Отчет о практике на ООО "ЯХБК"

     ОС в процессе эксплуатации изнашиваются и с целью накопления на замену износившихся средств в течение срока полезного использования их стоимость постепенно переносится на издержки производства или на стоимость произведенной продукции.

     Согласно  ПБУ.5/01 срок полезного использования устанавливается самим предприятием при принятии объекта к учету.

     Существует четыре способа начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, списан6ие стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списание стоимости пропорционально объему продукции.

     Выбранный способ начисления амортизации применяется к однородной группе ОС и не может быть изменен в течение всего срока пользования.

     Ремонт: капитальный и текущий. Текущий ремонт должен способствовать поддержанию объекта в рабочем состоянии, и он осуществляется с периодичностью менее одного года. Капитальный ремонт предполагает исправление или замену наиболее важных частей, узлов, агрегатов или других основных конструктивных элементов объекта основных средств.

     Все затраты по ремонту включаются в издержки производства. Ремонт может выполняться подрядным и хозяйственным способом.

     Все затраты по Д23-К10,70,69,02

     После завершения ремонта – акт приемки  ремонтных работ. Работы выполняет подрядчик. Выполнив работу, заказчик и подрядчик составляют акт приемки выполненных работ. Подрядчик выписывает счет. Д25,26 – К60, Д19-К60, в случае неправомерного осуществления ремонта в течение года формируется резерв на ремонт. Д25,26 – К96 пассив (затраты за счет резерва).

     Если  наряду с ремонтом ОС производится и модернизация ОС,  то затраты  рассматриваются как вложения.

     Сч.08 - активный. Д08-К10, 70,69,02. Затраты по модернизации увеличивают первичную стоимость ОС. Д01-К08.

     При выбытии ОС определяются результаты от выбытия. Он выявляется на сч.91 – «Прочие документы и расходы».

     Сч91 активно-пассивный. К нему открыты  субсчета: 91-1 – доходы, 91-2 – расходы. По К91 отражаются все поступления, связанные с выбытием ОС, а по Д91 – остаточная стоимость выбывающих объектов и затраты связанные с выбытием.

     Учет  выбытия можно организовать, используя  субсчет, открываемый к сч.01.

     Все выбытия ОС отражаются на сч.91

     Д91 – стоимость выбывающих ОС, расходы

     К91 – выручка от реализации

     Существует  два вида аренды: текущая и финансовая.

     Учет  текущей аренды  - сдача в аренду ОС арендатору во временное пользование, регулируется договором аренды.

     Учет  у арендодателя. (Д01-К01 – в аренду).

     Д62,76-К90,91- доходы по аренде

     Д20,25,26-К02 если аренда основная деятельность, то начислена амортизация

     ДД20,25,26 – К60,23 – аренда обычных видов деятельности – расходы на ремонтные работы

     Д91-К02 – начислена амортизация, если это  прочие виды деятельности

     Д91-К60,23 – расходы по ремонту ОС, если аренда не основной вид деятельности

     Д90,91 – К68 – начислен НДС в бюджет

     Д90-К20,25,26 – списаны затраты на ремонт, амортизацию

     Д90,99 – К99,90 – прибыль (убыток)

     Учет  у арендатора (отразит принятое имущество Д001)

     Д25,26 – К76 – арендовый платеж включается в стоимость

     Д19-К76 – НДС

     Д76-К51 – перечислен платеж

     Д68-К19 – списан НДС, уменьшение расчетов с бюджетом

     Д98-К90,91 – доходы буд. периодов (у арендодателя)

     Д20,25,26 – К97 – расходы буд. периодов (у арендатора)

     Инвентаризация  и переоценка ОС

     По  ОС инвентаризацию можно проводить  раз в 3 года. Форма инвентарной  описи №1. Составляется сличительная ведомость (данные бухгалтерии и факт наличия ОС). Инвентаризационные разницы: излишки Д01-К91 – оприходовать по рыночной стоимости.

     Недостача Д02-К01 – списывается амортизация

     Д94-К01 – в сумме остаточной стоимости списывается на сч.94

     Д73-2 – К94 – списана недостача на виновное лицо

     Д73-2 – К98 – разница между рыночной стоимостью и остаточной. По мере взыскания недостачи сч.98 будет закрываться на сч.91.

     Д98-К91.

     В балансе ОС отражаются по С_ост. Форма №5 – приложение к балансу, раздел №3 – амортизируемое имущество, движение ОС по всем классификационным группам, здесь же представлена амортизация ОС, результаты переоценки ОС. Форма №11 (статистического учета) – для экономического анализа технического исправления ОС.

 

      4. Учет материалов 

     В соответствии с ПБУ 5/01 «Положение по учету материально-производственных запасов» в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: 1) используемые в качестве сырья, материалов и т.п.; 2) при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг); 3) предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); 4) используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.). Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе.

     Классификация материалов. Материалы – часть имущества организации в виде сырья, материалов, запасных частей, топлива и тары.

     В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на: 1) сырье и основные материалы; 2) вспомогательные материалы; 3) покупные полуфабрикаты; 4) отходы; 5) топливо; 6) тара и тарные материалы; 7) запасные части; 8) инвентарь и хозяйственные принадлежности.

     Указанную классификацию производственных запасов  используют для построения синтетического и аналитического учета с целью  получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья  и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

     Для учета материалов применяют следующие синтетические счета:

     По  Д 10 «Материалы»; 19 «НДС»;

     По  К 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Оценка  материально-производственных запасов. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

     Аналитический учет материалов ведется в бухгалтерии в денежном выражении по материально ответственным лицам (складам) в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов. Поступившие со склада в бухгалтерию первичные документы проверяются с точки зрения правильности их оформления, а затем оцениваются по твердым учетным ценам. Итоги реестров документов (по приходу и расходу) отражаются по синтетическим счетам, субсчетам и группам материалов в накопительных ведомостях. По окончании месяца информация накопительных ведомостей используется для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу.

     Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материальных ценностей на синтетических счетах ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам. Счету 10 могут быть открыты следующие субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»; 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10-3 «Топливо»; 10-4 «Тара и тарные материалы»; 10-5 «Запасные части»; 10-6 «Прочие материалы»; 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10-8 «Строительные материалы»;  10-9 «Инвентарь и хозпренадлежности». Счет 15 используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете 16 отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости.

     Под отпуском материалов понимается отпуск этих материалов для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо реализация их на сторону. Отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10) оформляется лимитно-заборной картой М-8. Этим документом оформляется отпуск под определенную программу. Эти заборные карты выписываются на месяц в 2-х экземплярах: один на склад, второй – структурному подразделению, которому отпускаются материалы. Кладовщик отмечает в каждом экземпляре дату и количество отпущенного и после этого выводит остаток – лимит. После использования лимита лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию. 

     Движение  материальных ценностей внутри организации  оформляется требованиями-накладными М-1, которые составляются материально-ответственным  лицом склада или цеха, которые  сдают ценности, в 2-х экземплярах: один для списания ценностей со склада или цеха, второй – для оприходования ценностей другой стороной.

     Отпуск  материалов на сторону оформляется  накладной на отпуск материалов на сторону М-15 в  2-х экземплярах: один на склад (является основанием для отпуска со склада), второй – покупателю. При этом получатель ценностей должен иметь доверенность, оформленную в установленном порядке.  На счетах бухучета отпуск материалов отражается записью по дебету счетов затрат (20, 23, 25) либо счетов реализации материальных ценностей. 

     При отпуске материалов в производство и ином их выбытии оценка производится одним из следующих методов: 1) по себестоимости каждой единицы; 2) по средней себестоимости.

     Инвентаризация  материалов – выявление фактического наличия ценностей в натурально выражении, путем получения данных об остатках и их сличении с данными учета. Проводят не менее 1 раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года. Создается комиссия.

     Излишки имущества: Д10 К 91;

     Недостача и их порча: Д 94 К 10 (если установлено виновное – Д 91 К94).

     5. Учет труда и  заработной платы 

     Учет  численности  персонала ведет отдел кадров.

     Т1-приказ о приеме на работу

     Т2 – личная карточка

     Т3 – штатное расписание

     Т5 – приказ о переводе на другую работу

     Т6 – приказ о предоставлении отпуска

     Т8 – приказ о прекращении действия трудового договора

     Т12 – учет рабочего времени, расчет заработной платы

     Т13 – учет рабочего времени.

     Применяемые на предприятии первичные документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда указаны в «Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

     Заработная  плата - способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам организации в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда. На сегодняшний день МРОТ = 4330/100. Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда работников.

     Система оплаты труда: тарифная и бестарифная.

     Существует  две формы оплаты труда: сдельная (заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда) и повременная (заработок зависит от количества затраченного времени, с учетом квалификации работника и условий труда).

     Сдельная  форма заработной платы подразделяется на системы: прямая сдельная, сдельно-премиальная, аккордная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.