Отчет о практике на ООО "ЯХБК"

     Аналитический учет по сч.45 ведется в ведомости  отгрузки и реализации продукции (ж/о  №16), учет в разрезе покупателей.

     Синтетический учет ведется в ж/о №11.

     На  основе этой книги продаж формируется НДС к уплате в бюджет и представляется в налоговой декларации по НДС в разрезе покупателей.

     Расходы на продажу – расходы по разгрузке и реализации.

     1 вариант. Учет на сч.44. В разрезе статей аналитического учета: затраты на тару и упаковку готовой продукции на складах; расходы по доставке продукции до станции отправления, погрузки на транспортном средстве; комиссионные сборы посредникам; расходы по анализу качества продукции при отпуске покупателям.

     Синтетический учет расчетов на продажу осуществляется на сч.44 «Расходы на продажу», по Д этого счета накапливаются расходы по сбыту: Д44-К10-4,23,71,60,76. Д19-К60,76 – НДС.

     Аналитический учет расходов ведется в разрезе перечисленных статей в ж/о форме учета ведомости №15, а синтетический учет в журнале №11. С этого счета расходы на продажу подлежат списанию на сч.90 – продажи.

     2 вариант. Учет на сч.45 – товар отгружен. Расходы на продажу распределяются между реальной продукцией и остатком товаров отгруженных на конец месяца (сч.45).

     В соотв. с ПБУ 10/99 «Расходы организации» при признании выручки по моменту отгрузки сумма, накопленная на сч.44 за месяц к полной сумме списывается на сч.90

     Выявление финансового результата от реализации

     Сч.90 – калькуляционный сопоставляющий, активно-пассивный.

     Д90- фактическая себестоимость + затраты, связанные с продажей

     К90 – выручка от продажи

     Учет  реализации ведется на сч.90

     к сч.90 открываются субсчета: 90-1 – выручка – доходы – пассив,

     90-2 – «Себестоимость продаж», акт., 90-3 – НДС – акт., 90-4 – акцизы, 90-5 – «Налог с продаж», 90-9 – «Прибыль или убыток от продаж».

     Финансовый  результат от продаж определяется ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового оборота по сч. «Продажи» и Оборот по кредиту субсчету 1 («Выручка»). Разница отражается на субсчете 9 «Прибыль или убыток от продаж».

     Корреспонденция со сч.99 Д90-0-К99 –прибыль, Д99-К90-9 – убыток.

     В конце года все субсчета сч.90 закрываются на субсчет 90-9:

     Д90-9-К90-2,3,4,5.            Д90-1-К90-9.

     Цель  инвентаризации готовой продукции  – выявление фактического наличия  имущества и сопоставление его  с данными бухгалтерского учета. Задачи: определение пересортировки недостач, порчи, излишек;  определение документальной обоснованности остатка средств по сч. 45 «Товары отгруженные». Проводит инвентаризацию комиссия (инвентаризационная) в присутствии материально-ответственных лиц. Результаты заносят в инвентаризационную опись -  номенклатурный номер, марку, сорт по каждому виду продукции.

     Излишки – Д43 К91.

     Недостача – установлено виновное лицо –  Д73/2 К 94; не установлено – Д 26 К94; виновные вносят в кассу организации – Д50 К 73/2 и эта сумма удерживается из заработной платы виновного – Д70 и К 73/2.

 

      8. Учет денежных  средств, расчетных  и кредитных операций 

      Все расчеты предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства на счетах в учреждениях банка. Расчеты организации по своим обязательствам с другими организациями производят, как правило, в безналичном порядке.

      Виды  денежных средств: безналичные средства в рублях (на расчетном счете в  банке); средства на специальных счетах в банке (аккредитивы, чековые книжки); наличные средства (в кассе организации); денежные документы (путевки, авиабилеты); средства на текущем счете в банке; переводы в пути; иностранная валюта (на валютном счете).

      Расчеты фирмы с внешними по отношению  к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соответствие с Положением о безналичных расчетов в РФ.

      Положением  рекомендуется следующие формы  расчета:

• Платежными поручениями;
• Расчеты по аккредитиву;
• Расчеты чеками;
• Расчеты по инкассам.

      Расчеты по нетоварным операциям чаще всего  оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.

      Расчеты платежными поручениями (документ, содержащий поручения плательщика о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя). Схема расчетов: поставщик→покупатель→банк покупателя →банк поставщика.

      На  основании выписок банка бухгалтерии  предприятия можно дать следующие  корреспонденции:

      У плательщика: Д76,60,67,68(бюджет),69-К71

      У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(дебиторская задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы).

      Расчеты чеками. (Чек – документ, содержащий распоряжение плательщика своему банку перечислить с его счета держателю чека определенную сумму). Схема расчетов: покупатель→банк покупателя →поставщик→банк поставщика.

      При выдаче чековой книжки может быть сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52 (с валюютного счета), Д55-2- К66.

      Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

      Расчеты аккредитивами (документ, содержащий поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за товар или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Схема расчетов: покупатель→банк покупателя →банк поставщика→поставщик.

      На  основании выписок банка открытие аккредитива отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. За счет собственных средств - счет. Д55-1 – К51. За счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты. Списание аккредитива Д60-К55-1 – погашена задолженность перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.

      Расчеты по инкассо (вид банковской операции, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему денежные средства суммы от плательщика). Расчеты по осуществляются на основании платежного поручения и инкассовых поручений. Предъявление платежное требование поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

      На  основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

     Учет  операций на расчетном счете

      Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия открывают расчетный счет.

      Между банком и предприятием заключается договор на банковское обслуживание. Движение средств на расчетном счете производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (платежные поручения, платежные требования, денежные чеки, объявления на взнос наличными).

      Банк периодически выдает предприятию выписку с расчетного счета, а к выписке прилагает документы, которые служили основанием для движение средств на расчетный счет.

      Т.к. для банка расчетный счет – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д.

      Некоторые показали выписки банком кодируются:

 

      Ошибочно  зачисленные или списанные с  расчетного счета суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям).

      Основные  корреспонденции по счету:

      Д51-К62 – на расчетный счет зачислена выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: расчеты по инкассо, авансы полученные.

      Внесено наличные: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-К91 – получены штрафы по хозяйственным договорам; Д60-К51 – погашена задолженность поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хозяйственным договорам.

     Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета 52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

     Уставный  капитал - основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

     Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал» пассивный, балансовый, а для расчетов с учредителями (участниками) - счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий активные и пассивные субсчета, балансовый.

     Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы  обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям  формирования капитала и видам акций.

     Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю предприятия.

     Записи  по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала.

     Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и  совместные организации в соответствии с действующим законодательством.

     Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал», счет пассивный, балансовый. Порядок формирования и  использования резервного капитала определяется действующим законодательством  или уставом предприятия. Размер отчисления в резервный фонд (капитал) регламентируется действующим законодательством и учредительными документами

     В составе добавочного капитала предприятия  учитываются изменения стоимости  основных средств в результате их переоценки; эмиссионный доход; средства целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов.

     Для учета добавочного капитала используется счет 83 «Добавочный капитал», счет пассивный, балансовый.  

 

      9. Учет финансовых  результатов 

     Учет  прибыли и убытков

     ПБУ 9/99-«Доходы организаций»,  ПБУ 10/99-«Расходы организаций».

     Согласно  стандарта №9 под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников.

     В соответствии со стандартом №10 под расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению  участников.

     Под прибылью понимается разница между  совокупными доходами и совокупными расходами.

     Для учета прибыли и убытков в  БУ предназначены сч.99 «Прибыли и  убытки» (активно-пассивный). По Д99-убыток, по К99-прибыль.