Организация и способы формирования трудовых затрат

В процессе анализа следует так4же установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью  труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I_гв = ГВ₁ /ГВ₀ (25);

I_зп = ГЗП₁ /ГЗП₀ (26);

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э_фзп = ФЗП *( I_зп - I_гв) / I_зп (27);

Для оценки эффективности использования средств  на оплату труда необходимо применять  такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

После этого необходимо установить факторы  изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

ВП/ФЗП =ВП/Т*Т/∑Д*∑Д/ ЧР*ЧР/ППП:ФЗП/ППП = ЧВ*ПД*Д*Уд :ГЗП (28);

ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фрнд заработной платы персонала;

Т –  количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими  и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР –  среднесписочная численность рабочих;

ППП –  среднесписочная численность производственного  персонала;

ЧВ –  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим;

ПД –  средняя продолжительность рабочего дня;

Уд –  удельный вес рабочих общей численности  производственного персонала;

ГЗП –  среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка  на рубль зарплаты кроме перечисленных  факторов зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (Д_рп):

В/ФЗП = Д_рп *ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП (29).

Прибыль от реализации продукции на рубль  зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = R_об* Д_рп* ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП (30).

При аналезе  размера чистой прибыли на рубль заботной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме брутто – прибыли (Д_чп):

ЧП/ФЗП = Д_чп *R_об* Д_рп* ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП (31).

Для расчета  влияния факторов по приведенным  моделям может быть использован  способ цепной подстановки.

Анализ  можно углубить за счет детализации  каждого фактора данной модели.

Проведенный анализ покажет основные направления  поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.  
 
 

1.6 Бюджетное управление  трудовыми ресурсами

Бюджетное управление – оперативная система управления компанией по центрам финансовой ответственности с помощью бюджетов, позволяющих достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов. Бюджетное управление расширяет понятие «бюджетирование». В отличие от него бюджетное управление предполагает построение финансовой структуры предприятия – иерархической системы центров финансовой ответственности предприятия.

Перспективными  подходами к бюджетирование является пооперационное бюджетирование, бюджетирование по заданным параметрам и кайзен – бюджетирование.

Кайзен - бюджет  - японский термин, означающий подход к бюджетирование, который  включает постоянные усовершенствования за период бюджетирования.

Р. Купер  приводит пример применения кайзен – бюджета в компании Citizen Watch – крупнейшей компании, производящей часы. Данное производство автоматизировано, поэтому трудовые затраты составляют незначительный процент в себестоимости часов. Для снижения материальных затрат анализируются все факторы, влияющие на стоимость доставки материалов, выявляются возможности по снижению затрат.

Следует отметить, что процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью  бюджетных форм, инструкций и процедур, которые систематизируются в  положении о бюджетировании и положениях о конкретных бюджетах. Составным элементом регламентов по бюджетированию является бюджетная политика или сопутствующий раздел в управленческой учетной политике.

Бюджет  трудовых затрат – это финансовый документ, представляющий в систематизированной форме в заданном интервале времени планируемые значения трудовых затрат в разрезе центров финансовой ответственности.

Цель  формирования бюджета трудовых затрат – расчет затрат на оплату труда  привлеченных к выполнению производственной программы производственных рабочих. Эти затраты зависят от норм времени на изготовление продукции и расценок за 1 час работы. Исходными данными являются результаты расчетов бюджета производства и данные штатного расписания и/ или тарифно – квалификационных справочников.

Таблица 1

Бюджет  трудовых затрат производственных рабочих  на планируемый год

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно –  правовая и экономическая характеристика ЗАО «Сарапульская кондитерская фабрика»

2.1 История создания организации ЗАО «СКФ»

     В 1937 году с организацией в городе райпищепрома, подчиненного горсовету, была организована кондитерская фабрика  местного подчинения. На фабрике примитивным способом варили карамель до 200 килограммов в сутки и столько же выпекали пряников.

     С началом Великой Отечественной  войны, вместо производства сладостей, небольшой коллектив занимался  заготовкой грибов, ягод, других дикорастущих, переработкой овощей. Производили безалкогольные напитки, отправляли на фронт сухой картофель, кисель, крахмал и другие продукты питания.

     В 1948 году комбинат производил: кондитерские изделия, муку, крупу, крахмал, сухой  картофель, кисель, квашенные, соленые  и маринованные овощи, грибы, безалкогольные напитки, повидло, варенье, джем, занимался заготовкой и вывозкой дров и деловой древесины, лесопилением, ловлей рыбы, свинооткормом, пчеловодством, садоводством, пахал, сеял, имел свою сельхозбазу и торговую сеть в городе.

     С ростом производственной программы увеличивается и коллектив фабрики. В 1950 году он насчитывал сто пятьдесят человек. В это время выпуск кондитерских изделий составил более одной тонны в сутки.

     По  настоящему фабрика начала развиваться  с 1953 года. Тогда был заложен фундамент для первой очереди фабрики. Строительство велось хозяйственным способом  за счет прибылей пищекомбината. С пуском первой очереди в 1955 году выпуск кондитерских изделий утроился и составлял пять тонн в сутки, а с окончанием строительства второй очереди в 1957 году выпуск продукции увеличился вдвое. Фабрика выпускала кондитерских изделий уже десять тонн в день. 

     Со  сдачей в эксплуатацию второй очереди  пищекомбинат по приказу Министерства пищевой промышленности РСФСР был  переименован в Государственную республиканскую кондитерскую фабрику. Наряду с выпуском кондитерских изделий фабрика продолжала выпускать варенье, сухие кисели, безалкогольные напитки и другую продукцию. В то время фабрике устанавливалось задание по выпуску прочей продукции, удельный вес которой в плане составлял тридцать процентов. 

     Полная  специализация фабрики осуществлялась в 1961 году, когда была построена и сдана эксплуатацию третья очередь. В результате внедрения новой техники, совершенствования технологии, механизации многих трудоемких работ выпуск продукции за пятилетку увеличился в два раза. Так, в 1965 году всех кондитерских изделий было выпущено 5000 тонн вместо 2500 тонн в 1959 году. За период с 1957 года по 1967 год было построено и введено в эксплуатацию 5000 кв. метров производственных площадей. К началу 70-х годов на фабрике имелись: клуб на триста человек, библиотека с 10000 томов книжного фонда, столовая на сто посадочных мест, современный здравпункт.

     В 1980 году вновь возник вопрос о проведении реконструкции.  В первую очередь была проведена реконструкция карамельного цеха. Вновь введенная мощность цеха составила 2,8 тысячи тонн карамели в год. Пуск цеха состоялся 30 декабря 1986 года.

     После этого приступили к реконструкции  конфетного производства. В цехе так  же  значительно улучшились условия  труда, стало возможным соблюдение поточности производства. Были установлены параллельно две линии по производству помадных конфет с ускоренной выстойкой, с глазировочными машинами и парком заверточных автоматов ЕУ-5.

     На  бывших производственных площадях старого  карамельного цеха разместилось отделение по выработке пралиновых и розничных сортов конфет. Была установлена 22-ручейковая современная линия ШПФ вместе с новой глазировочной машиной и заверточными автоматами ЕЛ-9, полностью механизированная линия - от загрузки массы до упаковки готовой продукции. Ранее выработка пралиновых конфет производилась на 5-ручейковой машине МФБ-1 с преобладанием ручного труда.

     В цехе в более лучших условиях была развернута работа участков по производству розничных сортов конфет: «Птичье  молоко», «Голубое озеро», конфет на вафельной основе и других. Цех был пущен в работу 29 декабря 1987 года. Вновь введенная его мощность составила 2,4 тысячи тонн конфет в год. В это же время велась реконструкция складских помещений. На территории фабрики взамен ветхих деревянных строений был построен современный трехэтажный склад с частичной механизацией погрузочно-разгрузочных работ общей площадью 1000 кв. метров.

     06.12.91г.  решением коллектива был подписан  договор аренды с правом выкупа, а в 17.05.98г. АОЗТ было преобразовано  в Закрытое Акционерное Общество.

     В настоящее время ЗАО «Сарапульская  кондитерская фабрика» («СКФ») с каждым годом увеличивает свои мощности.

     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной  стоимости обыкновенных именных  акций, размещенных между акционерами.

     Уставный капитал Общества распределяется между 13917 обыкновенной именной акцией номинальной стоимостью 150 рублей и соответствует 2 087 550 рублю. Каждая обыкновенная акция является неделимой и дает ее акционеру один голос.

     Уставный  капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.