Организация бухгалтерского учета в обществе с ограниченной ответственностью

     — Ведомость учета затрат на производство - форма №В-3;

     — Ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4;

     — Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5;

     — Ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата);

     — Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка);

     — Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7;

     — Ведомость учета оплаты труда - форма № В-8.

       Оборотно-сальдовые ведомости формируются автоматически.

      Первичные документы подшиваются и хранятся в соответствующих папках.

      Единство  правил документирования управленческой деятельности обеспечивает применение государственной системы документационного  управления, утвержденной правительством РФ 24.06.1992 №118-р и ГОСТ638-90 и называющейся «Система организационно-распорядительных документов. Требования к оформлению». 

     2.3. Организация документирования внутренней  и внешней отчетности 

     1) Учет основных средств

     Для синтетического учета основных средств  используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств». Аналитический учет ведется в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, подписывается бухгалтером и утверждается руководителем.

     Инвентаризация  основных средств производится 1 раз  в год.

     2) Учет труда и расчетов с персоналом

     В организации, в зависимости от категории  работников, применяются повременная  и сдельная формы оплаты труда.

     Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате»

     Начисление  заработной платы отражается на следующих счетах:

     – счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих-поваров);

     – счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Оплата труда административно-управленческого персонала);

     – счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли)

     Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Источником  оплаты труда служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

     3) Учет денежных средств

     Касса организации находится в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу и другие кассовые документы. Расчеты с клиентами ведутся с применением ККМ (Орион-100К). Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка.

     Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу знакомится с правилами ведения кассовых операций и заключает с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной  документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

     В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет нужный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах.

     Факт  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (ф. №  КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером, заверяется печатью  и регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-З). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

     Учет  движения денег в кассе ведется  кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

     Учет  осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

     4) Учет на складе

     Продукты  и товары поступают от поставщиков (предприятий пищевой промышленности), а также в порядке собственных  закупок на рынках и магазинах. Получение продуктов на складе поставщика производится на основании доверенности с предъявлением паспорта.

     Бухгалтерский учет в кладовых ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, т.е. в бухгалтерии  учет ведут по месту нахождения продуктов, товаров, по материально-ответственным лицам, суммарно в денежном выражении, по учетным ценам. Учет продуктов и товаров в кладовых ведут материально-ответственные лица (кладовщики) по наименованию, сорту, количеству и цене в товарных книгах.

     На  каждое наименование продуктов, товаров по сортам (категориям) отводится определенное количество страниц в товарной книге. Кладовщик получает товарную книгу в пронумерованном виде в бухгалтерии под расписку. После того, как книги полностью использованы, их сдают в бухгалтерию, где они хранятся как регистры аналитического учета наряду с другими бухгалтерскими документами.

     Правильность  записей, производимых материально-ответственными лицами по приходу и расходу ценностей  и по их остаткам в товарной книге,  периодически проверяет бухгалтер, о чем делает отметку в книге. По окончании месяца, квартала, а также на дату инвентаризации составляется ведомость остатков продуктов, товаров в кладовой для сверки с данными бухгалтерского учета.

     Бухгалтерский учет наличия и движения товаров, сырья и продуктов питания в кладовых ведется на счете 41 Товары, субсчет 1 «Товары на складах»

     Оприходование товаров и тары на склад отражают по дебету субсчета 41-1 в корреспонденции  со счетами учета расчетов, денежных средств, производства и другими. Списание товаров записывают по кредиту субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами производства и другими.

     Таблица 3.1

     Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению продуктов и товаров  на складе

 

     5) Учет производства и реализации  продукции

     Учет  операций производства (кухни) осуществляется по сумме, при этом никаких отклонений от норм в расходовании сырья не допускается. Списание реализованных  готовых изделий производится по учетным ценам сырья. Учетные цены берутся из калькуляционных карточек, это обеспечивает списание стоимости израсходованного сырья по тем же ценам, по которым оно было отпущено на производство.

     В бухгалтерском учете затраты  сырья учитывают на счете 20 «Основное производство», а издержки общественного питания отражают на счете 44 «Издержки обращения».

     В дебет счета 20 относят стоимость  сырья,  поступившего в производство, а в кредит — стоимость сырья, израсходованного на приготовление  блюд и кухонные изделия, стоимость возвращенного сырья из кухни в кладовую, а также списание недостач и потерь продуктов.

     Сальдо  по дебету счета 20 показывает стоимость  остатков необработанного сырья, а  также сырья в полуфабрикатах и в нереализованных готовых  изделиях, находящихся на кухне.

     Для получения себестоимости выпущенной продукции, к стоимости затраченных  продуктов прибавляют сумму издержек обращения, относящихся к выпущенной продукции. Полученную себестоимость  доводят до продажной цены путем  соответствующей наценки (50%). Отражение на счетах операций, связанных с производством готовой продукции в приложении 3

     Формирование  меню, калькуляция сырья

     Продажная цена на кухонную продукцию определяется на каждое блюдо и включает следующие  этапы:

     а) определение ассортимента блюд;

     б) определение нормы расхода сырья  на одно блюдо по сборнику рецептур;

     в) определение продажной цены на используемое сырье ( Приложение 4);

     г) расчет стоимости сырьевого набора, входящего в цену блюда;

     д) исчисление стоимости одного блюда.

     Калькуляцию подписывают заведующий производством, лицо, составившее калькуляцию и  утверждает директор.

     При возникновении изменений, компонентов  в сырьевом наборе блюда или цены на сырье и продукты, исчисляется  новая цена блюда данного наименования в той же калькуляционной карточке с указанием даты этих изменений.

     Накануне  дня приготовления пищи заведующий производством (шеф-повар) составляет план-меню, в котором указывает  наименование и номера блюд по Сборнику рецептур, их количество, приводит краткую  характеристику блюд и гарниров.

     Ежедневный  план-меню на выпуск продукции собственного производства составляется с учетом наличия продуктов в кладовой, спроса покупателей, сезонности, мощностей  производства и т.п. С учетом остатка  сырья на производстве (кухне) на основании плана-меню выписывается требование на отпуск продуктов из кладовой. План-меню и требование на продукты, составленные в одном экземпляре, подписывает заведующий производством и утверждает руководитель предприятия. После этого документы передаются в бухгалтерию. На основании плана-меню бухгалтерия устанавливает розничные цены на блюда и изделия кухни, а на основании требования выписывает накладную на отпуск продуктов из кладовой.