Организация бухгалтерского учета ООО «Энерго-холдинг»

     - Учет расчетов  по НДС.

     Для учета НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную  стоимость".

     По  Дт 19 отражается суммы налога по приобретению продукции и 

     Кт 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками.

     При продаже продукции сумма налога отражается по

     Дт 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и 

     Кт 68, "Расчеты по налогу на добавленную  стоимость" (при продаже "по отгрузке").

     По  книге покупок и  книге продаж можно получить сумму НДС, необходимую  к уплате.

     Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по

     Дт 68 и Кт 51.

     Книга покупок и книга продаж составляется ежеквартально. По данным Книги покупок (Приложение 16) и книги продаж (Приложение 17) ООО «Энерго-холдинг» мы получаем сумму НДС к уплате в бюджет.

     Дт 68 Кт 51 – 74884 руб.

     Также на основание книги покупок и книги продаж формируется Налоговая декларация по НДС ООО «Энерго-холдинг», которая предоставляется в ИФНС № 23, где показывается данные на основании которых мы получили сумму НДС – 74884 руб. к уплате в бюджет (Приложение 18).

     - Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

     ООО «Энерго-холдинг» ежеквартально формирует и сдает отчетность по налогу на прибыль ежеквартально:

     - Налоговая декларации по налогу  на прибыль за 3 квартал 2010 года, где рассчитывается налог на  прибыль, цифры показываются без  НДС (Приложение 19):

     Выручка от реализации 45481451 руб.

     Внереализационные доходы 270179 руб.

     Расходы на продажу 43902063 руб.

     Косвенные расходы 655593 руб.

     Исходя  из этих данных высчитывается налог на прибыль -20%

     Сумма налога на прибыль ООО «Энерго-холдинг» составила 238002 рую. к уплате в бюджет.

     Дт 68 Кт 51 – 238002 руб.  

     - Учет НДФЛ.

     Учет  НДФЛ ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», удерживается налог с заработанной платы работника в размере 13%. Начисление сумм налога отражается по Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление суммы налога в бюджет отражается по Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" и Кт 51 "Расчетный счет".

     Данный  налог ООО «Энерго-холдинг» не уплачивается, т.к. заработанная плата не начисляется.

     - Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

     Начисленная сумма налога отражается по Кт 68 "Расчеты  по налогам и сборам" и Дт 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете  по Дт 68 "Расчеты по налогам и  сборам" и Кт 51 "Расчетный счет".

     Налог на имущество в ООО «Энерго-холдинг» не рассчитывается (Приложение 20), т.к. организация закупает ОС стоимостью менее 10000 руб. 

     13. Учет долгосрочных обязательств

     Долгосрочные обязательства - среднесрочные и долгосрочные (на срок более одного года) кредиты, полученные предприятием в банках счет 67 «Расчеты с долгосрочными кредитами и займами»; код строки 590 раздела 4 в форме №1 бухгалтерского баланса.

     В ООО «Энерго-холдинг» долгосрочных обязательств нет. 

     14. Учет  затрат и издержек производства и обращения

     В состав издержек обращения ООО «Энерго-холдинг» включаются расходы предприятий торговли, возникающие в процессе движения товаров до потребителей.

     Расходы, включаемые в издержки обращения  предприятия, отражаются на соответствующих  статьях установленной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока  их возникновения.

     В конце месяца сумма издержек обращения  и производства, приходящаяся на реализованные  за текущий месяц товары, списывается  в дебет счета 90 "Продажи".

     Синтетический учет затрат (издержек обращения) в  организации ведут на балансовом счете 44 "Расходы на продажу", на указанном счете отражают такие  затраты, как:

     - расходы на перевозку товаров;

     - на аренду;

     - другие аналогичные по назначению  расходы.

     Счет 44 "Расходы на продажу", по дебету отражает суммы произведенных расходов, связанных с продажей товаров, а  по кредиту производит их списание. Списываются расходы на продажу  в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", причем списание издержек обращения производится торговой организацией ежемесячно в  полном объеме. Исключение составляют только расходы на транспортировку  товара, которые подлежат распределению  между проданным товаром и  остатком товара на конец каждого  месяца.

     ООО «Энерго-холдинг» учитывает расходы по доставке товаров в составе издержек обращения, они отражаются по статье "Транспортные расходы".

     По  статье "Расходы на оплату труда" организация учитывает расходы на оплату труда персонала с учетом премий, стимулирующих и компенсационных выплат.

     15. Управленческий учет на предприятии

     Управленческий учет – процесс сбора, анализа, подготовки,  и передачи управленческому персоналу информации, необходимой для планирования, контроля и управления текущей производственно-коммерческой деятельности предприятия. Информация управленческого учета является внутренней.

     Планирование  и учет затрат на приобретение и  реализацию товаров (работ, услуг), управленческий учет представляет собой систему  экономической информации о затратах и доходах по отдельным объектам управления, систематизированной в  различных аналитических группировках по установленным признакам. Это  позволяет выявить влияние факторов на затраты, объемы приобретения, объемы продаж, прибыль и воздействовать на них в целях получения высоких  экономических результатов.

     Управленческий  учет нужен для анализа себестоимости, рентабельности и оценки текущих  результатов деятельности фирмы (как  в целом, так и в разрезе  отдельных подразделений). Кроме  того, управленческий учет служит основой  для эффективного контроля и планирования деятельности предприятия. Ведь разработка путей его дальнейшего развития возможна только на анализе прошлого и настоящего.

     Источником  данных для управленческого учета  является бухгалтерский учет, предназначенный  для отражения проведенных финансово-хозяйственных  операций.

     Для принятия управленческих решений данных бухучета недостаточно. Например, когда  необходимо определить долю затрат того или иного отдела фирмы в их общем объеме. В такой ситуации управленческая информация, базирующаяся не только на количественных оценках, но и на качественных факторах, отражает все аспекты деятельности предприятия  в доступной и удобной для  руководителя форме.

     Суть  управленческого учета заключается  в том, что руководитель компании может с его помощью оперативно получать полезную, актуальную и понятную информацию для оптимизации использования ресурсов предприятия и разработки долгосрочной стратегии развития.

     Таким образом, управленческий учет – это связующее звено между управлением предприятием и учетным процессом. 

     16. Учет на забалансовых счетах

     Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

     Перечень  забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

     001 «Арендованные основные средства»; 

     002 «Товарно-материальные ценности, принятые  на ответственное хранение»;  
         003 «Материалы, принятые на переработку»;

     004 «Товары, принятые на комиссию»; 

     005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

     006 «Бланки строгой отчетности»; 

     007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов»;  
         008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

     009 «Обеспечения обязательств и  платежей выданные»; 

     010 «Износ основных средств»;

     О11«Основные  средства, переданные в аренду».

     Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

     Особенностью  забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

     Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при выбытии товаров их стоимость  списывают с кредита этого  же счета.

       ООО «Энерго-холдинг» не ведет учет на забалансовых счетах.

      

17. Формирование прибыли и учет финансового результата

     Основной  целью ООО «Энерго-холдинг» является получение прибыли.

     Согласно  учетной политике ООО «Энерго-холдинг» выручка от продажи продукции определяется по методу начисления.

     При данном методе доходы признаются в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

     Для учета выручки от продажи продукции  согласно рабочего плана счетов ООО «Энерго-холдинг» используется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. По дебету показывается полная фактическая себестоимость проданной продукции, по кредиту - выручка от продажи продукции.

     К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

     90/1 - Выручка;

     90/2 - Себестоимость продаж;

     90/3 - Налог на добавленную стоимость;

     90/4 - Акцизы;

     90/9 - Прибыль (убыток) от продаж».

     Финансовый  результат – конечный экономический  итог деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли или убытка (Приложение № 22)

     Бухгалтерская прибыль (убыток) от реализации основной деятельности ООО «Энерго-холдинг» формируется на счете 90 и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом прибыль от реализации записывается по