Организация бухгалтерского учета ООО «Энерго-холдинг»

     Временно  не работающие малые предприятия, на которых в течение части отчетного  периода имели место производство товаров и услуг или инвестиционная деятельность, предоставляют форму N ПМ на общих основаниях с указанием, с какого времени они не работают.

     В адресной части указывается полное наименование отчитывающегося малого предприятия в соответствии с  учредительными документами, зарегистрированными  в установленном порядке, а затем  в скобках - краткое наименование.

     По  строке "Почтовый адрес" указывается  наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается также фактический почтовый адрес.

     Юридическое лицо проставляет в графе 2 кодовой  части формы код Общероссийского  классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления  о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) предприятиям территориальными органами Росстата, а в графе 3 - код  ОКВЭД по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029 - 2007). При этом проставляется  код по ОКВЭД того вида экономической  деятельности, который по итогам предыдущего  года имеет наибольший удельный вес  в общем объеме оборота или  объеме прибыли.

     Сведения  по форме N ПМ предоставляются ежеквартально: по строкам 01 - 15, 19 - 20 нарастающим итогом за период с начала отчетного года и за соответствующий период прошлого года; по строкам 16 - 18, 22, 23 за отчетный период; по строке 21 гр. 4 для отчета за январь - март - по состоянию на 1 января, за январь - июнь - на 1 апреля, за январь - сентябрь - на 1 июля, за январь - декабрь - на 1 октября.

     При заполнении формы N ПМ сначала необходимо отметить наличие или отсутствие (обвести "есть" или "нет") на предприятии за отчетный период:

     - конкретной категории работников - в разделе 1;

     - деятельности, характеризующейся перечисленными  показателями, - в разделах 2 и 3, а  затем заполнить количественные  показатели.

     ООО «Энерго-хлдинг» статистическая отчетность не формировалась. 
 
 
 
 
 

     II. Внутренний и внешний аудит ООО «Энерго-холдинг»

     2.1 Организация внутреннего аудита

     Внутренний  аудит это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

     Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

     Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

     - осуществление упорядоченной и  эффективной деятельности 

предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

     -  обеспечение соблюдения политики  руководства каждым работником  предприятия;

     -  обеспечение сохранности имущества;

     -  поддержание хороших отношений  с регулирующими органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Изучение и оценка системы внутреннего контроля

     В целях оценки эффективности системы  внутреннего контроля

ООО «Энерго-холдинг» проведём проверку:

     - адекватности структуры управления видам и объемам хозяйственной деятельности;

     - организации контроля за отражением всех операций в налоговом и бухгалтерском учёте и подготовкой отчетности;

     - организации и ведения налогового учета;

     - организации деятельности на рынке ценных бумаг, валютном рынке и т. п.;

     - организации контроля за деятельностью филиалов и представительств Клиента.

     Состояние системы внутреннего контроля рассматривается  с целью формирования мнения об эффективности  функционирующей системы контроля, ее соответствии масштабам и характеру  деятельности Предприятия, а также  для определения объемов работ, необходимых для проведения аудита и подготовки аудиторского Отчёта.

     Особое  внимание будет уделено оценке возможностей системы внутреннего контроля по обеспечению:

     - реальности отражения хозяйственных операций;

     - полнотой и своевременностью отражения хозяйственных операций  в налоговом и бухгалтерском учете;

     - адекватной оценке и классификации имущества и обязательств.

     Для оценки надежности системы внутреннего  контроля, контрольной среды и  отдельных видов контроля нами будет  проведен анализ следующих аспектов деятельности Предприятия:

     - учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского и налогового учета;

     - организационной структуры Предприятия;

     - организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

     - распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке бухгалтерской отчетности;

     - организации подготовки, оборота и хранения документов,

отражающих хозяйственные операции;

     - порядка отражения хозяйственных операций в регистрах

бухгалтерского  и налогового учета, форм и методов  обобщения данных таких регистров;

     - порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

     - роли и места средств компьютерной обработки данных в ведении бухгалтерского и налогового учета и подготовке отчетности;

     - критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений налоговых расчетов и бухгалтерской отчетности достаточно высок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска,

составление общего плана проверки

           Перед составлением общего плана и программы проверки аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск - вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки. Аудитор рассчитывает уровень существенности - предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности - и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита.

     Рассчитаем  уровень существенности и размер аудиторского риска на примере предприятия  ООО «Энерго-холдинг».

     Уровень существенности определяется исходя из определенных долей от базовых показателей: баланса или показателей бухгалтерской  отчетности.

     Определение уровня существенности ООО «Энерго-холдинг»

(Приложение 21, 22).

     В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО «Энерго-холдинг». Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудитора и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

     Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

     (60+910+891+5689+19) / 5 = 1514 тыс. руб.

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (1514- 60) / 1514 *100% = 96%, т.е. почти вдвое

     Наибольшее  значение отличается от среднего на:

     (1514 - 910) / 1514 * 100% = 40 %  

     Поскольку значение 60 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 910 тыс. руб. - сильно и, кроме того, второе по величине значение 891 тыс. руб. близко по величине к 910 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:  

     (910 + 891 + 5689 + 19) / 4 = 1877 тыс. руб. 

     Полученную  величину допустимо округлить до 1900 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:       

     (1900 - 1877) / 1877 x 100% = 1%, что находится в пределах 20%

     Данная  величина и является единым показателем уровня

существенности, который может использовать аудитор  в своей работе.

     Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский  риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с  необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

     Планирование  аудита Общий план аудита

     Проверяемая организация ООО «Энерго-холдинг»

     Период  аудита 01.11.2010 - 15.11.2011

     Количество  человеко-часов 30

     Руководитель  аудиторской группы «А»

     Состав  аудиторской группы «А», «В»

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 20%

     Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель  Прим.  
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия 02.11.2010-08.11.2010 «А».

2. Аудит операций по валютному счету 09.11.2010-11.11.2010 «А».

3. Аудит расчетных операций 12.11.2010-15.11.2010 «А»

 Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени.

     Составной частью общего плана являются положения  по