Организация бухгалтерского учета ООО «Энерго-холдинг»

     3.11. При приобретении объектов основных  средств, бывших в употреблении (в том случае, если по такому  имуществу принято решение о  применении линейного метода  начисления амортизации), определять  норму амортизации по этому  имуществу с учетом срока полезного  использования, уменьшенного на  количество лет (месяцев) эксплуатации  данного имущества предыдущими  собственниками (п.12 ст.259 НК РФ).

     3.12. Для покрытия убытков от безнадежных  долгов создавать резервы по  сомнительным долгам (ст.266 НК РФ).

     3.13. Определить совокупную сумму  переносимого убытка, понесенного  в предыдущем налоговом периоде,  в размере 30% налоговой базы (особенности  уменьшения налоговой базы - ст.283 НК РФ).

     3.14. Для целей определения даты  признания расходов в части  разовых и / или несущественных  по величине затрат услуг (работ)  производственного характера при  отсутствии актов приемки - передачи  применять иные документы, подтверждающие  факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п.2 ст.272 НК РФ).

     4. Установить следующий порядок  ведения налогового учета: программная  настройка к продуктам фирмы "1С" (Приложение 1). 

     4. Учет капитала

     Косырьков С.А.  является единственным учредителем ООО "Энерго-холдинг", в качестве вклада в уставный капитал вносит ПК, стоимость которого определена как 10000 руб. (Приложение 2). В бухгалтерском учете

организации были сделаны следующие проводки:

     Дт 75 Кт 80 Расчеты по в кладам в уставный капитал;

     Дт 08 Кт 75 Вложения во внеоборотные активы 
 

     5. Учет основных средств и капитальных вложений

     Без капитальных вложений обойтись не могут. Любое предприятие имеет несколько  стадий развития. Первая стадия- это создание предприятия. На этой стадии предприятие регистрируется как юридическое лицо, т.е. оформляются все необходимые документы в администрации и налоговой инспекции того района, где предприятие находится. Вторая стадия- это становление предприятия. На стадии становления предприятию необходимо приобрести для работы оборудование, компьютеры, и т.д.

     Все подобные затраты, которые связаны  с реконструкцией либо перевооружением  предприятия, либо приобретением новых  объектов Основных Средств (ОС), называются Капитальными Затратами. Из названия затрат можно понять, что это вложения на длительный срок (более года), т.е. Капитальные вложения.

     Учет  основных средств.

     К основным средствам относятся объекты, которые эксплуатирует 

     ООО «Энерго-холдинг» - это компьютеры, оргтехника.

     Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

     Для учета ОС используется счет 01 «Основные средства»

     По  дебету счета отражаются введенные  в эксплуатацию основные средства и  сумма дооценки ОС. А по кредиту отражаются выбывающие ОС и сумма уценки. Остаток на конец - это сумма имеющихся ОС на конец периода.

     При покупке объекта основных средств  делаются такие проводки:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     - отражена стоимость основного  средства в ценах поставщика;

     Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     - учтен НДС по приобретаемому  основному средству;

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     - отражены расходы на приобретение  основного средства (информационные  и консультационные услуги, транспортные  и т.п.);

     Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

     Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     - учтен НДС по расходам на  приобретение основного средства;

     Дебет 01 «Основные средства»

     Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     В ООО «Энерго-холдинг» ОС средства не закупаются. 

     6. Учет нематериальных активов

     Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении нематериальных активов  организации (патенты, лицензии, ноу-хау, право пользования земельным  участком, недрами, производственной информацией, коммерческой информацией, товарные знаки, торговые марки и т.п.), а также  о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы.

     Нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

     По  объектам нематериальных активов, по которым  амортизация учитывается без  использования счета 05 "Амортизация  нематериальных активов", начисленные  суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в  кредит счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы в бухгалтерском  и налоговом учете амортизируются линейным методом

     Принятие  к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции  со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

     При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается  на сумму начисленной за время  использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость  выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

     Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы. При  этом ведение аналитического учета  должно обеспечивать возможность получения  данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам.

     В ООО «Энерго-холдинг» учет НМА не ведется. 

     7. Учет  материально-производственных запасов

     Материально-производственные запасы учитываются на активном счете 41 "Товары", по дебету которых отражается поступление запасов: от поставщиков  в соответствии с договорами поставок (в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками");

     Выбытие товаров отражается по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции  со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками");

       При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи

       ООО «Энерго-холдинг» приобрела у поставщика товар на основании  первичных документов товарной накладная ТОРГ-12 и счет-фактуры № 54 от 02.07.10 на сумму 20 345 рублей с НДС (Приложение 4) был оприходован на счет 41

     Дт 41 Кт 60 Поступление товара от поставщика.

     Товар был отгружен покупателю на основании  товарной накладной и счета-фактуры  № 19 от 02.07.10 года на сумму 25 722 рубля (Приложение 5) со счета 41

     Дт 90 Кт 41 Отгружен товар покупателю. 

     8. Учет ценных бумаг и финансовых вложений

     К финансовым вложениям в ООО «Энерго-холдинг» относятся ценные бумаги в виде векселей и займы, предоставленные другими организациями.

     Финансовые  вложения могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).

     Учет  ведется на счете 58 «Финансовые вложения»  активный. По дебету отражается  увеличение сумм  финансовых вложений, по кредиту -  списание этих сумм. Сальдо дебетовое.

     Организация ООО «Энерго-холдинг» в течении года приобрела векселя на сумму 1479083,83 рублей (Приложение 6). Была сделана следующая запись:

     Дт 58 Кт 51 покупка векселей 

     9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации в банках

     ООО «Энерго-холдинг», независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью  руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.

     Нормативным документом, определяющим порядок осуществления  безналичных расчетов, является положение  ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных  расчетах в РФ».

     Безналичные расчеты в ООО «Энерго-Холдинг» осуществляются через Московский филиал ЗАО «БАНК «АГРОРОС» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51,остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

     За  время работы у ООО «Энерго-холдинг» так же сложились

долгосрочные  взаимовыгодные отношения с поставщиками. Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты  с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету с выделением НДС.

     ООО «Энерго-холдинг» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

     Счет 50 «Касса»

     Счет 57 «Переводы в пути»

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

     Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

     Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Счет 68 «Прочие доходы и расходы»

     В организации ООО «Энерго-холдинг» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

     Списание  денежных средств с расчетных счетов организации

     отражается  по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

     Основанием  для записей в учетных регистрах  служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету  за период с прилагаемыми копиями  платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

     Выписка по лицевому счету № 40702810501000006125 ООО «Энерго-холдинг» за период с 15.10.2010 по 29.10.10 было осуществлено движение денежных средств (Приложение 7).