Организация бухгалтерского учета ООО «Энерго-холдинг»

       отражены следующие финансово-хозяйственные  операции:

     Входящее  сальдо на 15.10.2010 - 17176609 руб. 84 коп.

     1. Поступили на расчетный счет  денежные средства от покупателей  за проданную продукцию

     Дт 51 - 3301222 руб.

     Кт 62 - 3301222 руб.

     2. Перечислены с расчетного счета  денежные средства в погашение  задолженности перед поставщиками  за отгруженную продукцию

     Дт 60 - 8375 руб.

     Кт 51 - 8375 руб.

     3. Перечислены с расчетного счета  денежные средства в погашение  задолженности перед поставщиками  за предоставленные услуги связи

     Дт 60 - 17450 руб.

     Кт 51 - 17450 руб.

     4. Перечислены с расчетного счета  денежные средства в погашение  задолженности по налогам и  сборам.

     Дт 68 - 244900 руб.

     Кт 51 - 244900 руб.

     5. Оплачены с расчетного счета комиссия банка

     Дт 91 - 1412 руб.

     Кт 51 - 1412 руб.

     Итого оборотов:

     Дт 51 - 3301222 руб

     Кт 51- 583257 руб.

     Исходящее сальдо на 29.10.2010 – 19894574 руб. 84 коп.

     Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным  документом. Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:

       ООО «Энерго-холдинг» перечисляет денежные средства:

     -  п/п № 1785 от 01.09.2010 перечисляет денежные средства в размере 10579 руб. 50 коп. за транспортные расходы на счет получателя средств (Приложение 8).

     Дт 60 Кт 51 – 10579 руб. 50 коп.

     - п/п № 1829 от 1829 на сумму 152000 руб. погашение задолженности перед бюджетом налога на прибыль за 3 квартал 2010 года (Приложение 10).

     Дт 68 Кт 51 - 152000 руб.

     Банк  исполняет платежное поручение  в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета.

     Открытие  валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с  иностранной валютой. Банк открывает:

- текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

- специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

     Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется  на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52 «Текущий валютный счет».

     Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, полученных в иностранной валюте.

     В бухгалтерском  учете эти операции находят следующее 

       отражение на счетах:

     -  Перечислены  рублевые средства для приобретения  валюты 

     Дт 76 – Кт 51

     -  Банк  приобрел валюту Дт 57 – Кт 76

     -  Приобретенная  валюта зачислена по курсу  ЦБ на дату сделки 

     Дт 52 – Кт 57

     -  Вознаграждение  банку Дт 91 – Кт 57

     -  Выявлена  курсовая разница от приобретения  инвалюты 

     Дт 91(57) – Кт 57(91)

 ООО  «Энерго-холдинг» нет открытых валютных счетов.

     Порядок ведения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг»

     Основанием  для отражения в учетных регистрах  движения наличных денежных средств  на ООО «Энерго-холдинг» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

     Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг», поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями.

     Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца  года.

     - оформляют приходные кассовый ордер (Приложение 12).

     Приходный кассовый ордер и квитанция к  приходному кассовому ордеру, которая  является его частью, заполняются  одновременно и подписываются кассиром ООО «Энерго-холдинг». Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.

     Приходный кассовый ордер № 10 от 15.10.2010 года

     Дт 50 Кт 57 - 152964,30 поступили денежные средства в кассу

     Приняты от ОАО «Банк Москвы»

     Основание: заработанная плата за сентябрь 2010 года.

     Приложение: Чек БИ 9294506 от 15.10.2010 года.

     - оформляют расходный кассовый  ордер (Приложение 13)

     Расходный кассовый ордер на ООО «Энерго-холдинг» подписывается руководителем ООО «Энерго-холдинг» кассиром. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

     Расходный кассовый ордер № 101 от 15.10.2010 года

     Дт 70 Кт 50 – 11600 Выдача заработанной платы

     Выдать: Голикас Сергей Анатольевич

     Основание: Заработанной платы за сентябрь 2010 года

     Одиннадцать тысяч шестьсот рублей

     Подпись получателя заработанной платы.

     Получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов, заверяется печатью организации ООО «Энерго-холдинг».

     Документы заполняются в одном экземпляре выписываются в программе 1С. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     Регистрация приходных и расходных кассовых документов «Вкладной лист журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению,

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  на ООО «Энерго-холдинг» производиться только в день их составления.

     На ООО «Энерго-холдинг» находятся  в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с ООО «Энерго-холдинг». Кассир ООО «Энерго-холдинг» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

     Дт 51  Кт 50 Сданы наличные деньги в  банк.

     Сверх установленного лимита деньги могут  храниться в кассе для выплаты  зарплаты, в течение 3-х дней, включая  день получения денег в банке. Но накапливать в своих кассах наличные средства сверх установленных  лимитов для осуществления предстоящих  расходов, в т. ч. на оплату труда, ООО  «Энерго-холдинг» не имеют права. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. На ООО «Энерго-холдинг» при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом.

     «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» (Приложение 14)

Кассовая  книга составляется к началу следующего рабочего дня, имеет одинаковое содержание и включает все реквизиты, предусмотренные  формой кассовой книги. Нумерация листов классовой книги в этом случае осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.

       «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года  «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Энерго-холдинг», и книга опечатывается.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

 

     10. Учет расчетов и  текущих обязательств

     Обязательства в ООО «Энерго-холдинг» по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи.

     Д-т счёта 90.1 «Выручка»

     К-т счёта 76.5 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     Для учета кредиторской задолженности  действующим планом счетов предусматриваются  счета: 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Д-т счёта 51 «Расчетный счет»

     К-т счёта 62.2 «Расчёты по авансам полученным». На основании бухгалтерских записей анализа счёта 62.2 «Расчёты по авансам полученным». Одновременно необходимо начислить НДС от полученного аванса и отразить сумму НДС по дебету счета 62 и кредиту счета 68/НДС.

     Для учета дебиторской задолженности  действующим планом счетов предусматриваются  счета: 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Расчеты с поставщиками  ООО «Энрего-холдинг» производит  на основании акта сверки б/н за период с 01.01.2010 по 31.10.2010 по основному договору. По данным акта сверки видно, что на 31.10.2010 задолженность в пользу ООО «Энерго-холдинг» составила 244841,68 руб., это говорит о том что поставщик не полностью отгрузил оплаченный товар и соответственно не выставил отгрузочные документы (Приложение 15). 

     11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Учет  расчетов с персоналом по оплате труда  осуществляется на счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     Кредит  счета 50 «Касса» или Кредит счета 51 «расчетный счет»

     Остатки не выданной в срок заработной платы  по истечении трех дней  сдаются  в банк на расчетный счет. При  этом составляют следующую бухгалтерскую  запись:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

     Кредит  счета 50 «Касса».

     Удержания из начисленной заработной платы  отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц).

     Удержания по страховым взносам отражаются по Дт 70 Кт 69.

     Дт 69 Кт 51 уплачены страховые взносы с  расчетного счета.

     Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета».

     Заработанная  плата на в ООО «Энерго-холдинг» не начисляется. 

     12. Учет расчетов по налогам и сборам