Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 20:10, курсовая работа
У роботі розглянуто питання бухгалтерського обліку та контролю готівкових та безготівкових розрахунків. Основна увага приділена визначенню облікової сутності готівкових та безготівкових розрахунків. У першому розділі бакалаврської роботи “Теоретичні основи обліку готівкових і безготівкових розрахунків” розглядається: економічна сутність грошових операцій, нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів, висвітлення теми в літературних джерелах з обліку грошових розрахунків та облік грошових коштів в зарубіжних країнах. У другому розділі “Бухгалтерський облік грошових коштів” висвітлено такі питання, як організаційно-методичні основи обліку грошових коштів, документування готівкових і безготівкових розрахунків, синтетичний та аналітичній облік готівкових і безготівкових розрахунків, відображення їх в облікових регістрах та звітності.
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ І БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ
1.1. Економічна сутність грошових операцій
1.2. Нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів
1.3. Огляд літературних джерел з обліку грошових розрахунків
1.4. Облік грошових коштів в зарубіжних країнах
РОЗДІЛ 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ГОТІВКОВИХ І БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ
2.1. Організаційно-методичні основи обліку грошових коштів
2.2. Документування готівкових і безготівкових розрахунків
2.3. Синтетичний та аналітичній облік готівкових і безготівкових розрахунків, відображення в облікових регістрах та звітності
РОЗДІЛ 3. КОНТРОЛЬ ГРОШОВИХ КОШТІВ
3.1. Методика проведення інвентаризації грошових коштів та розрахунків
3.2. Аудит готівкових і безготівкових розрахунків підприємства
РОЗДІЛ 4. ОХОРОНА ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВІ
4.1. Організація охорони праці на підприємстві
4.2. Організація робочого місця бухгалтера
ВИСНОВКИ
Метою аудиту касових операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.
Основними завданнями аудиту і каси та касових операцій є перевірка
- забезпечення умов зберігання готівки й інших цінностей у касі підприємства, а також під час їх доставки на підприємство;
- дотримання встановленого порядку ведення касових операцій:
- правильності оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів;
- своєчасності та повноти відображення руху готівки в касовій книзі та в звіті касира;
- дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок;
- дотримання ліміту наявності готівки в касі;
- дотримання умов видачі готівки підзвіт на операційні і господарські витрати та інші потреби підприємства;
- своєчасності та повноти оприбуткування грошей;
- перевірка стану обліку касових операцій.
Аудитори застосовують різні методи фактичного та документального контролю за грошовими коштами. Насамперед перевіряють наявність системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від обсягу документообігу: у невеликих підприємствах їх розглядають у хронологічному порядку, а у невеликих – в стистематизованому.
При
аудиті операцій з грошовими коштами,
зокрема касової готівки, аудитор
проводить перевірку в декілька
етапів (рис. 3.1.). Оглянемо детально проведення
перевірки на кожному етапі окремо.
Рис. 3.1. Порядок проведення аудиту грошових коштів в касі
На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві:
Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов’язаних з обігом готівки в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства.
Аудитор у своїй роботі постійно працює з різними нормативними актами.
Нормативними актами називають письмові документи, що приймаються уповноваженими органами держави, які встановлюють, вносять зміни або скасовують норми права.
З
метою правильного використання
нормативних актів при
Документами, посилаючись на які потрібно проводити перевірку каси і касових операцій, є:
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» N 996-XIV від16.07.1999;
- Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 06.07.95 р. №265/95-ВР;
- Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном»;
- Постанова НБУ «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням» N 137 від 19.04.2005;
- Постанова Пенсійного фонду України «Про порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати» N 12-1, 07.04.2009;
- Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51;
- Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями;
- Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69;
- Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті N 135 від 29.03.200;
-
Інструкція щодо застосування
Плану рахунків
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій;
- П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»;
- П(С)БО №21 «Вплив зміни валютних курсів»;
- Порядок Державної податкової адміністрації України «Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» N 614 від 01.12.2000;
- Лист НБУ «Щодо використання корпоративних платіжних карток» N 25-313/1474-7902, 03.08.2007
Аудитор повинен перевірити:
- Первинні документи обліку касових операцій (ПКО і ВКО);
- Регістри аналітичного і синтетичного обліку;
- Фінансову звітність (Звіт про рух грошових коштів);
- Договірну документація.
Враховуючи практику аудиторських перевірок, аудит касових операцій може здійснюватися в такому порядку:
1) перевірка умов збереження готівки в касі;
2) перевірка відповідності записів у касовому звіті та касовій книзі;
3) перевірка наявності касових документів, що відображені в касовому звіті;
4) перевірка правильності підрахунків у касовій книзі за день та перенесення суми з однієї сторони касової книги на другу;
5) перевірка ПКО і ВКО, що додані до касових звітів, за формою та суттю відображених в них операцій (можуть бути ПКО і ВКО, в яких записи здійснені з порушенням встановленого порядку ведення касових операцій та облікових регістрів, документи неякісні за формальними ознаками, є безтоварні або безгрошові бухгалтерські записи);
6) перевірка достовірності арифметичних підрахунків у касових документах (платіжна відомість);
7) перевірка повноти оприбуткування виручки, що надходить у касу підприємства (ПКО, касовий звіт, касова книга, виписка банку, журнал-ордер № 1, авансовий звіт, розрахунки за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами», накладні на відвантаження тощо);
8) наявність та арифметична звірка сум платіжних відомостей, що додані до звітів касира (наявність підписів керівника, головного бухгалтера, касира, наявність сум, строки видачі оплати праці по платіжних відомостях);
9) перевірка кореспонденції рахунків, складеної за касовими операціями
10) перевірка правильності відображення касових операцій в регістрах синтетичного і аналітичного обліку. Кожна підсумкова сума журналу-ордеру, відомості порівнюється з підсумками оприбуткування і видачі коштів відповідно до касового звіту;
11) перевірка встановлених банком лімітів лишків готівки в касі (перевірити, чи затверджено ліміт каси банком на звітний період, чи були своєчасно подані заявки на встановлення ліміту готівки в касі, встановити, чи не існувало випадків несвоєчасного повернення невикористаних підзвітних сум тощо);
12) перевірка правильності та відповідності цільового використання коштів, що отримані банком по чеках. Звернути увагу на касові операції щодо видачі сум, які списуються на виробничі потреби;
13) перевірка дотримання порядку своєчасності та повноти розрахунків із підзвітними особами за операціями в національній та іноземній валютах. [103]
Аудиторська
практика доводить, що найтиповішими
порушеннями у сфері
Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві та операцій по рахунках в банку, визначити вузькі місця в організації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок, а саме:
№ п/пї | Можливе порушення | Характеристика порушення |
1 | Пряме розкрадання грошових коштів | Нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів розкрадання грошових коштів, що маскується розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства |
2 | Не оприбуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли | Не оприбуткування
і привласнення грошових |
3 | Надлишкове списання грошей по касі | Повторне використання одних і тих же документів для списання грошей по касі, надлишкове списання грошей по касі шляхом неправильного підрахунку підсумків в касових документах і звітах касира, надлишкове списання грошей по касі без підстав або за фальсифікованими документами надлишкове списання грошей по касі шляхом підробки законно оформлених документів зі збільшенням сум списань |
4 | Привласнення сум, законно нарахованих різним особам та організаціям | Привласнення депонованої заробітної плати та коштів, нарахованих за іншими підставами, привласнення сум, що належать іншим підприємствам |
5 | Недотримання лімітів залишку готівки | Розрахунки
готівкою в сумі, що перевищує
ліміт не встановлення
ліміту залишку готівки |
6 | Проведення розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти | Розрахунки готівкою в сумі, що перевищує гранично встановлену норму |
7 | Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) | Не застосовуються
реєстратори розрахункових |
8 | Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку | Некоректне складання проводок, неправильне виведення залишків, невідповідність записів в регістрах записам в касовій книзі, звітах касира і документах |
Информация о работе Олік готівкових і безготівкових розрахунків