Олік готівкових і безготівкових розрахунків

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 20:10, курсовая работа

Описание работы

У роботі розглянуто питання бухгалтерського обліку та контролю готівкових та безготівкових розрахунків. Основна увага приділена визначенню облікової сутності готівкових та безготівкових розрахунків. У першому розділі бакалаврської роботи “Теоретичні основи обліку готівкових і безготівкових розрахунків” розглядається: економічна сутність грошових операцій, нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів, висвітлення теми в літературних джерелах з обліку грошових розрахунків та облік грошових коштів в зарубіжних країнах. У другому розділі “Бухгалтерський облік грошових коштів” висвітлено такі питання, як організаційно-методичні основи обліку грошових коштів, документування готівкових і безготівкових розрахунків, синтетичний та аналітичній облік готівкових і безготівкових розрахунків, відображення їх в облікових регістрах та звітності.

Содержание работы

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ І БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

1.1. Економічна сутність грошових операцій

1.2. Нормативно-правове регулювання обліку грошових коштів

1.3. Огляд літературних джерел з обліку грошових розрахунків

1.4. Облік грошових коштів в зарубіжних країнах

РОЗДІЛ 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ГОТІВКОВИХ І БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

2.1. Організаційно-методичні основи обліку грошових коштів

2.2. Документування готівкових і безготівкових розрахунків

2.3. Синтетичний та аналітичній облік готівкових і безготівкових розрахунків, відображення в облікових регістрах та звітності

РОЗДІЛ 3. КОНТРОЛЬ ГРОШОВИХ КОШТІВ

3.1. Методика проведення інвентаризації грошових коштів та розрахунків

3.2. Аудит готівкових і безготівкових розрахунків підприємства

РОЗДІЛ 4. ОХОРОНА ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВІ

4.1. Організація охорони праці на підприємстві

4.2. Організація робочого місця бухгалтера

ВИСНОВКИ

Файлы: 15 файлов

Анотац_я.docx

— 16.28 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Висновки.docx

— 14.96 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Вступ.docx

— 19.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

В_дгук науковго кер_вника.docx

— 15.67 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Завдання.docx

— 15.63 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Реценз_я.docx

— 14.59 Кб (Скачать файл)

Щоденник.doc

— 39.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Л_тература.docx

— 33.68 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Зм_ст.docx

— 13.80 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Плаг_ат.docx

— 10.48 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Розд_л 2.docx

— 70.14 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Розд_л 3.docx

— 52.21 Кб (Скачать файл)

    Метою аудиту касових операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності  здійснених операцій  з грошовими  коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

    Основними завданнями аудиту і каси та касових операцій є перевірка

    - забезпечення умов зберігання готівки й інших цінностей у касі підприємства, а також під час їх доставки на підприємство;

    - дотримання встановленого порядку ведення касових операцій:

    - правильності оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів;

    - своєчасності та повноти відображення руху готівки в касовій книзі та в звіті касира;

    - дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок;

    - дотримання ліміту наявності готівки в касі;

    - дотримання умов видачі готівки підзвіт на операційні і господарські витрати та інші потреби підприємства;

    - своєчасності та повноти оприбуткування грошей;

    - перевірка стану обліку касових операцій.

    Аудитори  застосовують різні методи фактичного та документального контролю за грошовими  коштами. Насамперед перевіряють наявність  системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від  обсягу документообігу: у невеликих  підприємствах їх розглядають у  хронологічному порядку, а у невеликих  – в стистематизованому.

    При аудиті операцій з грошовими коштами, зокрема касової готівки, аудитор  проводить перевірку в декілька етапів (рис. 3.1.). Оглянемо детально проведення перевірки на кожному етапі окремо. 
 
 

 
     Аудит касових операцій

      

    Рис. 3.1.  Порядок проведення аудиту грошових коштів в касі

          На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор  повинен розглянути загальні питання  організації роботи каси на підприємстві:

  • інтенсивність касових операцій;
  • основні напрямки касових надходжень і видатків;
  • кваліфікація і практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві;
  • наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність. Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за всяку втрату, яка причинена підприємстві як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбайливого чи недобросовісного відношення до своїх зобов'язань. Тому після видання приказу розпорядження про назначення касира, керівник підприємства зобов'язаний ознайомити касира з Положенням про ведення касових операцій та заключити договір про його повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
  • забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою;
  • обладнання приміщення каси на підприємстві. Для забезпечення надійності і збереження готівки, у відповідності з Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні,  каса повинна бути ізольована від інших приміщень, обладнана спеціальним віконцем для проведення операцій з клієнтами і співробітниками, мати сейф чи металічний шафа, охоронно-пожежну сигналізацію, яка відповідає вимогам діючого стандарту.

    Аудит касових операцій передбачає перевірку  операцій підприємства, пов’язаних з  обігом готівки в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства.

    Аудитор у своїй роботі постійно працює з  різними нормативними актами.

    Нормативними  актами називають письмові документи, що приймаються уповноваженими органами держави, які встановлюють, вносять зміни або скасовують норми права.

    З метою правильного використання нормативних актів при проведенні аудиту аудитори повинні чітко розуміти компетенцію та статут органу, який видав відповідний нормативний  акт, у системі правотворчих органів  держави, а також розуміти характер самих актів та їхню дію в залежності від територіального розміщення клієнта та часу, коли відбулася  дія чи подія.

    Документами, посилаючись на які потрібно проводити перевірку каси і касових операцій, є:

    - Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» N 996-XIV від16.07.1999;

    - Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 06.07.95 р. №265/95-ВР;

    - Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном»;

    - Постанова НБУ «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням» N 137 від 19.04.2005;

    - Постанова Пенсійного фонду України «Про порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати» N 12-1, 07.04.2009;

    - Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51;

    - Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями;

    - Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69;

    - Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті N 135 від 29.03.200;

    - Інструкція щодо застосування  Плану рахунків бухгалтерського  обліку активу, капіталу і зобов'язань;

    - План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій;

    - П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових  коштів»;

    - П(С)БО №21 «Вплив зміни валютних курсів»;

    - Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 р. №637;

    - Порядок Державної податкової адміністрації України «Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» N 614 від 01.12.2000;

    - Лист НБУ «Щодо використання корпоративних платіжних карток» N 25-313/1474-7902, 03.08.2007

    Аудитор повинен перевірити:

    - Первинні документи обліку касових операцій (ПКО і ВКО);

    - Регістри аналітичного і синтетичного обліку;

    - Фінансову звітність (Звіт про рух грошових коштів);

    - Договірну документація.

    Враховуючи практику аудиторських перевірок, аудит касових операцій може здійснюватися в такому порядку:

    1) перевірка умов збереження готівки в касі;

    2) перевірка відповідності записів у касовому звіті та касовій книзі;

    3) перевірка наявності касових документів, що відображені в касовому звіті;

    4) перевірка правильності підрахунків у касовій книзі за день та перенесення суми з однієї сторони касової книги на другу;

    5) перевірка ПКО і ВКО, що додані до касових звітів, за формою та суттю відображених в них операцій (можуть бути ПКО і ВКО, в яких записи здійснені з порушенням встановленого порядку ведення касових операцій та облікових регістрів, документи неякісні за формальними ознаками, є безтоварні або безгрошові бухгалтерські записи);

    6) перевірка достовірності арифметичних підрахунків у касових документах (платіжна відомість);

    7) перевірка повноти оприбуткування виручки, що надходить у касу підприємства (ПКО, касовий звіт, касова книга, виписка банку, журнал-ордер № 1, авансовий звіт, розрахунки за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами», накладні на відвантаження тощо);

    8) наявність та арифметична звірка сум платіжних відомостей, що додані до звітів касира (наявність підписів керівника, головного бухгалтера, касира, наявність сум, строки видачі оплати праці по платіжних відомостях);

    9) перевірка кореспонденції рахунків, складеної за касовими операціями

    10) перевірка правильності відображення касових операцій в регістрах синтетичного і аналітичного обліку. Кожна підсумкова сума журналу-ордеру, відомості порівнюється з підсумками оприбуткування і видачі коштів відповідно до касового звіту;

    11) перевірка встановлених банком лімітів лишків готівки в касі (перевірити, чи затверджено ліміт каси банком на звітний період, чи були своєчасно подані заявки на встановлення ліміту готівки в касі, встановити, чи не існувало випадків несвоєчасного повернення невикористаних підзвітних сум тощо);

    12) перевірка правильності та відповідності цільового використання коштів, що отримані банком по чеках. Звернути увагу на касові операції щодо видачі сум, які списуються на виробничі потреби;

    13) перевірка дотримання порядку своєчасності та повноти розрахунків із підзвітними особами за операціями в національній та іноземній валютах. [103]

    Аудиторська практика доводить, що найтиповішими  порушеннями у сфері готівкового  обігу є такі:

    Ретельне  вивчення зазначених питань дасть змогу  аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві та операцій по рахунках в банку, визначити вузькі місця в організації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок, а саме:

Таблиця 3.1. Основні порушення в операціях з грошовими коштами в касі
№ п/пї Можливе порушення Характеристика  порушення
1 Пряме розкрадання  грошових коштів Нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів  розкрадання грошових коштів, що маскується розписками посадових осіб, працівників  бухгалтерії та інших працівників  підприємства
2 Не оприбуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли  Не оприбуткування  і привласнення грошових коштів, що надійшли з банку  не  оприбуткування і привласнення  грошових сум, що надійшли від  різних фізичних та юридичних  осіб по прибуткових ордерах  не оприбуткування і привласнення  грошових сум, що надійшли від  різних юридичних осіб за довіреностями  неповне оприбуткування грошових  сум
3 Надлишкове  списання грошей по касі Повторне використання одних і тих же документів для  списання грошей по касі,  надлишкове списання грошей по касі шляхом неправильного  підрахунку підсумків в касових  документах і звітах касира,  надлишкове списання грошей по касі без підстав  або за фальсифікованими документами  надлишкове списання грошей по касі шляхом підробки законно оформлених документів зі збільшенням сум списань
4 Привласнення  сум, законно нарахованих різним особам та організаціям Привласнення  депонованої заробітної плати та коштів, нарахованих за іншими підставами,  привласнення сум, що належать іншим  підприємствам
5 Недотримання  лімітів залишку готівки  Розрахунки  готівкою в сумі, що перевищує  ліміт      не встановлення  ліміту залишку готівки  несвоєчасна  здача понадлімітних залишків  готівки в банк
6 Проведення  розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти  Розрахунки  готівкою в сумі, що перевищує  гранично встановлену норму
7 Розрахунки  з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)  Не застосовуються  реєстратори розрахункових операцій, використовуються реєстратори розрахункових  операцій, не зареєстровані в  податкових органах
8 Некоректне  відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку Некоректне  складання проводок,  неправильне  виведення залишків, невідповідність  записів в регістрах записам  в касовій книзі, звітах касира і  документах

Розд_л 4.docx

— 39.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Розд_л1.docx

— 96.74 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Информация о работе Олік готівкових і безготівкових розрахунків