Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2012 в 22:15, дипломная работа
Целью дипломной работы является рассмотрение и разработка возможных методов позволяющих управлять финансовыми результатами предприятия, а также на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и прогнозирования основных экономических показателей выработать рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт».
Полученные коэффициенты показывают, что оборачиваемость основных средств в 2009 году снизилась на 12,14 пункта, по сравнению с 2007 годом. Однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом происходило увеличение данного коэффициента на 17,42 пункта. Оборачиваемость активов увеличилась в 2009 году на 0,47 пункта и к концу года коэффициент стал равен 6,38. Оборачиваемость запасов к 2009 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 0,87 пункта. Это говорит нам о том, что запасы, хранящиеся на предприятии заметно сокращаются и продукция не застаивается. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году составляла 23,55 дней, а к 2009 году снизилась на 12,55 дней и равняется 10,70 дней. Проанализировать оборачиваемость рабочего капитала не удалось из-за отсутствия соответствующих данных в бухгалтерском баланса предприятия. Более наглядное изменение показателей деловой активности представлено на рисунке 11.
Рисунок 11 - Показатели деловой активности Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»
Проанализировав платежеспособность Ровненского филиала, далее следует проанализировать главный показатель финансовых результатов деятельности предприятия – это ее прибыль.
Результативность работы любого предприятия определяется степенью удовлетворения экономических интересов тех, кто принимает участие в процессе или так или иначе связан с ним. Заинтересованность в экономических результатах работы предприятия можно разделить на следующие группы:
Учитывая разный характер заинтересованности, различают показатели экономического результата и экономической эффективности.
Экономический результат – итог деятельности предприятия. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности хозяйствующего субъекта он может быть выражен следующими показателями: валовой национальный продукт, национальный доход, прибыль. Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль.
Успешная работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль, в которой заинтересованы рассмотренные выше группы лиц. Диагностика прибыли и ее составляющих может быть проведена в виде вертикального анализа отчета о прибылях и убытках.
Для этих целей составим аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата, к которым относятся уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура расходов и их удельный вес в общем объеме.
Для полного анализа потребуется построение таблицы, нужно сделать расчеты и выводы.
Увеличение выручки от реализации свидетельствует о том, что предприятие все больший доход получает от основной деятельности. С увеличение доходов также растет увеличение общих затрат и расходов на производство продукции – это является естественной тенденцией.
Снижение показателя прибыли свидетельствует о повышении издержек производства и обращения, если такая тенденция будет наблюдаться и далее, то это может привести к неблагоприятной ситуации, так как понижается доходность продаж.
Снижение показателя прибыли до налогообложения говорит об отрицательной тенденции по предприятию в целом.
Таблица 13 - Анализ экономических результатов Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»
Показатель |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
Отклонение (+,-) 2009 г. / 2007 г. |
тыс.руб. |
тыс.руб. |
тыс.руб. | ||
1. Выручка от реализации |
765640 |
1125817 |
838319 |
72679 |
2. Затраты на производство и сбыт продукции |
731013 |
1073598 |
807152 |
76139 |
в том числе: |
||||
себестоимость продукции |
682344 |
1012817 |
721872 |
39528 |
коммерческие расходы |
45059 |
56037 |
76807 |
31748 |
управленческие расходы |
3610 |
4744 |
8473 |
4863 |
3. Прочие доходы |
8 |
5925 |
60 |
52 |
4. Прочие расходы |
2436 |
9297 |
6262 |
3826 |
5. Прибыль(убыток) до налогообложения |
32199 |
48793 |
24965 |
-7234 |
6. Налог на прибыль |
- |
- |
- |
- |
7. Чистая прибыль |
32199 |
48793 |
24965 |
-7234 |
Рассматривая
деятельность Ровненского филиала
ОАО «НК «Роснефть»-
Анализ динамики прибыли может быть проведен по упрошенному варианту, когда сравниваются изменение объема в абсолютных величинах и в процентах к итогу.
Абсолютное изменение прибыли:
Следовательно, прибыль в отчетном году снизилась на 7234 тыс.руб. по сравнению с базисным.
Темп роста прибыли:
Темп роста прибыли в отчетном году составил 77,53%, что говорит о снижении доходности предприятия.
Прибыль от продаж непосредственно зависит от факторов производства и сбыта продукции, она является определяющим показателем на производственных предприятиях, так как в большинстве случаев служит донором для дальнейших расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.
При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, ее себестоимости, цен на материалы и тарифы на услуги. Последние из перечисленных относятся к факторам, оказывающим влияние на формирование прибыли. Проанализируем влияние некоторых факторов на изменение прибыли предприятия в отчетном году.
Таблица 14 – Показатели необходимые для факторного анализа прибыли от продажи продукции Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»
Показатель |
Базисный год (2007)
тыс.руб. |
Отчетный год в ценах и тыс.руб. |
Отчетный год (2009)
тыс.руб. |
Выручка от продаж |
772064 |
799188 |
838319 |
Себестоимость проданной продукции |
682344 |
698100 |
721872 |
Прибыль от продаж |
34626 |
29144 |
31167 |
Влияние факторов на изменение прибыли предприятия в отчетном году следующее:
Уровень цен на продукцию диктуется
конъюнктурой рынка. Оценка влияния
цен сводится к определению разницы
между объемом выручки от продаж
продукции отчетного года в действующих
ценах и объемом выручки
Влияние объема продаж на полученную массу прибыли можно определить умножением прибыли базисного года на темп прироста объема продаж продукции в сопоставимых затратах. Таким образом, величина прироста прибыли будет равна:
Изменение структуры проданной
продукции, оказавшее влияние на
формирование прибыли, может быть оценено
по прибыли базисного года, скорректированного
на разницу между коэффициентом
изменения объема продаж продукции
по отпускным ценам и
Подставим данные в формулу и получим следующий результат:
Таким образом, влияние структурного сдвига в сторону менее рентабельной продукции значительно, поэтому видим существенное увеличение прибыли под воздействием рассматриваемого фактора (увеличение на 415,51 тыс.руб.).
Изменение прибыли в результате снижения себестоимости является достижением предприятия. Однако в ходе более детального анализа динамики себестоимости могут быть выявлены изменения в калькуляционных статьях, не зависящих от предприятия.
Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль можно оценить прямым расчетом как разницу себестоимости проданной продукции отчетного года и себестоимости этой же продукции в затратах базисного:
Изменение себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе продукции
оценивают путем сравнения
В нашем примере эти изменения будут равны:
Анализируя
данные о прибыли Ровненского
филиала ОАО «НК «Роснефть»-
Для рассматриваемого
предприятия снижение себестоимости
является основным направлением повышения
объема прибыли. Какие-либо изменения
в структуре продукции
3.4 Анализ доходности продаж и рентабельности
В широком смысле слово рентабельность – это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.
Показатели
рентабельности являются относительными
и рассчитываются как отношение
прибыли к стоимости
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) показывает прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию, и определяется по формуле:
Информация о работе Оценка эффективности деятельности предприятия