Нормативно-правовое регулирование деятельности субъекта малого предпринимательства на примере ООО «ДВРКЦ»

Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20  «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51    «Расчетные счета».

В бухгалтерском учете Агента ООО «ДВРКЦ»  расчеты с Принципалом (ООО «Дальводоканал» и ООО «Дальнереченское водоотведение»  по агентскому договору отражаются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Все расходы ООО «ДВРКЦ» в интересах Принципала, связанные с агентским договором, ООО «ДВРКЦ» должно отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», для того чтобы при передаче Принципалу приобретенных товаров, работ, услуг данные расходы вместе с агентским вознаграждением вычесть из аванса, полученного от Принципала.

Если Принципал предоставляет ООО «ДВРКУЦ» аванс на исполнение поручения, тогда аванс в бухгалтерском учете Агента следует отразить проводкой:

Дебет 51 Кредит 76 – получены денежные средства от Принципала на приобретение товаров, работ, услуг. 

Денежные средства, которые Агент получил от Принципала в качестве компенсации затрат по агентскому договору, выручкой Агента не считаются. Поэтому они по кредиту счета 90 «Продажи» не учитываются. 

Схема бухгалтерских проводок по агентскому договору у ООО «ДВРКЦ» как у  Агента будет выглядеть следующим образом:

Дебет 51 Кредит 76.

Так например, если ООО «ДВРКЦ» от Принципала денежные средства на расходы по агентскому договору и агентское вознаграждение, в  бухгалтерском учете ООО «ДВРКЦ» делаются проводки:

Дебет 60 Кредит 51.

Извещение ООО «ДВРКЦ» Принципалу о поступлении готовой продукции:

Кредит 002

Бухгалтерский учет у агента c участием в расчетах: проводки агентского договора

- Агент продает имущество принципала:

Дебет 004 – Отражено за балансом имущество, поступившее от принципала;

Дебет 51 (50) Кредит 62 – Получены деньги от реализации товара;

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – Отражена продажа товара агентом;

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – Имущество передано покупателю;

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы агента, связанные с реализацией, которые возмещаются принципалом;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 76 – Отражена задолженность принципала по расходам;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Принципалу перечислена выручка от продажи за вычетом агентского вознаграждения и компенсации расходов

- Агент приобретает имущество для принципала:

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с принципалом» – На расчетный счет получены деньги на покупку товаров;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с принципалом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – Получен аванс по агентскому договору;

Дебет 76 Кредит 68 – Начислен НДС с аванса по агентскому вознаграждению (с суммы аванса);

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачены товары поставщику;

Дебет 002 – Оприходованы товары, приобретенные для принципала;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 60 – Отражена задолженность за приобретенные товары;

Кредит 002 – Переданы принципалу приобретенные товары;

Дебет 62 Кредит 90 – Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – Зачтен аванс по агентскому вознаграждению;

Дебет 68 Кредит 76 – Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по агентскому вознаграждению;

Дебет 76 «Расчеты с принципалом» Кредит 51 – Возвращены принципалу неизрасходованные средства;

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с принципалом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает Агент, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у агента, а один экземпляр передать принципалу.

Данные о денежных средствах, полученных от оплаты услуг Принципалами и внереализационные доходы представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Данные о денежных средствах,  полученных от оплаты услуг населением и предприятиями по водоотведению, внереализационные доходы  за 2011 – 2013 гг.

В тысячах рублей

Услуга, оплата	2011	2012	2013	Всего
ООО «Дальнереченское водоотведение»	8716	8988	9674	27378
ООО «Дальводоканал»	10514	12331	13950	36795
Внереализационные доходы	216	234	306	756
ИТОГО:	19446	21553	23930	64929

 

Таким образом, из приведенных в таблице 4 данных, можно сделать вывод, что доходы предприятия имеют стабильный рост на протяжении исследуемого периода. Доходы предприятия в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросли на 2107 тыс. р., а в 2013 году, по сравнению с 2012 годом на 4484 тыс. р. Наибольшую часть в структуре доходов предприятия составляют доходы от оплаты услуг предприятием ООО «Дальводоканал», за анализируемый период они составили 36795 тыс. р., что составило 56,6 %, доходы предприятия от оплаты услуг предприятием ООО «Дальнереченское водоотведение»  составили 27378 тыс. ру. или 42,2 %. Наименьшую часть составляют доходы от внереализационной деятельности – 756 тыс. р. или 1,2 %.

ООО «ДВРКЦ» осуществляет расходы по обеспечению осуществления деятельности, выплате заработной платы и налогов, управленческие расходы.

Расходы предприятия оказывают прямое влияние на прибыль предприятия. Даже если доход предприятия возрастает, при непропорциональном росте расходов, прибыль предприятия может уменьшиться, поэтому расходы предприятия за анализируемый период 2011 – 2013 гг. требуют детального рассмотрения.

Расходы предприятия за период 2011 – 2013 гг. представлены в таблице  5.

Таблица 5 – Расходы предприятия за период 2011 – 2013  гг.

В тысячах рублей

Год	Расходы на осуществление деятельности	Расходы на оплату труда	Управленческие, общезаводские, общехозяйственные расходы	Перечислено налогов	Всего
2011	3483	11612	389	581	15676
2012	3739	12264	472	675	17150
2013	3812	14611	532	693	19648
Итого:	11034	38487	1393	1949	52274

 

Из таблицы 5 видно, что основную часть расходов предприятия ООО «ДВРКЦ» составляют расходы на оплату труда. Расходы по заработной плате составляют за период 2011 – 2013 гг. 38487 тыс. р. или 72,9 %. Расходы на осуществление деятельности (аренда за помещение, покупка  оргтехники, программного  обеспечения, коммунальные расходы) составляют за анализируемый период 11034 тыс. р. или 21,3 %.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов и полученной прибыли.

Исходя из данных таблиц 2.4 и 2.5  рассчитаем прибыль  предприятия  по годам и в целом за исследуемый период по формуле (1) [6, с. 119]:

                                                   П = Д – Р                                                       (1)

где    П – прибыль предприятия в исследуемом периоде;

Д – доходы предприятия в исследуемом периоде;

Р – расходы предприятия в исследуемом периоде.

Прибыль предприятия за период 2011 – 2013 гг. представлена в таблице  6.

Таблица 6 – Чистая прибыль предприятия за период 2011 – 2013 гг.

В тысячах рублей

Год	Доходы	Расходы	Прибыль, за год гр. 3 – гр. 4
2011	19446	15676	3570
2012	21553	17150	4403
2013	23930	19648	4282
Итого:	64929	52674	12255

 

 

Из таблицы 6 следует, что прибыль предприятия за исследуемый период составила 12255 тыс. р. Однако, в 2013 году прибыль уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 121 тыс. р. Это связано, прежде всего, с ростом расходов на заработную плату и расходы по обеспечению деятельности предприятия.

Необходимо так же отметить рост задолженности по налогам и сборам, задолженности по социальному страхованию и обеспечению. Если задолженность предприятия по налогам и сборам на 01.01.12. составляла 131 тыс. р., то на 01.01.13 г.  задолженность предприятия по налогам и сборам составила 367 тыс. р. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению на 01.01.12. составляла 65 тыс. р., на 01.01.13. задолженность по социальному страхованию и обеспечению составила 296 тыс. р.

План счетов ООО «ДВРКЦ» представлен в Таблице А.1 в Приложении А.

В ООО «ДВРКЦ» ведется Книга доходов и расходов в электронном виде.

Форма Книги доходов и расходов открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

В Книге отражаются все хозяйственные операции, производимые ООО «ДВРКЦ» за отчетный (налоговый) период, в хронологической последовательности на основании первичных документов.

Для ООО «ДВРКЦ» как налогоплательщика, применяющего УСНО, налоговым периодом признается календарный год, который состоит из трех отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка ООО «ДВРКЦ» - 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Пример заполнения книги доходов и расходов в ООО «ДВРКЦ» представлен в Таблице Б.1 в Приложении Б.

Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «ДВРКЦ» ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Особенностью бухгалтерского учета  в ООО «ДВРКЦ» является то, что ООО «ДВРКЦ» является  Агентом ООО «Дальводоканал» и ООО «Дальнереченское водоотведение», поэтому в бухгалтерском учете данного предприятия отражаются проводки по расчетам с Принципалами.

 

Заключение

 

Общество с ограниченной ответственностью «ДВРКЦ» относится к субъектам малого предпринимательства.

Деятельностью ООО «ДВРКЦ» руководит генеральный директор. В состав предприятия входят бухгалтерия, абонентский отдел и отдел сбыта.

В своей  деятельности ООО «ДВРКЦ» руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, который определяет форму собственности предприятия, определяет правовое поле заключения хозяйственных, агентских и трудовых договоров,  Трудовым кодексом РФ, который определяет правовые нормы взаимоотношений работодателей и работников предприятия, Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).