2.2 Нормативно-правовые
документы, регулирующие деятельность
ООО «ДВРКЦ»
В своей деятельности ООО
«ДВРКЦ» руководствуется Конституцией
Российской Федерации, Гражданским кодексом
РФ, который определяет форму собственности
предприятия, определяет правовое поле
заключения хозяйственных, агентских
и трудовых договоров, Трудовым кодексом
РФ, который определяет правовые нормы
взаимоотношений работодателей и работников
предприятия, Федеральным законом «О развитии
малого и среднего предпринимательства
в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изм. и доп., вступ.
в силу с 01.07.2014).
Основным внутренним нормативно-правовым
документом ООО «ДВРКЦ» является Устав.
Устав ООО «ДВРКЦ»
– прежде всего набор правил, по которым
организация осуществляет свою деятельность.
Устав ООО «ДВРКЦ» утвержден учредителем
предприятия. С 2009 года Устав является
единственным учредительным документом
для обществ с ограниченной ответственностью.
В Уставе ООО «ДВРКЦ»
отражено полное наименование юридического
лица – Общество с ограниченной ответственностью
«Дальневосточный расчетно-кассовый центр»,
юридический адрес: 692135, Россия, Приморский
край, г. Дальнереченск, ул. Героев Даманского,
д. 6, подробно изложен порядок действия
по управлению деятельностью ООО «ДВРКЦ»
и цели деятельности предприятия.
В Уставе ООО «ДВРКЦ»
указаны сведения по организационно-правовой
форме предприятия – Общество с ограниченной
ответственностью, величина уставного
капитала, порядок распределения прибыли,
указан порядок действий на случай реорганизации
или ликвидации предприятия.
Внутренними нормативно-правовыми
документами предприятия так же относятся
структура и штатная численность - документ,
который закрепляет наименования структурных
подразделений организации (учреждения)
и должностей, а также количество штатных
единиц каждой должности.
Штатное расписание
- документ, который закрепляет должностной
и численный состав и фонд заработной
платы организации в целом. Форма документа
унифицирована Госкомстатом РФ (форма
Т-3). Документ имеет следующие реквизиты:
формы по ОКУД и ОКПО, наименование организации,
наименование вида документа, дату, регистрационный
номер, гриф утверждения, заголовок к тексту,
текст, подпись. Текст составляется в виде
таблицы, где указывается наименование
должностей и структурных подразделений,
количество штатных единиц, тарифная ставка
или должностной оклад, надбавки и полная
оплата в месяц, примечание. Составляет
и подписывает документ главный бухгалтер.
Форма документа унифицирована Госкомстатом
РФ (форма Т-3). Документ имеет следующие
реквизиты: формы по ОКУД и ОКПО, наименование
организации, наименование вида документа,
дату, регистрационный номер, гриф утверждения,
заголовок к тексту, текст, подпись. Текст
составляется в виде таблицы, где указывается
наименование должностей и структурных
подразделений, количество штатных единиц,
тарифная ставка или должностной оклад,
надбавки и полная оплата в месяц, примечание.
Составляет и подписывает документ главный
бухгалтер.
Все сотрудники ООО
«ДВРКЦ» имеют должностные инструкции
- нормативный документ, в котором определены
функции, права, обязанности и ответственность
каждого сотрудника предприятия.
На основании должностной инструкции
генеральный директор ООО «ДВРКЦ»
разрабатывает трудовой контракт с работником.
Трудовой контракт и должностная инструкция
используются при разрешении конфликтных
ситуаций между работодателем и работником.
Кроме того, они практически реализуют
разделение труда между персоналом.
Должностная инструкция утверждается
генеральным директором предприятия.
Все существенные изменения в должностную
инструкцию вносятся приказом директора
предприятия.
Внутренние служебные
документы ООО «ДВРКЦ» - официальные
документы, используемые в текущей деятельности
предприятия, к ним относятся: протоколы,
акты, служебные и докладные записки, справки,
объяснительные записки.
Как уже отмечалось, ООО «ДВРКЦ»
является агентом ООО «Дальводоканал»
и ООО «Дальнереченское водоотведение».
Все полученное Агентом по агентскому
договору является собственностью Принципала
(ст. 974 и п. 1 ст. 996 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ), Агент за оказанные услуги
получает вознаграждение, размер и порядок
уплаты которого устанавливаются агентским
договором (ст. 1006 ГК РФ).
Агентский договор
сегодня часто используется в тех случаях,
когда есть необходимость передать определенные
функции или полномочия третьему лицу
(организации, индивидуальному предпринимателю,
частному лицу), которое в качестве посредника
будет выполнять от имени конкретного
юридического лица определенные действия.
Агентский договор обладает
явным преимуществом перед другими посредническими
договорами потому что его предмет не
ограничен строгими рамками законодательства.
Такие договоры удобно заключать для привлечения
покупателей или при поиске поставщиков,
чем и пользуются многие организации.
Правовые особенности агентских договоров
регулируются главой 52 ГК РФ, а определение
агентского договора дано в статье 1005
ГК РФ.
Агентский договор
– документ, регулирующий отношения агента
(исполнителя), который работает за вознаграждение,
и принципала (заказчика). Следовательно,
такой документ не что иное, как вид гражданско-правового
договора. При этом агент (исполнитель),
действуя от имени заказчика, может совершать
сделки и другие юридические действия,
предусмотренные договором [2].
ООО «Дальводоканал»
осуществляющий водоснабжение предприятий
и населений холодной питьевой водой
централизованного водоснабжения
и ООО «Дальнереченское водоотведение»
осуществляющее очистку и отведение стоков
являются коммерческими производственными
предприятиями малого бизнеса, в их
состав не входят такие структурные подразделения
как бухгалтерия, абонентский отдел и
отдел сбыта, поэтому данные предприятия
заключили агентские договора с ООО «ДВРКЦ».
ООО «ДВРКЦ» является
расчетно-кассовым центром, предприятие
не выпускает продукцию и не оказывает
услуг по водоснабжению и отведению стоков.
ООО «ДВРКЦ» оказывает бухгалтерские
услуги перечисленным выше предприятиям.
Перспективы развития
ООО «ДВРКЦ» связаны с развитием информационных
технологий по осуществлению учета операций
принципалов – ООО «Дальводоканал» и
ООО «Дальнереченское водоснабжение»,
с совершенствованием технологий контроля
над дебиторской задолженностью.
2.3 Нормативно-правовые
документы, регулирующие организацию
и ведение бухгалтерского учета в ООО
«ДВРКЦ»
Бухгалтерский учет
в ООО «ДВРКЦ» ведется в соответствии
с Федеральным законом «О бухгалтерском
учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, ПБУ 1/2008
«Учетная политика организации», ПБУ 9/99
«Доходы организации», ПБУ 10/99
«Расходы организации» и другими нормативно-правовыми
документами, регулирующими организацию
и ведение бухгалтерского учета в Российской
Федерации.
Основным внутренним
документом, регулирующим бухгалтерский
учет ООО «ДВРКЦ» является учетная политика
предприятия.
Под учётной политикой ООО «ДВРКЦ»
понимается принятая совокупность способов
ведения бухгалтерского учёта - первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей
группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
В ООО «ДВРКЦ» бухгалтерский
учет ведется специализированным подразделением
– бухгалтерией на основании первичных
бухгалтерских документов. Работу бухгалтерии
возглавляет главный бухгалтер.
Учетная политика ООО «ДВРКЦ»
формируется главным бухгалтером организации
и утверждается руководителем организации.
При этом утверждаются:
- выбранные организацией
варианты учета и оценки объектов
учета;
- рабочий план счетов
бухгалтерского учета, содержащий
синтетические и аналитические
счета, необходимые для ведения
бухгалтерского учета в соответствии
с требованиями своевременности
и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных
документов, применяемых для оформления
фактов хозяйственной деятельности,
по которым не предусмотрены
типовые формы первичных учетных
документов, а также формы документов
для внутренней бухгалтерской
отчетности;
- порядок проведения инвентаризации
активов и обязательств организации;
- правила документооборота
и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными
операциями;
- другие решения, необходимые
для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики
организации по конкретному направлению
ведения и организации бухгалтерского
учета осуществляется выбор одного способа
из нескольких, допускаемых законодательством
и нормативными актами по бухгалтерскому
учету. Если по конкретному вопросу в нормативных
документах не установлены способы ведения
бухгалтерского учета, то при формировании
учетной политики осуществляется разработка
организацией соответствующего способа,
исходя из положений по бухгалтерскому
учету.
Синтетический учёт налогов
и сборов, уплачиваемых ООО «ДВРКЦ» в бюджет
ведется по счёту 68 «Расчёты по налогам
и сборам» ведется в оборотно-сальдовой
ведомости, куда записываются остатки
и обороты из оборотной ведомости по аналитическим
счётам.
По кредиту счёта 68 «Расчёты
по налогам и сборам» отражаются суммы,
причитающиеся к уплате по данным налоговых
деклараций, в корреспонденции с соответствующими
счётами источников начисления налогов.
По дебету счёта 68 «Расчёты
по налогам и сборам» фиксируются суммы,
фактически перечисленные в бюджет.
Синтетический учет расчетов
с персоналом, как состоящим, так и не состоящим
в списочном составе ООО «ДВРКЦ» по всем
видам оплаты труда, ведется на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет пассивный. По кредиту счета отражаются
все начисленные (зарплаты, отпускные
по временной нетрудоспособности, премии
и ) по дебету удержания из начисленной
суммы; выплата начисленных видов оплаты
труда за минусом удержаний; депонированная
заработная плата. Кредитовое сальдо счета
70 показывает задолженность организации
перед работниками по начислению не выданной
заработной плате.
Аналитический учет ведется
на лицевых счетах, открываемых на каждого
работника. К документам аналитического
учета относятся: налоговая карточка учета
совокупного дохода физического лица,
расчетные, расчетно-платежные и платежные
ведомости.
Не полученная работниками
в срок заработная плата депонируется.
Депонированная заработная плата переносится
со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» на счет 76 «Расчет с разными дебиторами
и кредиторами», на котором для этих целей
открыт субсчет «Депоненты» (дебет счета
70, кредит счета 76).
Депонированные суммы сдаются
в банк по объявлению на взнос наличными.
На сданные суммы составляется один расходный
кассовый ордер.
Невостребованная депонированная
заработная плата хранится на расчетном
счете в банке в течение трех лет. По истечении
этого срока неполученные суммы относятся
на финансовые результаты организации.
Корреспонденция счетов
по учету удержаний за причиненный материальный
ущерб (недостачу материалов) представлена
в таблице 1.
Таблица 1 - Корреспонденция
счетов по учету удержаний за причиненный
материальный ущерб (недостачу материалов)
в ООО «ДВРКЦ»
Содержание операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующий счет |
дебет |
кредит |
Списывается фактическая себестоимость
недостачи |
1480 |
94 |
10 |
Списывается НДС от покупной стоимости (1400×
18:100) |
252 |
94 |
19 |
Отнесено на виновного:
на сумму недостачи |
1732 |
73-3 |
94 |
на сумму разницы (2080 - 1732) |
348 |
73-3 |
98 |
Погашена задолженность виновным
лицом:
Ситуация 1. Внесено в кассу |
1732 |
50 |
73-3 |
Ситуация 2. Удержано из оплаты
труда
Внесено на расчетный счет |
500
1580 |
70
51 |
73-3
73-3 |
Одновременно на сумму разницы |
348 |
94 |
91 |
Планом счетов бухгалтерского
учета для расчетов по возмещению материального
ущерба и фактических потерь от утраты
и порчи товарно-материальных ценностей
предназначен счет 73, субсчет 3 «Расчеты
по возмещению материального ущерба».
По дебету счета 73 отражаются суммы, подлежащие
взысканию с виновных, по кредиту счета
73 - погашение сумм материального ущерба
путем удержания из заработной платы,
взносов в погашение задолженности наличными
в кассу организации или на расчетный
счет.
Возврат сумм, излишне выплаченных,
вследствие счетных ошибок представлен
в таблице 2.
Таблица 2 – Учет возврата сумм,
излишне выплаченных вследствие счетных
ошибок
Дебет |
Кредит |
Сумма, р. |
Содержание |
70 |
20
(23,25,26) |
удержанная сумма |
- удержана сумма заработной
платы с сотрудника |
Следует иметь в виду, что в
том случае, когда заработная плата излишне
выплачена работнику в результате не счетной
ошибки, а, например, смысловой или по причине
недостаточной квалификации работника
бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы
с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило,
производится с работника, виновного в
допущении такой ошибки.
При этом в бухгалтерском учете
отнесение излишне выплаченных сумм в
состав недостач и их взыскание производятся
в порядке, установленном для учета сумм
ущерба, нанесенного ООО «ДВРКЦ».
Погашение неизрасходованного
и своевременно не возвращенного аванса,
выданного на служебную командировку,
на хозяйственные нужды, если работник
не оспаривает основания и размер удержания
представлено в таблице 3.
Таблица 3 – Погашение неизрасходованного
и своевременно не возвращенного аванса,
выданного на служебную командировку,
на хозяйственные нужды, если работник
не оспаривает основания и размер удержания
в ООО «ДВРКЦ»
Дебет |
Кредит |
Сумма
(руб.) |
Содержание |
70 |
71 |
удержанная сумма |
- удержана сумма ранее выданная
под отчет и не погашенная в установленные
сроки |
Суммы отчислений на пенсионное обеспечение
организации перечисляют в Пенсионный
фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются
для выплаты пенсий, пособий на детей.