Методика аудиторской проверки учета материально- производственных запасов

     Рв = 1 – Ов / Ов max

     где Рв – внутрихозяйственный риск;

     Ов - фактическое количество баллов по результатам теста учетной системы (50+6);

     Овmax - максимальное количество баллов теста  учетной системы (например, 70 баллов).

     Рв = 1 – 56 / 70 = 0,2 (20%)

     Для оценки внутреннего контроля заполним таблицу 3.

 Таблица 4 – Оценка внутреннего контроля

 

     Для оценки соответствия системы внутреннего  контроля необходимым требованиям  аудитор должен выяснить: есть ли в  организации специальная служба или контрольные обязанности закреплены за отдельными должностными лицами; достаточно ли у работников, фактически выполняющих контрольные функции, полномочий и возможностей для выполнения контроля; целесообразно также определить их независимость и профессиональный уровень. Кроме того, большое значение в снижении количества ошибок имеет наличие постоянного контроля за осуществлением нетипичных операций. Необходимо проверить также наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур, регулярность и детальность составления отчетов по выявленным нарушениям, оценить действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков. Каждый из исследуемых показателей оценивается по десятибалльной шкале, затем полученные данные суммируются. Для определения степени доверия внутреннему контролю находится их удельный вес в общей сумме максимально возможных оценок.

     Вероятность риска средств контроля предлагаем определять по формуле:

     Рк = 1 - Ок / Окmax

где Рк - вероятность риска внутреннего контроля;

 Ок - фактическое количество баллов по результатам теста системы внутреннего контроля;

Окmax - максимальное количество баллов теста системы  внутреннего контроля (например, 90 баллов).

Вероятность риска  системы внутреннего контроля, рассчитанная на основе данных таблицы 3, составила 0,3556 (1 - 58 / 90)= 35,556%

Следующим этапом находим  риск присутствия ошибки по формуле:

Р = Рв * Рк = 0,2 * 0,3556 = 0,071

Оценка общего аудиторского риска согласно правилам, установленным в аудиторской организации 0,05 (5%).

Находим риск необнаружения ошибки:

Рн = 0,05/ 0,071 = 0,70 (70%)

         Таким образом, можно сделать вывод о том, что  риск необнаружения является высоким, поскольку риск присутствия ошибки составляет 7,1% а риск необнаружения - 70% (т.е. существенно превышает).

      Теперь  можно найти аудиторский риск формуле:

АР = 0,7 * 0,3556*0,2= 0,049 (4,9%)

Программа аудита основных средств.

Проверяемая организация                          ЗАО «Грязинский сахарный завод»

Проверяемый период              2008 г.

Период аудита                                              с 01.03.2009 г.  по 01.05.2009 г.                  

Количество человеко-часов      280

Руководитель  аудиторской группы  Афанасьева Е. Ю.

Состав аудиторской  группы   Афанасьева Е. Ю., Сокова И. М.

Планируемый аудиторский  риск  4, 9 %

Планируемый уровень  существенности 3, 8%

Таблица 5 – План проведения аудиторской проверки учета основных средств

Руководитель  аудиторской организации                                 Афанасьева Е. Ю.                                             

Руководитель  аудиторской группы                                             Сокова И. М.   

Таблица 6 – Программа проведения аудиторской проверки учета основных средств

 
 
 

Руководитель  аудиторской организации                                           Афанасьева Е. Ю.

Руководитель  аудиторской группы                                                Сокова И. М.

 

   В соответствии с основными направлениями и задачами  аудита основных средств можно выделить четыре направления проверки:

     1. аудит наличия и сохранности  основных средств

     2. аудит движения основных средств

     3. аудит правильности начисления  амортизации

     4. проверка правильности налогообложения  по основным средствам

2.3 Результаты аудиторской проверки основных средств на ЗАО «Грязинский сахарный завод»

         При планировании и проведении аудита основных средств на предприятии ЗАО «Грязинский сахарный завод» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «Грязинский сахарный завод» масштабам и характеру его деятельности.

        Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом от 30.12.2008 г. № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности», Стандартами аудиторской деятельности, предусмотрено Постановлением Правительством РФ от 23.09.2002 N 696.

         По результатам проверки подтвердилось соответствие регистров синтетического и аналитического учета движения основных средств ЗАО «Грязинский сахарный завод», что соответствует требованиям п. 46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ.

     При выборочной инвентаризации основных средств ЗАО «Грязинский сахарный завод» было выявлено соответствие их фактического наличия бухгалтерским остаткам. Однако в нарушение требований п.7 ст. 1 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 г. N 33н), на отдельные объекты основных средств не нанесен инвентарный номер.

     Начисление  амортизации по вновь поступившим  объектам основных средств начинается с месяца, следующего за месяцем  поступления объекта, что соответствует требованиям п. 21  Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.