Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах в банке

До 1 января 2012 г. типовым планом счетов бухгалтерского учета предусматривалось открытие таких субсчетов, как 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса», 50-5 «Касса филиала».

С 1 января 2012 г. можно открывать следующиесубсчета: «Касса организации», «Касса филиала (представительства)», «Валютная касса». Учет денежных документов следует вести на счете 10 «Материалы».

3. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (редакция от 24.10.2011);

В соответствии с данным порядком  расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка, т. е. соответствующие расчеты вправе осуществлять юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, занимающиеся международными автомобильными перевозками грузов, в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц, только за услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь. Кроме того, редакция подпункта 5.3 вышеназванного документа предусматривает, что расходование наличных денежных средств в размере, превышающем 50 минимальных заработных плат в месяц, впредь будет осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на цели, предусмотренные законодательством, и в порядке, определенном Национальным Банком Республики Беларусь.

4. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (редакция от 12.11.2012).

Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

5. Постановление Правления Национально Банка Республики Беларусь от 27.03.2012 № 136 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь».

Постановлением уточнено, что возвращенные в кассу денежные средства, ранее полученные по чеку в банке и выданные на командировочные расходы, расчеты между юридическими лицами, оплату труда и др., можно расходовать на те цели, на которые они были получены по чеку.

6. Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национально Банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.

Инструкция регламентирует сроки и порядок выдачи наличных денег из касс банков на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, алиментов производится в соответствии с законодательством.

7. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 г. № 924/16 (редакция от 22.01.2013) «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр».

Определяет порядок приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, а также вопросы применения кассового оборудования.

8. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011г. № 912 (редакция от 17.02.2012) «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь».

Содержит перечень бланков документов с определенной степенью защиты, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции и которые используются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств в случаях, когда они вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассового оборудования.

9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.03.2012 № 9 «Об утверждении инструкции о порядке установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов и порядке осуществления функций центра обработки данных».

Определяет порядок установки, обслуживания, снятия РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» средства контроля налоговых органов для торговых автоматов, автоматических электронных аппаратов, а также порядок осуществления указанным предприятием функций центра обработки данных.

10. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 (редакция от 18.10.2010).

Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

11. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 (редакция от 08.11.2011).

Наличная иностранная валюта может приниматься в кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в котором открыт счет субъекта валютных операций, или в кассу иного банка. При внесении наличной иностранной валюты в кассу банка для ее зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, вноситель представляет заполненное заявление на взнос согласно приложению 1 к Инструкции. Для снятия наличной иностранной валюты со счета субъекта валютных операций в банк получатель средств представляет заполненное заявление на снятие согласно приложению 2 к Инструкции и документы, служащие основанием для снятия, в случаях, предусмотренных Инструкцией.

12. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66;

Инструкция определяет порядок организации и документального оформления операций по осуществлению банковского перевода.

13. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63;

Инструкция устанавливает порядок расчетов, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, за исключением: расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности; расчетов наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные согласно законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи.

2.ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

 

2.1Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки операций по счетам в банке.

 

Цель проверки — установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций по счетам в банках.

Задачи:

- проверка  соблюдения порядка открытия  расчетных (текущих) и других счетов  банками клиентам;

- проверка  достоверности начального сальдо  на счетах;

- проверка  соблюдения порядка и форм  расчетов;

- проверка  организации расчетов за товары (услуги) по договорам, заключенным  в иностранной валюте;

- проверка  правильности переоценки валютных  средств на банковских счетах  и порядка отражения в бухгалтерском  учете возникающих курсовых разниц;

- проверка  обоснованности и своевременности  отражения операций по движению  денежных средств на счетах  бухгалтерского учета и в учетных  регистрах

 

Информационное обеспечение проверки:

- первичные  документы (банковские выписки по  счетам с платежными документами  к ним, ТТН, договора и др. документы, подтверждающие достоверность и  обоснованность произведенных расчетов, кредитные договора и т.д.);

- регистры  бухгалтерского учета (журналы-ордера  №№ 1,2,3; ведомости №№ 1,2; главная  книга). (Приложение 1)

Проверка правильности входящих остатков на начало периода по счетам в банках, полноты, достоверности и своевременности отражения в учете операций по поступлению и списанию денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах, соответствие записей в учете первичным документам

 

Проверку операций по счетам в банке рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на первое число ревизуемого периода по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».

С этой целью остаток средств на проверяемом счете соответственно по журналам-ордерам №2 и №3 сравнивают с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего проверяемому периоду с Главной книгой и балансом.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности представленных банковских выписок и платежных документов к ним.

Полнота выписок проверяется путем:

- установления  преемственности дат выписок;

- сравнения  конечного остатка денежных средств, отраженного в предыдущей выписке, с начальным остатком в последующей;

- подсчетов  оборотов по выпискам банка, сверки  их с регистрами учета.

Далее необходимо убедиться в том, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов осуществляется контроль за правильностью произведенных бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета и в разрезе корреспондирующих счетов по поступившим на счета и списанным со счетов денежным средствам.

 

2.2 Контроль операций по валютным счетам.

Валютные операции относятся к числу наиболее сложных разделов учета, и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к организации штрафных санкций. Поэтому проверку этих операций целесообразно осуществлять методами сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистам.

Порядок проведения проверки операций по валютным счетам в основном такой же, как и при проверке операций по текущему (расчетному) счету. Проверку осуществляют по счету 52 «Валютные счета».

Строительные организации обязаны хранить свободные денежные средства в иностранных валютах на валютных счетах в учреждениях банков. Открывать валютные счета организация может в любом учреждении банка, имеющего лицензию НБ РБ на ведение валютных операций.

Для открытия валютного счета организация должна представить в банк такие же документы, как и для открытия  расчетного счета.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте, выбранной  самой организацией  при его открытии.

Для обобщения и информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте в плане счетов бухгалтерского учета  предназначен 52 «Валютный счет». Этот  счет активный. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту списание  денежных средств с валютных счетов.

Как и по р/с, учреждениями банков выдаются выписки организациям из открытых у них валютных счетов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по официальному курсу НБ РБ на дату совершения операции

Юридическими лицами с текущего валютного счета в банке может быть получена наличная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, для оплаты государственной пошлины и на другие цели.

Иностранная валюта может не сдаваться в кассу предприятия, если она получена непосредственно лицом, отправляемым в командировку, и ее размер не превышает сумму, предназначенную для выдачи этому лицу на командировочные  расходы. В бухгалтерском учете эта операция отражается следующей записью:

Д71 К52

В этом случае, если полученная в банке валюта подлежит выдаче другими лицами, она в обязательном порядке подлежит оприходованию в кассу следующей записью:

Д50 К52

Предприятия могут использовать валюту, находящуюся на текущем валютном счете, для осуществления перевода в оплату стоимости товаров, работ, услуг; в погашение задолженности по экспортно-импортным операциям и на другие цели. Для осуществления перевода организация должна предоставить в банк поручение на перевод, а также документы, подтверждающие законность  проведения операций( договоры, счета и др.)