Контроль хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах в банке

В зависимости от цели перевода валюты в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д60,76 К52

С текущего счета организации может быть выставлен в иностранной валюте аккредитив. На счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д55 К52

Аналитический учет по счета 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 "Валютные счета".

К счету 52 "Валютные счета" открываются субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет  в банке внутри страны";

52-2"Текущий валютный счет  в банке внутри страны";

52-3 "Валютный счет за рубежом";

52-4 "Специальный транзитный валютный  счет".

 

 

 

Корреспонденция счетов по счету 52 "Валютные счета"

Содержание хозяйственных операций

Д52/1, 3 К90, 62 - На транзитный валютный счет зачислена валютная выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Д57 К52/1 - Перечислено 30% валютной выручки в качестве обязательной продажи МВБ

Д52/2  К52/1 - После обязательной продажи 70% валютной выручки зачислено на текущий валютный счет

Д60 К52/3,4- Согласно контракту перечислено нерезиденту за поставку материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги

Д91 К52/2- Уплачено банку комиссионное вознаграждение

Д66,67  К52/4- Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте

Д51   К57- Зачислен рублевый эквивалент после продажи валюты

 

Типичные ошибки при совершении валютных операций:

- неполное  зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям;

- неправильный  пересчет курса иностранной валюты в рубли по валютным операциям;

- отсутствие  перевода на русский язык текстов  платежных документов, послуживших  основанием для оплаты с валютного  счета;

- нарушение  сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых организацией производились авансовые платежи за границу в валюте;

- некорректная  корреспонденция счетов по учету  валютных операций.

 

 

 

 

2.3 Внутрихозяйственный  контроль на примере строительного     предприятия «БЕЛБУД»

 

       Внутрихозяйственный контроль выступает как самостоятельная функция управления внутри организации, отличается глубиной и точностью, поскольку осуществляется там, где находится центр тяжести управления. Субъектами этого вида контроля являются финансовая, бухгалтерская, юридическая и другие функциональные службы организаций в пределах определенных полномочий и имеющейся компетенции.

            Внутрихозяйственный контроль осуществляется в организации в соответствии с утвержденными Положениями о функциональных отделах (структурных подразделениях субъекта хозяйствования), а также с имеющимися функциональными обязанностями специалистов отделов организаций.

           Главное назначение внутрихозяйственного контроля - непрерывное наблюдение за эффективностью финансово-хозяйственной, снабженческо-сбытовой и производственной деятельности, обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей, устранение причин и условий, порождающих бесхозяйственность и хищения.

           Внутрихозяйственный контроль способствует своевременному выявлению и устранению факторов, причин и условий, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность субъектов хозяйствования и их структурных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и отделы организации, а также направления ее деятельности не способствовали достижению намеченных целей и повышению результативности работы.

          В системе внутрихозяйственного контроля ведущая роль принадлежит контролю, осуществляемому работниками бухгалтерии организации в форме:

- предварительного  контроля на стадии рассмотрения  первичных документов, поступивших  в бухгалтерию на подпись, а  также при визировании договоров, смет и других документов, связанных с расходованием денежных средств и материальных ценностей;

- текущего  контроля в ходе учетной регистрации  хозяйственных операций и инвентаризаций  материальных и других ценностей;

- последующего  контроля на стадии обобщения  и анализа учетной и отчетной  информации, а также посредством  проводимых совместно с другими  функциональными службами контрольных  действий в отдельных внутрихозяйственных  подразделениях, структурах, службах.

Роль внутреннего контроля в настоящее время возрастает, так как он представляет собой эффективный механизм управления деятельностью организации в целом и обеспечения соблюдения политики руководства каждым отдельным работником. Однако следует вместе с тем констатировать, что до настоящего времени не разработаны и не утверждены организационно-методические положения внутреннего контроля, которые могли бы иметь рекомендательный характер для руководства организации при разработке системы внутреннего контроля.

Одним из основных составляющих элементов системы внутреннего контроля является система бухгалтерского учета, которая формирует необходимую для контроля информацию.

Формально система бухгалтерского учета обособлена от контроля. Однако провести четкую разделительную грань между ними не представляется возможным, так как бухгалтерский учет сам по себе выполняет не только информационную, но и контрольную функцию.

 Элементы  метода бухгалтерского учета  являются основой контрольных  процедур. В системе бухгалтерского  учета реализуются многие контрольные  процедуры. Следовательно, элемент  контроля присутствует на каждой  учетной стадии с различной  целевой направленностью, и состав  процедур контроля определяется  составными элементами бухгалтерского  учета.

 Кроме  того, системой бухгалтерского учета  предопределяется предмет внутреннего контроля - законность и целесообразность использования активов (имущества) организации в процессе хозяйственной деятельности в соответствии с ее уставом. Однако необходимо, во-первых, конкретизировать контрольную функцию самого бухгалтерского учета и дополнить данный элемент системы внутреннего контроля такими компонентами, как оперативный учет и внутренняя (сегментная) отчетность. Для внутреннего контроля информационная база формируется не только в бухгалтерском учете, но и в процессе оперативного учета (данные используются для оперативного контроля) и при подготовке форм внутренней отчетности. Конкретизация содержания форм внутренней отчетности и представление их разным пользователям (соответствующего уровня управления) исполняют роль дополнительного условия формирования контрольной среды  - разделение полномочий и ответственности.

 Из функций  контроля целесообразно выделить  информативную, коммуникативную, оперативную, защитную, регулятивную и превентивную. Причем последняя функция наиболее  характерна для внутреннего контроля  и предупреждая нежелательные  отклонения на стадии зарождения  операции, а также предотвращая  действия, противоречащего требованиям  нормативных документов и целям  деятельности организации, является  наиболее важной в современных  условиях.

Процесс познания сущности такой важной управленческой категории, как система контроля, выявление особенностей реализации различных ее составляющих, осмысление механизма функционирования выражаемых ею отношений, подразумевает необходимость ее классификации по различным критериям.

Одним из важнейших критериев классификации внутреннего контроля является формальный признак. Выбор формы внутреннего контроля, построение его организационной структуры находится под воздействием следующих факторов:

внешние условия функционирования организации, ее размеры, организационная структура, виды и масштабы деятельности;

количество и региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений и дочерних компаний;

стратегические установки, цели и задачи;

отношение руководства к внутреннему контролю;

ресурсное обеспечение;

степень автоматизации и компьютеризации деятельности;

уровень компетентности кадрового состава.

Для формирования эффективно функционирующего внутреннего контроля система управления должна как минимум пройти следующие этапы:

1) оценка  эффективности существующей структуры  управления и определения направлений  ее корректировки в рамках  данного этапа. Для этого следует  разработать внутренние положения  об организационной структуре  организации с описанием структурных  подразделений и указанием административной, функциональной методической подчиненности, направлений деятельности, выполняемых  функций, прав и ответственности, регламента их взаимоотношений, организации документооборота. Это  необходимо для координации функционирования  всех составляющих системы внутреннего  контроля в организации;

2) анализ  определенных ранее целей функционирования  организации и соответствие их  стратегии и тактики бизнеса, размерам, структуре и возможностям  организации.

3) разработка  бизнес-плана, обосновывающего деловую  концепцию организации, соответствующую  изменяющимся условиям хозяйствования, а также перечня конкретных  мероприятий, способных реализовать  эту деловую концепцию и укрепить  позиции организации на рынке. Это будет являться основой  для организации эффективного  контроля всех аспектов функционирования  предприятия;

4) организация  специализированного структурного  подразделения, основной задачей  которого будет осуществление  контрольных функций в организации;

5)выработка  типовых процедур проведения  контроля всех аспектов деятельности  организации.

По критерию использования современных автоматических средств для осуществления контрольных процедур следует выделить внутренний контроль неавтоматизированный, частично автоматизированный и автоматизированный.

Внутренний контроль целесообразно классифицировать по значимости субъектов, его осуществляющих. В этом аспекте исполнителей можно ранжировать по определенным уровням.

К высшему уровню субъектов контроля следует отнести работников, для которых выполнение контрольных процедур является прямой должностной обязанностью (сотрудники ревизионного отдела, ревизионные комиссии служб т.д.).

К следующему уровню следует отнести административно-управленческий персонал организаций, который, в конечном итоге, отвечает за эффективность управления организацией, в связи с чем организация и осуществление действенного контроля является для него объективной необходимостью.

Следующим субъектом контроля по данной классификации являются работники функциональных отделов и служб (планово-экономического, финансового, отдела кадров и т.п.), которые обязаны осуществлять определенные контрольные действия для реализации служебных функций, которые за ними закреплены непосредственно.

Далее в данной схеме следуют работники, в чьи обязанности непосредственно контроль не входит, но в силу производственной необходимости они должны выполнять и контрольные функции (например, рабочий, контролирующий качество работы оборудования).

И, наконец, последними участниками контрольного процесса в широком смысле слова являются потребители услуг организаций, являющиеся наиболее объективными контролерами.

 

 

 

 

 

 

3.Организация и методика проведения  анализа операций с денежными  средствами на счетах в банках

 

3.1Анализ состояния учета расчетных  операций в иностранной валюте  на примере предприятия ООО «БЕЛБУД»

С переходом Беларуси к рыночной экономике происходит расширение внешнеэкономических связей ООО «БЕЛБУД» в своей деятельности устанавливает партнерские отношения с организациями, находящимися за пределами Республики Беларусь. В основном это страны ближнего зарубежья: Россия, Украина, Польша, Литва, Латвия и т.д. Это связано со спецификой деятельности предприятия. Основным видом деятельности предприятия являются. Подрядчики по строительству зданий, Подрядчики по обустройству, оснащению, меблировке и внутренней отделке помещений .Таким образом, в своей деятельности предприятие производит расчеты в иностранной валюте (долларах, евро, российских рублях). Для хранения и использования валюты открыло валютный счет в «Белгазпромбанка».

В бухгалтерии предприятия движение валютных средств ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банке» и 52 «Валютные счета». К текущим валютным счетам относятся:

- переводы в Республику Беларусь  и из Республики Беларусь иностранной  валюты для осуществления расчетов  без отсрочки платежа по экспорту  и импорту товаров, работ;

- получение и предоставление  финансовых кредитов;

- переводы в Республику Беларусь  и из Республики Беларусь процентов, дивидендов и других расходов  по вкладам, инвестициям, кредитам.

Проводя валютные операции предприятие  «БЕЛБУД» руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь. Предприятие покупает иностранную валюту путем предоставления заявки на покупку СКВ в ОАО «Белгазпромбанк».Продажа валюты осуществляется поручением банку на продажу валюты