Решение.

1. Маржинальный  доход определяем по формуле:

     МД = Выручка – Переменные затраты

     МД1=8738523-4710064=4028459 тыс. руб.

     МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

     Доля  МД =  МД / V

     Доля  МД1=4028459/8738523 =0,461

     Доля  МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту  величину делим  постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

     3032268/0,461=6577587,85 тыс.руб.

     3034300/0,4399=6897704,02 тыс.руб.

3. Далее  определяем запас финансовой  прочности в абсолютном выражении  путем вычитания из выручки  от продаж критического объема  продаж.

     8738523-6577587,85=2160935,15 тыс.руб.

     8840000-6897704,02=1942295,98тыс.руб.

5. Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

     2160935,15/8738523=0,2473*100=24,73%

     1942295,98/8840000=0,2197*100=21,97%

     Вывод:

    Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ООО «Агат» в отчетном году составила 6577587,85 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935,15 тыс. рублей (24,73%).

    Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,97 в плановом  периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия есть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев. 
 

3. Анализ затрат  и себестоимости  продукции

Задание № 9

    Рассмотрев  данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

 

Вывод:

    Анализируя  таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

      Из  данных таблицы следует, что анализируемое  предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы  снижения себестоимости продукции  следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

    В составе всех элементов затрат произошли  незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 10

    Охарактеризовать  динамику себестоимость проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить  влияние на изменение данного  показателя  структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Сформулировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

Решение:

    1. Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

      - затраты на 1 руб. продаж в  прошлом году;

     =7337039/8243819=0,89

      - затраты на 1 руб. продаж в  количестве отчетного года по  себестоимости и ценам прошлого  года;

     =7283369/8105405=0,8986 руб.

      - затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

     =7742332/8105405=0,9552 руб

      - затраты на 1 руб. продаж в  отчетном году.

     =7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в  отчетном году по сравнению с прошлым:

     0,886-0,89=-0,004 руб.

2. Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

     а) Влияние изменения  объема выпускаемой  продукции:

      0,8986–  0,89 =0,0086 руб. 

      б) Влияние изменения себестоимости  отдельных видов продукции:

  0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

      в) Влияние изменения цен на продукцию:

      0,886-0,9552 =-0,0692  руб. 

     г) Баланс отклонений:

      0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.  

Вывод:

    Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому  себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на  0,0086 руб.  и 0,0566 руб. 

Задание № 11

    Определить  степень влияния отдельных факторов на  стоимость используемых в  производстве материалов, а также  резервы ее снижения. Расчет представить по каждому виду материалов  и каждому влияющему фактору.

Таблица 11

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

 

    Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала  на себестоимость его заготовления.