Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

МЗ = q * s

    1. Определим, как на стоимость  материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

    а) изменение количества израсходованного материала

ΔX_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  2240 * 585 – 2060 * 585 = 1310400-1205100 = 105300 тыс. руб.

    б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔX_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2240 * 596 – 2240 * 585 = 1335040-1310400 = 24640 тыс. руб.

    в) общее влияние факторов

ΔX = ΔX_q + ΔX_s = 105300+24640 = + 129940 тыс. руб.

    Увеличение  количества материала вида Х на 180 т (2240-2060) привело к увеличению материальных затрат на 105300 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 11 тыс. руб. (596 - 585) привело к увеличению материальных затрат на 24640 тыс. руб.

    2. Материала вида  Y

    а) изменение количества израсходованного материала

ΔY_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1340 * 310 – 1240 * 310 = 415400-384400 = 31000 тыс. руб.

    б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔY_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1340 * 334 – 1340 * 310 = 447560-415400 = 32160 тыс. руб.

    в) общее влияние факторов

ΔY = ΔY_q + ΔY_s = 31000+32160 = + 63160 тыс. руб.

    Увеличение  количества материала вида Y на 100 т (1340 - 1240) привело к увеличению  материальных затрат на 31000 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Y на 24 тыс. руб. (334 - 310) привело к увеличению  материальных затрат на 32160 тыс. руб.

    3. Материал вида  Z

    а) изменение количества израсходованного материала

ΔZ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1010 * 743 – 1040 * 743 = 750430 – 772720 = -22290 тыс. руб.

    б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔZ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1010 * 700 – 1010 * 743 = 707000-750430 = -43430 тыс. руб.

    в) общее влияние факторов

ΔZ = ΔZ_q + ΔZ_s = -22290 – 43430 = -65720 тыс. руб.

    Уменьшение количества материала вида Z на 30 т (1010 - 1040) уменьшило материальные затраты на 22290тыс. руб., а уменьшение себестоимости заготовления материала вида Z на 43 тыс. руб. (700 - 743) привело к уменьшению материальных затрат на 43430 тыс. руб.

    4. Материал вида  W

    а) изменение количества израсходованного материала

ΔW_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 2700 * 890 – 2690 * 890 = 2403000-2394100 = 8900 тыс. руб.

    б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔW_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2700 *901 – 2700 * 890 = 2432700-2403000 = 29700 тыс. руб.

    в) общее влияние факторов

ΔW = ΔW_q + ΔW_s = 8900+29700= 38600 тыс. руб.

    Увеличение  количества материала вида W  на 10 т (2700-2690) привело к увеличению материальных затрат на 8900 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 11 тыс. руб. (901 - 890) привело к увеличению материальных затрат на 29700тыс. руб.

    5. Общее влияние  факторов

ΔМЗ = 129940+63160-65720+38600 = + 165980 тыс. руб.

    Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 4922300 – 4756320 = + 165980 тыс. руб. в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило  122910 тыс. руб. (105300+31000-22290+8900), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 43040 тыс. руб. (24640+32160-43430+29700), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (129940+63160-65720+38600) = + 1659800 тыс. руб. 

    В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

    Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь  в снижении удельного расхода  материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов  продукции.

Задание № 12

    Определить  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда  и резервов снижения этих затрат. Указать  возможное направление анализа  затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

 Таблица  12

     Анализ  факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Решение:

    1. Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

    Затраты на оплату труда в тыс.руб./Численность работников чел.

    За  прошлый год=1941380/29230=66,417 тыс. руб.

    За  отчетный год=2163208/30040=72,011 тыс. руб.

    2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

    у = а * b, где

    y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

    а – численность работников, чел.

    b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

    Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

    Определяем  влияние изменения численности персонала:

    ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = 810 * 66,41738 = 53798,08  тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс. рублей.

    Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

    ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 30040 * 5,59354 = 168029,92 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,59354 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,92 тыс. рублей.

    Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

    ∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 53798,08+ 168029,92 = 221828 тыс. рублей.

Вывод:

    Наибольшее  влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

    Под ФОТ понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам  и окладам, включая различные доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

    Величина  ФОТ зависит:

1. численность работников;
2. среднечасовая заработная плата;
3. количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый  из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей:

• так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;
• среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;
• количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

    Дать  оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 13. На основании полученных данных сделать выводы о причинах изменения превышения  доходов над расходами в рассмотренных  периодах.

      Таблица 13

      Состав, структура и динамика доходов и расходов