Комплекский экономический анализ предприятия ООО"Рубин"

Для изделия  А: 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.,

Для изделия  В: 5600 * 305.34 = 1709904 тыс. руб.,

Для изделия  С: 11976 * 356 = 4263456 тыс. руб.

Итого: 8975416 тыс. руб.

     

Таблица 8.1.

    

Затраты на 1 руб. продаж = . Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации. Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж.

     

Затраты на 1 руб. продаж = .

За прошлый  год = 6514576 / 7238399 =0,90 руб. 

За отчетный год = 7337039 / 8243819= 0,89 руб.

      

Определим изменение  затрат на 1 руб. продаж:

      

0,89 -0,90 = - 0,01 руб.

      

В отчетном году затраты на 1 руб. продаж уменьшились  на 0,01 руб.

      

Рассчитаем влияние  факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

      

а) Для расчета влияния изменения структуры продаж нужно из затрат на 1 руб. продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года вычесть затраты на 1 руб. продаж прошлого года:

     

 руб.

     

б) Изменение себестоимости отдельных видов продукции:

     

 руб.

     

в) Изменение цен на продукцию:

     

 руб.

     

Совокупное влияние  факторов:

     

0,0005 – 0,0831+0,0725 = -0,01руб.

      

ВЫВОД: себестоимость  реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 рубль затрат. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции, которая увеличилась на 0,0005 руб., увеличение изменения цен на продукцию на 0,0725 руб., но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции на 0,0831 руб.

     

совокупная величина показателей изменение структуры  реализованной продукции и изменение  цен на продукцию является резервом снижения себестоимости продукции: 0,0005 + 0,0725 = 0,0731 руб.

      

Резерв  снижения себестоимости  продаж = величина резерва снижения затрат на 1 руб. продаж * Выручка от продаж за отчетный год = 0,0731*8243819=602595,2676 тыс. руб.

      

Задание 3.3

      

Определим степень  влияния отдельных факторов на стоимость  используемых в производств материалов, а также резервы ее снижения,

используя Приложение 3.

     

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость  его заготовления.

      

.

      

1. Материал вида  Х. Определим, как на стоимость  материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

      

Изменение количества израсходованного материала:

      

 тыс. руб.

      

Изменение себестоимости  заготовления материала:

      

 тыс. руб.

      

Совокупное влияние  факторов:

      

 тыс. руб.

      

2. Материал вида  У. Проведем аналогичные расчеты.

      

Изменение количества израсходованного материала:

      

 тыс. руб.

      

Изменение себестоимости  заготовления материала:

      

 тыс. руб.

      

Совокупное влияние  факторов:

      

 тыс. руб.

      

3. Материал вида Z.

      

Изменение количества израсходованного материала:

      

 тыс. руб.

      

Изменение себестоимости  заготовления материала:

      

 тыс. руб.

      

Совокупное влияние  факторов:

      

 тыс. руб.

      

4. Материал вида W.

      

Изменение количества израсходованного материала:

      

 тыс. руб.

      

Изменение себестоимости  заготовления материала:

      

 тыс. руб.

      

Совокупное влияние  факторов:

      

 тыс. руб.

     

Итого по всем материалам, используемым в производстве:

     

1) изменение  количества израсходованного материала:

     

 тыс. руб.

      

2) изменение  себестоимости заготовления материала

      

 тыс. руб.

      

3) совокупное  влияние факторов

      

 тыс. руб.

      

ВЫВОД:

стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 484100 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал. При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала вида У (себестоимость уменьшилась на 90550 тыс. руб.). При этом наибольший рост произошел у материала вида W (на 398260 тыс. руб.), а наименьший – у материала Х (на 39300 тыс. руб.). Следует отметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

      

Задание 3.4

      

Определим степень  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат.

      

Воспользуемся данными формы №5.

      

Затраты на оплату труда (ЗОТ):

      

Прошлый год = 1302915 тыс. руб.

      

Отчетный год = 1540778 тыс. руб.

      

Определим среднюю  заработную плату, приходящуюся на одного работника  = , где N – это среднегодовая численность рабочих (справка №1).

      

Прошлый год = тыс. руб.

      

Отчетный год = тыс. руб.

      

Определим какими были бы затраты на оплату труда  при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного  года:

      

 тыс. руб.

      

Определим влияние  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

      

1) изменение  численности работников:

      

= 1433206-1302915=130291 тыс. руб.

      

2) изменение  средней заработной платы, приходящейся  на одного работника:

      

ЗОТ

1

  - =  1540778 – 1433206 = 107572 тыс. руб.

      

3) совокупное  влияние факторов:

      

 тыс. руб.

     

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин»  произошел рост затрат по оплате труда  на 237863 тыс. рублей по сравнению с  прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда возросли на 107596,25 тыс. рублей, а за счет увеличения численности работников на 975 чел., затраты на оплату труда выросли на 130266,75 тыс. рублей.

      

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма  выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.)

     

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более  полное отражение влияния различных  факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

     

Величина ФОТ  зависит от трех основных факторов:

- численность работающих;

- среднечасовая  заработная плата. 

- количество  часов, отработанных и оплаченных  за анализируемый период;

      

Каждый из перечисленных  факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих  показателей. То есть можно провести анализ факторов второго уровня.

     

Анализируя ФОТ, необходимо учитывать такие показатели, как производительность труда и  динамика среднегодовой его оплаты.

      

Задание 3.5

      

Оценим состав, структуру и динамику доходов  и расходов. Расчеты представим в таблице 8.2.