Комплекский экономический анализ предприятия ООО"Рубин"

     

ВЫВОД: негативную роль сыграл фактор изменения цен  на проданную продукцию, что привело  к снижению выручки от продаж на 731597 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4876 единиц выручка от продаж увеличилась на 1446897тыс. руб. За счет изменения структуры проданной продукции выручка также увеличилась 290119,7572 тыс. руб.

       

Задание 2.2

     

Используя результаты маркетингового исследования, представленные в Приложении 4, разработаем часть  бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год в таблице 6.2.

      

Объем продаж = Спрос  на изделие * Цена изделия на будущий  период.

      

Себестоимость объема продаж = Спрос на изделие * Себестоимость  ед. продукции.

      

Прибыль от продаж = Объем продаж - Себестоимость объема продаж.

      

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Объем продаж *100.

      

Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости  от уровня ее рентабельности используется следующая градация: группа 1 – продукция  с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25 %, группа 3 – ниже 10%.

      

ВЫВОД: среди  изделий, планируемых к продаже  в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия В.  Менее рентабельным является выпуск изделия А. На третьем  месте по уровню рентабельности находится  выпуск изделия С. Наименее рентабельным является выпуск изделия D. Для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

     

Естественно, что  для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий.

     

Таблица 6.2

     

Составление бизнес-плана  на будущий период

 

     

Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от менее рентабельных изделий.

     

Так как в  противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От менее рентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

     

Задание 2.3

     

Определим точку  безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый  период (таблица 6.3).

     

Таблица 6.3

 

       

Расчеты к таблице 6.3

       

Прибыль от продаж = Выручка от продаж - Переменные затраты - Постоянные затраты.

       

за отчетный год: 8243819 – 4426831 – 2910208 = 906780 тыс. руб.,

       

на планируемый период: 8921000 -5497725 -2534075 =889200 тыс. руб.

       

 В отчетном  году прибыль от продаж больше  на 17580 тыс. руб., чем в планируемом периоде.

      

Маржинальный  доход определяем как разницу  между выручкой от продаж и переменными затратами:

      

за отчетный год: 8243819 – 4426831 =3816988 тыс. руб.,

      

на планируемый период: 8921000 -5497725 =3423275 тыс. руб.

      

Маржинальный  доход также больше в отчетном году.

      

Определим долю маржинального дохода в выручке  от продаж по формуле:

      

.

      

За отчетный год: 3816988 / 8243819 =0,4630.

      

На планируемый  период: 3423275 / 8921000 =0,3837.

      

Доля маржинального  дохода отчетного года больше чем  доля маржинального дохода планируемого периода на 0,0790.

      

Постоянные расходы  делим на долю маржинального дохода и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении:

      

за отчетный год: 2910208 / 0,4630 = 6285382,088 тыс. руб.,

      

на планируемый период: 2534075 / 0,3837 =  6603758,995 тыс. руб.

      

точка безубыточности на планируемый период  составляет 6603758,995 тыс. руб., что на 318376,907 тыс. руб. больше в отчетном году.

      

Далее определяем запас финансовой прочности в  абсолютном выражении путем вычитания  из выручки от продаж критического объема продаж:

за отчетный год:  8243819 - 6285382,088 = 1958436,912 тыс. руб.;

на планируемый период: 8921000 - 6603758,995 = 2317241,005 тыс. руб.

      

Определим уровень  запаса финансовой прочности в объеме продаж по формуле:

      

.

      

за отчетный год: 1958436,912 / 8243819 = 23,76 %,

      

на планируемый период: 2317241,005  / 8921000 = 25,98 %.

Запас финансовой прочности в планируемом периоде  больше, чем в отчетном как в  абсолютном выражении, так и относительном.

     

ВЫВОД: в отчетном году точка безубыточности составила  6285382,088 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

     

Задание 3.1

     

Охарактеризуем  производственный процесс с точки  зрения структуры его затрат, возможные  причины его изменения в зависимости  от производственной программы (таблица 7).

     

Расчеты к таблице 7.

     

Определим структуру  элементов затрат за отчетный год:

     

МЗ = 4756320 /7337039 *100% =64,83%,

     

ОТ = 1540778 /7337039 *100% =21%,

     

ОС = 400602 / 7337039 *100% =5,46%,

     

А = 474025 / 7337039 *100% =6,46 %,

     

ПЗ = 165314 / 7337039 *100% =2,25%.

     

Аналогично определяется структура элементов затрат за прошлый  год.

     

ВЫВОД: в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей.

Таблица 7

 

     

Изменилась так  же и структура расходов.

     

Так в отчетном году на 544630 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65 % до 64,83 % на 0,18%.

     

Сумма затрат на оплату труда выросла на 237863 тыс. рублей, а их доля в общей сумме затрат увеличилась незначительно -  на 1,0% по сравнению с прошлым годом.

     

Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 61844 тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат выросла  на 0,26%.

     

Амортизация в  отчетном году по сравнению с прошлым  годом снизилась на 23596 тыс. рублей, доля в составе общих затрат уменьшилась соответственно на 1,18 %.

     

Прочие затраты  увеличились в отчетном году так  же незначительно на 1772 тыс. рублей, а их доля в составе общих затрат сократилась на 0,2580%.

      

Таким образом, можно сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат составляют материальные затраты и затраты на оплату труда.    

      

В случае изменения  производственной программы (ее увеличения) пропорционально увеличатся материальные расходы, а затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизация будут увеличиваться при экстенсивном пути развития и уменьшаться при интенсивном. Обратная ситуация будет при уменьшении производственной программы.

     

Задание 3.2

     

Охарактеризуем  динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2. Результаты расчетов представим в таблицы 8.1.

      

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года определяется по форме:  Q¹P⁰ = Q¹ * P⁰.

Для изделия  А: 11680 * 253.99 = 2966603 тыс. руб.,

Для изделия  В: 5600 * 231.41 = 1295896 тыс. руб.,

Для изделия  С: 11976 * 319 = 3820344 тыс. руб.

Итого: 8082843 тыс. руб.

     

Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего  года определяется по формуле Q¹Z⁰= Q¹* Z⁰.