Калькуляция себестоимости продукции при нормативном методе учёте затрат на производстве

 

За 2011 г. доходы организации возросли на 38019 тыс. руб. и составили 69533 тыс. руб.

При этом: – доходы от обычных видов деятельности возросли на 37650 тыс. руб.

- проценты к получению  остались на том же уровне.

- доходы от участия  в других организациях остались  неизменными.

- прочие доходы повысились  на 369 тыс. руб.

В отчетном периоде в составе доходов организации преобладали доходы от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял 98.57 %.

Расходы ООО "Мастер" возросли на 38000 тыс. руб. и составили 69361 тыс. руб.

За 2011 г. в составе расходов ООО "Мастер" преобладали расходы по обычным видам деятельности 98.85 %.

За 2011 г. уменьшился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1.005 до 1.002 руб. Можно сделать вывод о снижении эффективности работы предприятия.

При этом отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов снизилось и составило 129.4 %.

Таблица 2.8 – Динамика факторов формирования финансовых результатов

Наименование показателя	код	за 2009	за 2010	за 2011	Отклонение 2011 от 2009
1. Выручка (нетто) от продажи	2110	30890	27760	68540	37650
2. Себестоимость продаж	2120	20213	18639	52962	32749
3. Валовая прибыль от  продаж	2100	10677	9121	15578	4901
4. Коммерческие расходы	2210	10246	8181	15599	5353
5. Управленческие расходы	2220	0	0	0	0
6. Прибыль (убыток) от продаж	2100	431	940	-21	-452
7. Доходы от участия  в других организациях	2310	0	0	0	0
8. Проценты к получению	2320	0	0	0	0
9. Проценты к уплате	2330	162	14	2	-160
10. Прочие доходы	2340	624	291	993	369
11. Прочие расходы	2350	740	922	798	58
12. Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	153	295	172	19
13. Текущий налог на  прибыль	2410	60	80	46	-14
14. Отложенные налоговые  обязательства	2340	0	17	0	0
15. Отложенные налоговые  активы	2450	0	0	0	0
16. Иные обязательные платежи  из прибыли	2460	0	0	0	0
17. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	93	198	126	33

 

За 2011 г. предприятие увеличило размер зарабатываемой валовой прибыли. 1111Рост прибыли на 1120.82 % продиктован изменением выручки, и на 974.92 % – изменением себестоимости.

За 2011 г. при осуществлении основного вида деятельности был получен убыток в размере -21 тыс. руб. При формировании убытка от продаж за 2011 г. влияние финансового результата производственной деятельности составило 4901 тыс. руб., а изменения суммы коммерческих и управленческих расходов – 5353 тыс. руб.

Рост общей бухгалтерской прибыли на 19 тыс. руб. произошел за счет роста сальдо прочих доходов и расходов на 2786.34 %

За 2011 г. на формирование чистого результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказывали влияние следующие факторы: рост прибыли до налогообложения – 57.58 %, снижение суммы уплаченных налогов из прибыли – 42.42 %.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции (работ, услуг), характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства.

В таблице 2.9 произведен расчет показателей рентабельности деятельности ООО "Мастер" за 2009-2011 гг.,, а на рисунке 2.7 продемонстрирована графически тенденция роста показателей в 2011 году..

Таблица 2.9 – Коэффициенты рентабельности деятельности ООО "Мастер" за 2009-2011 гг.

Наименование показателя	31.12.2009 г.	31.12.2010 г.	31.12.2011 г.	В абс.выражении 2011-2009	Темп прироста 2011/2009
Общая рентабельность, %	0,50%	1,06%	0,25%	-0,2%	-49,3%
Рентабельность продаж, %	1,40%	3,39%	-0,03%	-1,4%	-102,2%
Рентабельность собственного капитала, %	16,64%	30,09%	15,38%	-1,3%	-7,6%
Рентабельность акционерного капитала, %	930,00%	1980,00%	1260,00%	330,0%	35,5%
Рентабельность оборотных активов, %	0,33%	0,73%	0,49%	0,2%	49,4%
Общая рентабельность производственных фондов, %	0,97%	1,38%	0,88%	-0,1%	-9,6%
Рентабельность всех активов, %	0,33%	0,73%	0,49%	0,2%	49,7%
Рентабельность финансовых вложений, %	0,00%	0,00%	0,00%	0,0%	0,0%
Рентабельность основной деятельности	34,56%	32,86%	22,73%	-11,8%	-34,2%
Рентабельность производства, %	52,82%	48,94%	29,41%	-23,4%	-44,3%

 

Рис. 2.7. Показатели рентабельности деятельности ООО "Мастер" за 2009-2011 гг.

Снижение рентабельности собственного капитала c 16,64% до 15,38% за анализируемый период говорит о снижении прибыльности продаж.

Как видно из таблицы 2.9 за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.

Завершая написание второй главы выпускной квалификационной работы, сделаем вывод о том что, Общество с ограниченной ответственностью "Мастер" создано для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории Российской Федерации и за её пределами. Предприятие имеет налаженную управленческую структуру на основе линейно-функционального подчинения и хорошо работающую службу.

Выручка от реализации в 2010 году уменьшилась на 3130 тыс. руб., а в 2011 году увеличилась на 40780 тыс. руб. или на 146,9 %. Данное увеличение связано с увеличением объемов и ростом уровня цен реализованной продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) при этом в 2010 году по сравнению с 2009 годом понизилась на 1574 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом повысилась на 34323 тыс. руб., что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Повышение себестоимости произошло за счет повышения цен на энергоносители, топливо, сырье и материалы.

Оценивая финансовое положение ООО "Мастер" можно сделать вывод, что коэффициент финансовой устойчивости на конец 2009 года составил 0,020 в 2010 года составил 0,028, а на конец 2011 года 0,036. Все это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и о не достатке собственных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении всего отчетного периода увеличивался с 1,017 до 1,037, что удовлетворяет ограничению и положительно влияет на финансовое положение предприятия. Это позволяет сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств достаточно для обеспечения платежеспособности.

В будущем основным источником доходов ООО "Мастер" будет оставаться продукция, пользующаяся стабильным спросом на рынке, а также продукция, маркетинговые характеристики которой будут формироваться энергосберегающими и экологически безопасными технологиями.

Проанализировав финансовую устойчивость можно сделать вывод, что в 2011 году собственный капитал не покрывает заемный. ООО "Мастер" зависимо от внешних источников.

Финансовая устойчивость – это критерий надежности партнера. Поэтому ООО "Мастер" необходимо искать резервы роста собственного капитала путем увеличения прибыли и снижения краткосрочных обязательств.

За анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.

Проанализировав финансовое состояние предприятия ООО "Мастер", далее необходимо разработать пути повышения финансового состояния предприятия ООО "Мастер".

7. 3. Пути улучшения финансового состояния предприятия ООО "Мастер"

8. 3.1. Рекомендации, направленные на повышение эффективности использования финансовых ресурсов ООО "Мастер"

По результатам проведенных исследований в ходе выполнения выпускной квалификационной работы целесообразно предложить следующие мероприятия, направленные на повышение финансового состояния предприятия ООО "Мастер":

1. Стратегия ООО "Мастер" должна быть направлена на  максимизацию прибыли путем роста  объемов продаж и снижения  себестоимости, ускорения периода  оборота товаров.

Так как закупочные цены товаров супермаркет регулировать не может (за исключением поиска более выгодных поставщиков), то меры по снижению себестоимости должны быть направлены на экономию издержек обращения. Экономия издержек обращения имеет важное значение, так как выступает резервом роста доходности, роста фонда оплаты труда. Однако резервы экономии издержек нужно искать по статьям, не связанным с культурой обслуживания. Кроме того, следует изучить цены конкурентов.

Наибольший удельный вес в составе издержек обращения в ООО "Мастер" занимают затраты на оплату труда. Анализ этих затрат тесно связан с анализом использования фонда оплаты труда и соотношения между ростом производительности труда и его оплаты.

2. Прибыль зависит от  таких факторов, как цена, выручка  от реализации продукции, переменные  и постоянные затраты. Цены обеспечивают  предприятию запланированную прибыль.

Наибольшую долю в выручке от реализации продукции за четвертый квартал 2012 года (19,1%) занимает сдоба. Данный вид продукции пользуется повышенным спросом у покупателей.

Предлагается повысить цену на сдобу. В отделе маркетинга, имеются данные об эластичности спроса по цене на данный вид продукции. Менеджеры отдела продаж уверены, что с повышением цены снижение выручки от реализации не превысит 15%.

Для обоснования повышения цены проанализируем уровень цен на соответствующий вид продукции у конкурентов (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Сравнение цен на сдобу и печенье у конкурентов

Наименование производителей	Вид продукции	Отпускная цена на продукцию, руб.	Относительная разница в цене к цене, анализируемого предприятия, в %
ООО "Мастер"	Сдоба, печенье	12073	-
"Мегаполис"	Сдоба, печенье	14414	19,4
"Пышка"	Сдоба, печенье	14495	20,1

 

Исходя из данных таблицы 3.1 видно, что цена на сдобу у ООО "Мастер" ниже, чем у конкурентов. По сравнению с "Мегаполюсом" цена на данный вид продукции ниже на 19,4%, по сравнению с "Пышкой" цена ниже на 20,1%.

Таким образом, при уменьшении объема реализации сдобы на 15% и увеличении цены на 18,45% прибыль возрастет на 29,34% или на 7007 тыс. руб., а значит, решение об увеличении цены является оправданным.

ООО "Мастер" ежемесячно изготавливает 5040 кг сдобы для реализации через выездную торговлю. Резерв увеличения выпуска – 160 кг. Сумма затрат на производство всего выпуска – 22680 тыс. руб., резерв сокращения издержек по всем статьям – 816 тыс. руб., дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения выпуска сдобы – 496 тыс. руб. (160 кг*3,1 тыс. руб.).

Таким образом, рост выпуска сдобы позволит сократить издержки на 200 руб. с каждой тонны.

3. Изменить кредитную  политику в отношениях с дебиторами, путем предоставления им скидок  при досрочной оплате. Средний  период погашения дебиторской  задолженности на предприятии 51 дней, более месяца, имеется просроченная  задолженность в сумме 15500 тыс. руб. Необходимо переходить от пассивного  управления дебиторской задолженностью, сводимого в основном к регистрации  информации о составе и структуре  задолженности, к политике активного  управления, предполагающей целенаправленное  воздействие на условие предоставления  кредита покупателям. Разработать  систему скидок для покупателей. Увеличение дебиторской задолженности  инициирует дополнительные расходы, связанные с работой с дебиторами (оплата командировок, связи), а также  приводит к увеличению потерь  по безнадежным долгам.

Рост дебиторской задолженности, связанный с увеличением отсрочки платежа, влечет за собой потери вследствие изменения покупательной способности денежных средств.

Прямая взаимосвязь между кредитной политикой и уровнем продаж позволяет рассматривать кредитную политику главным образом как инструмент маркетинга.

Постоянным покупателем продукции собственного производства (салаты, выпечка и т.д.) ООО "Мастер" является ООО "Семь копеек".

Коэффициент покрытия ООО "Семь копеек" (К1) – 1,75;

Коэффициент промежуточной ликвидности (К2) – 1,412;

Период функционирования предприятия (К3) – 17 лет.

Общая сумма баллов равна 3,5*1,75+10*1,412+1,3*17 = 42,3.

Предприятие имеет умеренные кредитные условия.

Современный финансовый менеджер может заниматься управлением расчетов с покупателями с помощью метода исключений. При такой системе покупатели сначала классифицируются по шести категориям относительно степени риска, затем менеджер концентрирует время и внимание на покупателях, которые в основном создают проблемы. Пример такой классификации представлен в таблице 3.2.