Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2014 в 13:39, курсовая работа
Цель работы – изучить особенности понятия «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность».
Задачи курсовой работы:
рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
составить собственное определение дебиторской и кредиторской задолженности;
изучить состав дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;
решить практическую задачу.
ВВЕДЕНИЕ
4
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
6
1.1 Экономическая сущность понятия дебиторская и кредиторская задолженность как объектов бухгалтерского учета
6
11
1.2 Состав и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
|
|
|
|||||||||||||||
Таблица 2.2 - Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы» |
||||||||||||||||
№ п/п |
Наименование материалов |
Единицы измерения |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
|||||||||||
1 |
Мука |
Килограммы (кг) |
1100 |
210 |
231 000 |
|||||||||||
2 |
Сахар |
Килограммы (кг) |
2000 |
94 |
188 000 |
|||||||||||
ИТОГО: |
419 000 |
|||||||||||||||
Таблица 2.3 - Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||||||||||||
№ п/п |
№ счета, дата |
Наименование заказчика |
Сумма ,руб. |
|||||||||||||
Дт |
Кт |
|||||||||||||||
1 |
№ 111 21/7-2014 |
ООО "Аура" |
90 500 |
|||||||||||||
2 |
№ 112 24/7-2014 |
ООО "Стройкомплект" |
88 000 |
|||||||||||||
3 |
№ 113 27/7-2014 |
ООО "Восток" |
76 574 |
|||||||||||||
ИТОГО: |
255 074 |
|||||||||||||||
|
Таблица 2.4 - Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||||||||||||||
№ п/п |
ФИО., должность |
Дата выдачи аванса, документ |
Сумма выданного аванса, руб. |
|||||||||||||
Дт |
Кт |
|||||||||||||||
1 |
Руководитель организации Кукушкин А.И. |
26/7 - 2014 РКО № 74 |
4 600 |
|||||||||||||
2 |
Заведующий складом Завало Н.А. |
29//7 - 2014 РКО № 79 |
3 620 |
|||||||||||||
3 |
Бухгалтер Машкова И.С. |
30/7 – 2000 РКО № 81 |
7 744 |
|||||||||||||
ИТОГО: |
15 964 |
|||||||||||||||
Таблица 2.5 - Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||||||||||||
№ п/п |
Документ |
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
|||||||||||||
Дт |
Кт |
|||||||||||||||
1 |
№ 319, 10/7 -2014 |
ООО "Свет" |
196 000 |
|||||||||||||
2 |
№ 64, 24/7 - 2014 |
ООО "Заря" |
113 317 |
|||||||||||||
ИТОГО: |
309 317 |
|||||||||||||||
Таблица 2.6 – Хозяйственные операции
№ операции |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
1 |
Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС |
08 |
60 "Агат" |
560 000 |
2 |
НДС по полученной холодильной установке |
18 |
60 "Агат" |
112 000 |
3 |
Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») |
08 |
76 |
200 000 |
4 |
НДС по транспортным услугам |
18 |
76 |
40 000 |
5 |
Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" |
60 "Агат" |
51 |
672 000 |
6 |
Зачет НДС уплаченного поставщику |
68 |
18 |
112 000 |
7 |
В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) |
01 |
08 |
760 000 |
8 |
Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг |
10 |
60 "Свет" |
260 000 |
9 |
НДС по поступившим материалам |
18 |
60 "Свет" |
52 000 |
10 |
Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг |
10 |
60 "Заря" |
145 000 |
НДС по поступившим материалам |
18 |
60 "Заря" |
29 000 | |
11 |
Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: |
20 |
10 |
110 273 |
масло сливочное 15 кг |
20 |
10 |
39 000 | |
мука 45 кг |
20 |
10 |
51 273 | |
сахар 10 кг |
20 |
10 |
20 000 | |
12 |
начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству |
20 |
70 |
542 000 |
13 |
Отчисления в фонд социальной защиты населения 34 % |
20 |
69 |
184 280 |
14 |
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) |
20 |
76 |
1 626 |
15 |
начислена заработная плата за месяц администрации предприятия |
26 |
70 |
274 000 |
16 |
Отчисления в фонд социальной защиты населения 34% |
26 |
69 |
93 160 |
17 |
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) |
26 |
76 |
822 |
18 |
Удержан подоходный налог |
70 |
68 |
65 280 |
19 |
Удержаны отчисления в пенсионный фонд |
70 |
69 |
8 160 |
20 |
В кассу с расчетного счета По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы |
50 |
51 |
742 560 |
21 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц |
70 |
50 |
660 000 |
22 |
Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих |
70 |
76 |
82 560 |
23 |
На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата |
51 |
50 |
82 560 |
24 |
Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: |
|||
руководителя организации Кукушкина А.И. |
26 |
71 |
34 000 | |
Бухгалтера Завало Н.А. |
26 |
71 |
34 000 | |
25 |
Начислена амортизация: |
|||
Машин и оборудования производственного назначения |
20 |
02 |
35 000 | |
Основных средств, используемых в административных целях |
26 |
02 |
32 000 | |
26 |
Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение |
20 |
76 |
88 000 |
НДС |
18 |
76 |
17 600 | |
27 |
Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса |
26 |
76 |
97 000 |
НДС |
18 |
76 |
19 400 | |
28 |
В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать) |
90/5 |
26 |
564 982 |
29 |
Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (расчитать) |
43 |
20 |
967 770 |
30 |
Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) |
90/4 |
43 |
1 100 000 |
31 |
Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию |
62 "Аура" |
90/1 |
1 800 000 |
32 |
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям |
44 |
51 |
52 000 |
33 |
Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции |
90/6 |
44 |
52 000 |
34 |
Начилен НДС (расчитать) |
90/2 |
68/2 |
300 000 |
35 |
Отражен финансовый результат (расчитать) |
99 |
90/11 |
216 982 |
36 |
Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей |
|||
ООО "Аура" |
51 |
62 "Аура" |
2 000 000 | |
ООО "Стройкомплект" |
51 |
62 "Строй" |
400 000 | |
ООО "Восток" |
51 |
62 "Восток" |
500 000 | |
37 |
Перечислены с расчетного счета следующие платежи: |
|||
Платежи в бюджет |
68 |
51 |
117 394 | |
Фонд социальной защиты населения |
69 |
51 |
53 361 | |
Поставщикам |
||||
ООО "Свет" |
60 "Свет" |
51 |
136 000 | |
ООО "Заря" |
60 "Заря" |
51 |
140 000 |
Сальдо на конец месяца по счету 20 «Основное производство» ,рублей |
15900 |
|||||||||
Сальдо на начало месяца по счету 20 «Основное производство», рублей |
22491 |
|||||||||
|
Таблица 2.7-Ведомости аналитического учета к счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
| |||||||||
№ п/п |
ФИО |
Сальдо на начало месяца, рублей |
Оборот за месяц, рублей |
Сальдо на конец месяца, рублей | ||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
1 |
Рук. организ. Кукушкин А.И. |
4 600 |
0 |
0 |
34 000 |
0 |
29 400 | |||
2 |
Зав. склад. Завало Н.А. |
3 620 |
0 |
0 |
34 000 |
0 |
30 380 | |||
3 |
Бухгалтер Машкова И.С. |
7 744 |
0 |
0 |
0 |
7 744 |
0 | |||
Итого |
15 964 |
0 |
0 |
68 000 |
7 744 |
59 780 | ||||
Таблица 2.8 - Ведомости аналитического учета к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||||||
№ п/п |
Наименование |
Сальдо на начало месяца, рублей |
Оборот за месяц, рублей |
Сальдо на конец месяца, рублей | ||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
1 |
ООО "Свет" |
0 |
196 000 |
136 000 |
312 000 |
0 |
372 000 | |||
2 |
ООО "Заря" |
0 |
113 317 |
140 000 |
174 000 |
0 |
147 317 | |||
3 |
ОАО "Агат" |
0 |
0 |
672 000 |
672 000 |
0 |
0 | |||
Итого |
0 |
309 317 |
948 000 |
1 158 000 |
0 |
519 317 | ||||
Таблица 2.9 - Ведомости аналитического учета к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||||||
№ п/п |
Наименование |
Сальдо на начало месяца, рублей |
Оборот за месяц, рублей |
Сальдо на конец месяца, рублей | ||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||||
1 |
ООО "Аура" |
90 500 |
0 |
1 800000 |
2 000000 |
0 |
109 500 | |||
2 |
ООО "Стройкомплект" |
88 000 |
0 |
0 |
400 000 |
0 |
312 000 | |||
3 |
ООО "Восток" |
76 574 |
0 |
0 |
500 000 |
0 |
423 426 | |||
Итого |
255 074 |
0 |
1 800000 |
2 900000 |
0 |
844 926 | ||||
|
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основных средств» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
864977 |
128684 | |||
760000 |
35000 | |||
32000 | ||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
760000 |
67000 | |||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |||
1624977 |
195684 | |||
|
04 «Нематериальные активы» |
05 «Амортизация нематериальных активов» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
124538 |
36868 | |||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | ||
124538 |
36868 | |||
|
10 «Материалы» |
18 «Налог на добавленную стоимость» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
419000 |
83790 |
|||
260000 |
39000 |
112000 |
112000 | |
145000 |
51273 |
40000 |
||
20000 |
52000 |
|||
29000 |
||||
17600 |
||||
19400 |
||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
405000 |
110273 |
270000 |
112000 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
713727 |
241790 |
|||
|
|
|
|||
|
20 «Основное производство» |
43 «Готовая продукция» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
22491 |
529200 |
|||
39000 |
967770 |
967770 |
1100000 | |
51273 |
||||
20000 |
||||
542000 |
||||
184280 |
||||
1626 |
||||
35000 |
||||
88000 |
||||
Обороты |
Обороты | |||
Обороты |
Обороты |
967770 |
1100000 | |
961179 |
967770 |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
396970 |
||
15900 |
||||
|
50 «Касса» |
51 «Расчетный счет» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
31311 |
793800 |
|||
742560 |
660000 |
82560 |
672000 | |
82560 |
2000000 |
742560 | ||
400000 |
52000 | |||
500000 |
117394 | |||
53361 | ||||
136000 | ||||
140000 | ||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
742560 |
742560 |
2982560 |
1913315 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
31311 |
1863045 |
|||
|
60 «Свет» |
60 «Заря» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
196000 |
113317 | |||
136000 |
260000 |
140000 |
145000 | |
52000 |
29000 | |||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
136000 |
312000 |
140000 |
174000 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
372000 |
147317 | |||
|
|
||||
|
60 «Агат» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
309317 | ||||
672000 |
560000 |
136000 |
312000 | |
112000 |
140000 |
174000 | ||
672000 |
672000 | |||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
672000 |
672000 |
948000 |
1158000 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
519317 | ||||
|
|
||||
62 «Аура» |
62 «Стройкомплект» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
90500 |
88000 |
|||
1800000 |
2000000 |
400000 | ||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
1800000 |
2000000 |
400000 | ||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
109500 |
312000 | |||
62 «Восток» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
76574 |
255074 |
|||
500000 |
1800000 |
2000000 | ||
400000 | ||||
500000 | ||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
500000 |
1800000 |
2900000 | ||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
423426 |
844926 | |||
|
|
|
|||
67 «Долгосрочные кредиты и займы» |
68 «Расчеты с бюджетом» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
352800 |
117394 | |||
112000 |
65280 | |||
117394 |
300000 | |||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
229394 |
365280 | |||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
352800 |
253280 | |||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию |
70 «Расчеты по оплате труда» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
53361 |
203742 | |||
53361 |
184280 |
65280 |
542000 | |
93160 |
8160 |
274000 | ||
8160 |
660000 |
|||
82560 |
||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
53361 |
285600 |
816000 |
816000 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
285600 |
203742 | |||
71 «Кукушкин» |
71 «Завало» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
4600 |
3620 |
|||
34000 |
34000 | |||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
34000 |
34000 | |||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
29400 |
30380 | |||
71 «Машкова» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
7744 |
15964 |
|||
34000 | ||||
34000 | ||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
68000 | ||||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
7744 |
52036 | |||
|
75 «Расчеты с учредителями» |
76 «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
150295 |
77087 | |||
200000 | ||||
40000 | ||||
1626 | ||||
822 | ||||
82560 | ||||
88000 | ||||
17600 | ||||
97000 | ||||
19400 | ||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
547008 | ||||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
150295 |
624095 | |||
80 «Уставный капитал» |
99 «Прибыль (убыток)» | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
1856131 |
155056 | |||
216982 |
||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
216982 |
||||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
1856131 |
61926 |
|||
|
|
||||
08 «Вложения в долгосрочные активы» |
||||
ДТ |
КТ |
26 «Общехозяйственные затраты» | ||
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |||
560000 |
760000 |
|||
200000 |
274000 |
564982 | ||
93160 |
||||
Обороты |
Обороты |
822 |
||
760000 |
760000 |
34000 |
||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
34000 |
||
32000 |
||||
97000 |
||||
Обороты |
Обороты | |||
564982 |
564982 | |||
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |||
|
90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" |
44 "Расходы на реализацию" | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное |
Сальдо начальное | |
564982 |
1800000 |
52000 |
52000 | |
1100000 |
216982 |
|||
52000 |
||||
300000 |
||||
Обороты |
Обороты |
Обороты |
Обороты | |
2016982 |
2016982 |
52000 |
52000 | |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |
Таблица 2.10 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета | ||||||
Счет |
Сальдо на начало Месяца, рублей |
Оборот за Месяц, рублей |
Сальдо на конец Месяца, рублей | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01 |
864 977 |
0 |
760 000 |
0 |
1 624 977 |
|
02 |
0 |
128 684 |
0 |
67 000 |
195 684 | |
04 |
124 538 |
0 |
0 |
0 |
124 538 |
|
05 |
0 |
36 868 |
0 |
0 |
36 868 | |
08 |
760 000 |
760 000 |
||||
10 |
419 000 |
0 |
405 000 |
110 273 |
713 727 |
|
18 |
83 790 |
0 |
270 000 |
112 000 |
241 790 |
|
20 |
22 491 |
0 |
961 179 |
967 770 |
15 900 |
0 |
26 |
564 982 |
564 982 |
||||
43 |
529 200 |
0 |
967 770 |
1 100 000 |
396 970 |
|
44 |
52 000 |
52 000 |
||||
50 |
31 311 |
0 |
742 560 |
742 560 |
31 311 |
|
51 |
793 800 |
0 |
2 982 560 |
1 913 315 |
1 863 045 |
|
60 |
0 |
309 317 |
948 000 |
1 158 000 |
0 |
519 317 |
62 |
255 074 |
0 |
1 800 000 |
2 900 000 |
0 |
844 926 |
67 |
0 |
352 800 |
0 |
0 |
0 |
352 800 |
68 |
0 |
117 394 |
229 394 |
365 280 |
0 |
253 280 |
69 |
0 |
53 361 |
53 361 |
285 600 |
0 |
285 600 |
70 |
0 |
203 742 |
816 000 |
816 000 |
0 |
203 742 |
71 |
15 964 |
0 |
0 |
68 000 |
0 |
52 036 |
75 |
150 295 |
0 |
0 |
0 |
150 295 |
0 |
76 |
0 |
77 087 |
0 |
547 008 |
0 |
624 095 |
80 |
0 |
1 856 131 |
0 |
0 |
1 856 131 | |
90 |
2 016 982 |
2 016 982 |
||||
99 |
0 |
155 056 |
216 982 |
0 |
61 926 |
0 |
Итого |
3 290 440 |
3 290 440 |
14 546 770 |
14 546 770 |
5 224 479 |
5 224 479 |