Инвентаризация

     по  магазину №3     Дт 73 Кт 94 на сумму 843-80

                                      Дт 73 Кт 98 на сумму 236-26

                                     Дт 73 Кт 19 на сумму 130-79

       по магазину №12 Дт 73 Кт 94 на сумму 1070-61

        Дт 73 Кт 98 на сумму 235-53

                                             Дт 73 Кт 19 на сумму 165-94

              Или 

       по магазину №3     Дт 73 Кт 94 на сумму 974-59

                                       Дт 73 Кт 98 на сумму 236-26

                                      Дт 73 Кт 19 на сумму 130-79

       по магазину №12 Дт 73 Кт 94 на сумму 1236-55

        Дт 73 Кт 98 на сумму 235-53

                                             Дт 73 Кт 19 на сумму 165-94

     Тем самым ООО «ТД «Чебоксарский  мясокомбинат»  уменьшил прочие доходы и чистую прибыль на общую сумму 471-79.

       Недостачу сверх норм естественной убыли должны возмещать виновные лица, согласно в подпункте «б» пункта 3 статьи 12 Закона № 129-ФЗ.

        С работника  взыскивают сумму равной рыночной стоимости недостающего имущества, которая определяется на дату, когда недостача была обнаружена. Такой порядок определен статьей 246 Трудового кодекса РФ. Однако рыночная стоимость не может быть ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета. Если так и получилось, то оценивать ущерб нужно именно по данным бухгалтерского учета.

     Если  работник несет полную материальную ответственность, то он обязан возместить ущерб от недостачи имущества  в полном объеме. В остальных случаях с виновного можно удержать сумму, не превышающую его среднемесячного заработка (ст. 241 Трудового кодекса РФ).

      При взыскании ущерба с виновного, руководитель издает распоряжение. Этого достаточно, чтобы взыскать ущерб с работника, несущего ограниченную материальную ответственность. С работниками Торгового дома заключены договора о полной материальной ответственности, и удержать с них сумму недостачи без их согласия (только на основании распоряжения) нельзя. Работник может и не согласиться добровольно возместить ущерб. Тогда руководителю придется обращаться в суд.

     Возместить  недостачу виновный может так: передать организации равноценное имущество, внести деньги в кассу или написать заявление с просьбой удержать необходимую сумму из зарплаты.

       Если работник отказался возместить ущерб от недостачи, то нужно обратиться в суд с требованием обязать работника компенсировать недостачу. Дальнейшие действия бухгалтера зависят от решения суда. Если суд удовлетворит требования предприятия, то работник либо вносит сумму ущерба, либо на ее погашение будут удерживаться деньги из зарплаты. Удержанные суммы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете так же, как было сказано выше (когда сотрудник добровольно возместил недостачу). Если же суд признал сотрудника невиновным, то сумму недостачи в бухучете включают в состав операционных расходов. На это указывает пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). В налоговом же учете недостачи следует включить во внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Правда, для этого нужно получить в милиции справку о том, что виновные лица не найдены.        

      Иногда  в результате инвентаризации выявляют материалы и товары, которые частично или полностью утратили свои качества или морально ycтарели. Если такие материальные ценности использовать в работе нельзя, то их списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Дальше с ними поступают так же, как и с недостающими материалами.

     В ООО «ТД «Чебоксарский мясокомбинат»  производят следующие записи по возмещению недостачи с материально ответственных лиц:

     Удержание недостачи из заработной платы виновного  лица.

     Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

     Кт 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

     Внесение  в кассу суммы недостачи виновным лицом:

     Дт 50 "Касса"

     Кт  73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

     После того как материально ответственное  лицо полностью возместило суммы  недостачи, производятся следующие  бухгалтерские записи:

     Включена  во внереализационный доход разница  между рыночной ценной недостающих материальных ценностей и их балансовой стоимостью

     Дт 98 "Доходы будущих периодов"

     Кт 91 "Прочие доходы и расходы"

     Данные  результатов инвентаризации проведенных  в отчетном году обобщаются в ведомости  результатов выявленных инвентаризаций.

     Виновные  лица возместили суммы недостач в ООО «ТД «Чебоксарский мясокомбинат» в кассу. Проведены следующие бухгалтерские проводки:

     По  магазину №3

     Дт 50 Кт 73 1247-46

     По  магазину №12

     Дт 50 Кт 73 1508-59

     Необходимо  было провести:

       по магазину №3

     Дт 50 Кт 73 1210-85

     По  магазину №12

     Дт 50 Кт 73 1472-08

     И после возмещение недостачи дать проводку:

     По  магазину №3

     Дт 98 Кт 91 236-26

     По  магазину №12

     Дт 98 Кт 91 235-53

       Для устранения ошибки можно  порекомендовать бухгалтеру ООО  «ТД «Чебоксарский мясокомбинат»  следующие исправительные записи по магазинам №3, №12 «Пятачок».

1. вариант

      Дт 94 Кт 41                 

      Дт 41 Кт 42                 

      Дт 73 Кт 94                 

     Дт 73 Кт 98       471-79

      Дт 68 Кт 19                 

     Дт 73 Кт 19        296-73

      Дт 50 Кт 73                 

     Дт 98 Кт 91       471-79

2. вариант

      Дт 94 Кт 42                 

     Дт 94 Кт 19        296-73

      Дт 73 Кт 94                 

     Дт 73 Кт 98        471-79

      Дт 50 Кт 73                 

Дт 98 Кт 91         471-79

     Следовательно, ООО «ТД «Чебоксарский мясокомбинат» должен возместить переплаченную скорректированную сумму недостачи материально-ответственным лицам, через кассу или заработную плату. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Задача

Журнал  учета хозяйственных операций за март месяц 
 

 

 
 

Ведомость начисления заработной платы за март м-ц 2002г.