Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2011 в 14:13, курсовая работа
Одна из важнейших функций бухгалтерского учета – предоставление пользователям информации об имущественном и финансовом состоянии организации. Основным источником такой информации служит бухгалтерский баланс.
С помощью бухгалтерского баланса хозяйственные средства организации группируют (в активе) по видам и размещению, (в пассиве) – по источникам формирования и целевому назначению.
Введение…………………………………………………………………………………….….... 1
1.Порядок проведения инвентаризации…………………………….…... 2
1.Организация инвентаризации ценностей
на предприятии………………………………………………………………….…. 2
2.Правила проведения инвентаризации отдельных
видов имущества и финансовых обязательств…………………..… 9
1.Инвентаризация основных средств……………….…….….. 9
2.Инвентаризация нематериальных активов…….…..... 10
3.Инвентаризация финансовых вложений……………….. 10
4.Инвентаризация товарно-материальных
ценностей……………………………………………………………................. 10
5.Инвентаризация незавершенного производства
и расходов будущих периодов……………………………………...…. 11
6.Инвентаризация денежных средств, денежных
документов и бланков строгой отчетности……………………. 11
7.Инвентаризация расчетов………………………………………. 12
8.Инвентаризация резервов предстоящих расходов
и платежей, оценочных резервов……………………………………. 12
2.Особенности реформации баланса акционерного общества.. 13
3.Счета, открывающиеся на каждый год и на все время
деятельности организации…………………………………………………… 18
Заключение………………………………………………………………………………………20
Используемая литература……………………………………………………………… 21
Разъяснения по составлению формы №1 бухгалтерского баланса. 24
МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ
СООБЩЕНИЯ
К
У Р С О В А Я
Р А Б О Т А
По
дисциплине «Бухгалтерская (финансовая)
отчетность»
Работу выполнила
Студентка
5-го курса
Работу
проверил
г.Ярославль
2009г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
на предприятии…………………………………………
видов имущества и финансовых обязательств…………………..… 9
ценностей………………………………………………………
и расходов
будущих периодов……………………………………
документов
и бланков строгой отчетности……
и платежей,
оценочных резервов………………………………
деятельности
организации…………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Используемая
литература……………………………………………………
Приложение
1 (бухгалтерский баланс)……………………
Разъяснения
по составлению формы №1 бухгалтерского
баланса. 24
Введение
Одна
из важнейших функций
С помощью бухгалтерского баланса хозяйственные средства организации группируют (в активе) по видам и размещению, (в пассиве) – по источникам формирования и целевому назначению.
Перед
составлением годового отчетного баланса
осуществляют следующие процедуры:
проводят инвентаризацию всех видов
имущества, обязательств и расчетов
и ее результаты отражают на счетах
Главной книги и аналитических
счетах; осуществляют уточнение оценки
всех видов имущественных статей
баланса; создают оценочные резервы
(заключительными записями декабря);
проверяют правильность распределения
доходов, расходов, прибыли и убытков
между смежными отчетными периодами;
осуществляют закрытие счетов бухгалтерского
учета, в том числе счета 99 «Прибыли и убытки»
(заключительной записью декабря); вносят
уточнения в главную книгу или отражают
эти уточнения в пояснениях к годовому
отчету с учетом событий после отчетной
даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной
деятельности (ПБУ 8/01); составляют приложение
к годовому бухгалтерскому балансу (форма
№5) и пояснения к отчетному бухгалтерскому
балансу.
1.1 Организация инвентаризации ценностей на предприятии
Инвентаризация (от лат. inventarium — нахожу, обнаруживаю) — один из обязательных приемов бухгалтерского учета, проведение которого в России регламентируется Федеральным законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Роль инвентаризации менялась во времени. В эпоху Древнего Рима инвентаризация применялась при оценке наследуемого имущества (по цене возможной продажи) для закрепления его за новым владельцем (наследником) и определения размера налогов (на наследство, а впоследствии — на имущество).
Почти (а может быть, и более чем) пятисотлетняя практика статического бухгалтерского учета выделяла на первый план физическую инвентаризацию имущества и долговых обязательств как основной этап выявления имущественного положения собственников, т. е. построения баланса фиктивной или реальной ликвидации.
Идеи Жака Савари о контрольной функции инвентаризации (обеспечение сохранности имущества собственника через обеспечение соответствия фактически наличного имущества данным бухгалтерского учета), изложенные в 1673 г., нашли преломление спустя многие годы в период динамической бухгалтерской практики, когда одновременно со сплошной перманентной инвентаризацией свершившихся фактов хозяйственной жизни (отражение в первичных документах и в бухгалтерских регистрах последствий этих ФХЖ) периодически проводятся физические сплошные или тематические инвентаризации.
Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью сопоставления с данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Объектами проведения инвентаризации определены все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам. Количество, дата проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:
-
при передаче имущества в
-
при смене организационно-
-
перед составлением годовой
-
при смене материально
-
при установлении фактов
- в случае стихийных бедствий;
-
при ликвидации (реорганизации) предприятия
перед составлением
Для
проведения инвентаризации приказом руководителя
назначается постоянно
Различают
полную, частичную и выборочную инвентаризацию.
Полная — охватывает все категории
средств (как принадлежащих
Инвентаризация проводится в несколько этапов.
Первый этап — обязательный подсчет, взвешивание, обмер материальных ценностей, оформление инвентаризационных ведомостей или описей. При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами составляются контокоррентные выписки (т. е. выписки из карточек счетов с указанием суммы задолженности).
Второй
этап — оценка выявленных, подсчитанных
и описанных средств по первоначальной
или измененной.оценке (например, при
ухудшении качества материалов).
Третий этап — выявление расхождений фактического наличия с данными бухгалтерского учета, установление причин расхождений, заполнение сличительной ведомости.
Четвертый
этап — оформление результатов инвентаризации
и отражение выявленных расхождений
в учете и отчетности того месяца,
в котором закончена
Материально
ответственные лица приводят в порядок
имеющиеся в наличии ценности,
сдают в бухгалтерию все
Последние
приходные и расходные
Результаты
проверки материальных ценностей записывают
в инвентаризационные описи, где
подробно указывают полное наименование
ценностей, порядковые номера по прейскуранту,
сорт, количество, цену и общую сумму.
Инвентаризационные описи заполняются
чернилами или шариковой
На негодные испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты и отдельные инвентаризационные описи.
По
окончании инвентаризации могут
проводиться контрольные
По данным инвентаризационных описей бухгалтерия составляет сличительные ведомости. Их содержание включает те наименования имущества, по которым выявлены расхождения относительно данных бухгалтерского учета. Информация вносится в ведомости в натуральных и стоимостных показателях.
По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем предприятия. Затем определяют порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями о проведении инвентаризации.
Излишки товарно-материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, оприходуются с отнесением на финансовые результаты организации. В бухгалтерском учете это отражается проводкой: