Инвентаризация

       Дт  сч.10, 50, 43, 41 Кт сч.99

       Недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения  вначале отражаются с целью контроля проводкой:

       Дт  сч.94 Недостачи и потери Кт сч.10, 50, 43, 41

       от  порчи ценностей

       Недостающие и испорченные товарно-материальные ценности в пределах действующих  норм естественной убыли рассматриваются  как текущие затраты и списываются  на издержки производства или обращения:

       Дт  сч.20, 44 Кт сч.10, 43, 41

       В том случае, когда недостачи отсутствуют, применение норм естественной убыли  на установленные материальные ценности не допускается.

       Размер  потерь в пределах норм естественной убыли, когда выявлена фактическая  недостача, определяется после зачета недостачи ценностей их излишками  по пересортице. Зачет по пересортице  допускается в случаях:

       - по товарно-материальным ценностям  одного и то же наименования;

       - у одного и того же материально  ответственного лица;

       - за один и тот же отчетный  период;

       - в тождественных количествах.

       Обо всех фактах допущенной пересортицы  материально ответственные лица дают письменные объяснения комиссии.

       Если  после зачета по пересортице все  же окажется недостача имущества, то нормы естественной убыли комиссия обязана применять только по тому его наименованию, по которому установлена  действительная недостача. Сумма превышения стоимости недостающих ценностей  по результатам зачета над стоимостью ценностей, оказавшихся в излишке, подлежит отнесению на виновных лиц.

       Дт  сч.73-2 Расчеты Кт сч.94

       с персоналом

       по  возмещению

       материального ущерба

       Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

       Недостающие и испорченные товарно-материальные ценности сверх норм естественной убыли  относятся в начет виновных лиц  при подтверждении их вины. Если вина их не установлена или судебные органы отказали в возмещении ущерба с указанных лиц, то убытки от недостачи  имущества списываются на финансовые результаты организации.

       При получении письменного согласия материально ответственного лица с  допущенной недостачей и по согласованию с руководителем предприятия  возмещение ее может осуществляться следующими способами:

       - ежемесячно удерживается из заработной  платы часть недостачи до полного  погашения

       -Дт  сч.70 Кт сч.73

       - внесение в кассу суммы недостачи  материально ответственным лицом

       Дт  сч.50 Кт сч.73

       Результаты  инвентаризации отражаются в текущем  учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации подлежат отражению в годовом  бухгалтерском учете.

       Излишки увеличивают доход предприятия. Недостачи в пределах норм естественной убыли относят на расходы отчетного  периода, сверх норм — к взысканию  с виновных лиц.

       Как правило, инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится внезапно, а основных средств, незавершенного производства, капитального строительства, расчетов и других статей баланса — по состоянию на 1-е  число месяца. 

1.2. Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств. 

       1.2.1. Инвентаризация основных средств.

       До  начала инвентаризации рекомендуется  проверить наличие и состояние  инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета; наличие  и состояние технических паспортов  и технической документации; наличие  документов на основные средства, сданные  или принятые организацией в аренду. При отсутствии надлежаще оформленных  документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

       При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит  в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и  основные технические или эксплуатационные показатели.

       При инвентаризации зданий, сооружений и  другой недвижимости комиссия проверяет  наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в  собственности организации.

       Проверяется также наличие документов на земельные  участки, водоемы и другие объекты  природных ресурсов, находящиеся  в собственности организации.

       Оценка  выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с  учетом рыночных цен, а износ определен  по действительному техническому состоянию  объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

       Основные  средства вносятся в описи по наименованиям  в соответствии с прямым назначением  объекта. Основные средства, которые  на момент инвентаризации находятся  вне места нахождения организации, инвентаризируются до момента временного их выбытия.

       На  основные средства, непригодные к  эксплуатации и не подлежащие восстановлению, составляется отдельная опись с  указанием времени ввода в  эксплуатацию и причин, приведших  эти объекты к непригодности.

       Одновременно  с инвентаризацией собственных  основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

       1.2.2. Инвентаризация нематериальных активов.

       При инвентаризации нематериальных активов  необходимо проверить наличие документов, подтверждающих права организации  на его использование, правильность и своевременность отражения  нематериальных активов в балансе.

       1.2.3. Инвентаризация финансовых вложений.

       При инвентаризации финансовых вложений проверяются  фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаци1, а также предоставленные другим организациям займы. Устанавливается правильность оформления ценных бумаг, реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг, сохранность ценных бумаг.

       Инвентаризация  ценных бумаг проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии организации.

       Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, должны быть подтверждены документами.

       1.2.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.

       Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая  продукция, товары, прочие запасы) заносятся  в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых  данных. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. После проверки ценностей вход в помещение не допускается до окончания инвентаризации.

       Не  допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственного лица без проверки их фактического наличия.

       Товарно-материальные ценности, поступающие во время инвентаризации, принимаются в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную  опись.

       Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

5. Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов.

       При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо определить фактическое наличие заделов  и не законченных изготовлением  и сборкой изделий, находящихся  в производстве, фактическую комплектность  незавершенного производства, выявить  остаток незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименования заделов, стадии их готовности количества.

       По  незавершенному капитальному строительству  в описях указываются наименование объекта и объем выполненных  работ по этому объекту.

       1.2.6. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

       Инвентаризация  кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

       Проверка  фактического наличия бланков строгой  отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров, а также по каждому месту  хранения.

       1.2.7. Инвентаризация расчетов.

       Инвентаризация  расчетов с банками и другими  кредитными учреждениями заключается  в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  по товарам, оплаченным, но находящимся  в пути. При инвентаризации подотчетных  сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.

       1.2.8. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

       При инвентаризации резервов предстоящих  расходов и платежей проверяется  правильность и обоснованность созданных  в организации резервов: на предстоящую  оплату отпусков работников; на выплату  ежегодного вознаграждения за выслугу  лет; на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам  в связи с сезонным характером производства и т.д 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности реформации баланса  акционерного общества

 

       В соответствии с действующим российским законодательством чистая прибыль, полученная акционерным обществом  в результате финансово-хозяйственной  деятельности, может быть распределена между акционерами (участниками) данного  юридического лица или остаться в  распоряжении акционерного общества. Например, общее собрание акционеров (участников) вправе направить чистую прибыль на следующие выплаты: дивиденды  по итогам года, развитие бизнеса, премии работникам, материальная помощь, благотворительность, организация спортивных мероприятий  для работников и иные цели. Рассмотрим ситуацию, когда обществом за год  получена прибыль, которая учтена на счете 84 “Нераспределенная прибыль  отчетного года”. При этом общим  собранием акционеров определено использование  части чистой прибыли на следующие  цели:

       - приобретение основных средств;

       - материальное поощрение;

       - благотворительность;

       - проведение спортивных мероприятий;

       - выплата дивидендов.

       Правомерно  ли в данном случае использование  части чистой прибыли на основании  принятых акционерами решений на вышеперечисленные статьи? Как отразить в бухгалтерском учете, в частности, использование части чистой прибыли  на материальное поощрение, благотворительность  и проведение спортивных мероприятий. Каким образом учитывается распределение  чистой прибыли на эти цели при  формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

       Само  сочетание “распределение прибыли” указывает на то, что использование  прибыли производится в условиях корпоративной организации строго в соответствии с целевой направленностью, которое определяет высший орган  управления данной организации.