Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления

В целом строки, изменения  которых коснулись незначительно (смысл остался прежним) или просто поменяли код строки, заполняются  по-старому. А вот новые строки требуют пояснений.

В строке 4212 Отчета указываются  доходы фирмы от продажи акций (долей  участия) в других организациях, а  по строке 4214 – поступления в  виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные  эквиваленты», в корреспонденции  со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, векселей, выданных займов и  т. д.), нужно определить дебетовый  оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетом 76 субсчета «Проценты по векселям (облигациям)».

Погашение выданных процентных займов указывается в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 (51) в корреспонденции  со счетом 58 «Финансовые вложения».

Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в  строках 4211– 4214 Отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».

«Расходная» часть этого  раздела также подверглась изменениям. Строк для отражения расходования денег на инвестиционную деятельность стало теперь пять.[13]

Добавились строки 4223 «платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» и 4224 «платежи по процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива». Строка «прочие платежи» теперь имеет код 4229 (раньше был 4223).

Ранее платежи на финансовые вложения отражались в одной строке 4222. В новой форме Отчета о движении денежных средств к ней добавилась еще одна 4223. Таким образом, сумма  средств, направленных на осуществление  долгосрочных финансовых вложений, записывается по строкам 4222 и 4223. Данные для заполнения этих строк берутся из оборота  по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Если уплата процентов  включается в стоимость инвестиционных активов, то она отражается по новой  строке 4224 Отчета. В противном случае уплату процентов показывают в составе  текущих операций. То есть по строке 4123.

Раздел 3.Денежные потоки от финансовых операций

В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных  деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.

Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой  форме документа коду строки 4312 соответствуют  денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников  теперь относят поступления от выпуска  акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой  – 4313.

В новой форме, как и  в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для  заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции  со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) и денежных эквивалентов (58).

Иногда займы оформляются  не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как  и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока  погашения. Однако для отражения  таких заимствований предусмотрена  в Отчете отдельная строка – 4314 «от  выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные  в отчетном году. Прочие поступления  указываются в строке 4319.

В отличие от старой формы  теперь в строке 4321 отражаются платежи  собственникам (участникам), связанные  с выкупом у них акций (долей  участия) организации или с их выходом из состава участников.

Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала  строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции  со счетами по учету денег и  денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала  дивиденды, то необходимо заполнить  строку 4322 «на уплату дивидендов и  иных платежей по распределению прибыли  в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

Прочим платежам теперь соответствует  строка 4329.

Строка 4300-сальдо денежных потоков  от финансовых операций (это разница  между поступлениями и платежами)

Строка 4400 –сальдо денежных потоков за отчетный период, указывается сумма строк 4100, 4200, 4300.

Строка 4450 - остаток  денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода.

Строка 4500 –остаток  денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Этот показатель должен быть увязан со строкой 1250 бухгалтерского на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Строка 4490-величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю.  Указывается

 

 Свернуто итоговая  сумма курсовых разниц возникших  в связи с пересчетом в рубли  валют денежных средств и денежных  эквивалентов.

 

 

 

 

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма №5) 

Приложение к бухгалтерскому балансу – документ, являющийся определенным объяснением некоторых  положений, отображенных в бухгалтерском  балансе. Образец данной формы приведен в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. №66н, название которого «О формах бухгалтерской  отчетности организаций». Код формы  по ОКУД 0710005.  
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) является унифицированной. Об этом свидетельствует приведенный образец данной формы в приказе Министерства Финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. Не смотря на это, любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать удобную для ведения бухгалтерского учета форму, в обязательном порядке руководствуясь основными положениями официальной формы № 5.     

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение  к бухгалтерскому балансу» (Приложение Д). В нем расшифровываются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» и содержатся следующие графы: наименование показателя, наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.     

Приложение  к бухгалтерскому балансу состоит  из десяти разделов, каждый из которых представляет собой одну или несколько таблиц:

1. нематериальные активы – отражается движение нематериальных активов за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 04; отдельно отражается амортизация нематериальных активов на начало и конец отчетного года;

2. основные средства – отражается движение основных средств за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 01; отдельно отражается амортизация основных средств, информация об объектах основных средств, полученных и переданных в аренду, информация о результатах переоценки основных средств, а также результатах изменения первоначальной стоимости в результате достройки, реконструкции и т.п.;

3. доходные вложения в материальные ценности – движение имущества, переданного в лизинг или по договору проката, в отчетном году (счет 03); отдельно показывается амортизация доходных вложений в материальные ценности (счет 02);

4. расходы на НИОКР – по видам работ отражается движение по расходам на НИОКР, принимаемым к бухгалтерскому учету на счет 04; справочно показывается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительный результат НИОКР;

5. расходы на освоение природных ресурсов – отражаются аналогично

6. финансовые вложения – раскрываются по видам финансовых вложений в разрезе долгосрочных и краткосрочных; отдельно раскрываются финансовые вложения по текущей рыночной стоимости; справочно показывают изменение рыночной стоимости финансовых вложений и разницу между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам;

7. дебиторская и кредиторская задолженность – раскрывается отдельно в разрезе остатков на начало и конец отчетного года, в свою очередь каждая отражается по видам задолженности;

8. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);

9. обеспечения – является расшифровочной частью к справке о наличии ценностей, которые учитываются на забалансовых счетах (форма №1); отдельно показываются полученные (счет 008) и выданные (счет 009) обязательства и платежи;

10. государственная помощь – показывается сумму полученных бюджетных средств (кредитовый оборот по счету 86) и бюджетных кредитов в отчетном году (счет 66, 67 в разрезе субсчетов).

 

 

Отчет о целевом использовании средств (форма №6)

Отчет о целевом использовании  полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах  на счетах предприятия после использования  их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов. Код формы по ОКУД 0710006.  
Форма утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н.

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Отчет о целевом использовании полученных средств» (Приложение Е). Данную форму заполняют некоммерческие организации. В ней следует отразить следующие показатели по графам за отчетный и предыдущий год:

1. остаток средств на начало отчетного года;

2. поступило средств – вступительные взносы, членские взносы, добровольные взносы, доходы от предпринимательской деятельности организации, прочие поступления средств;

3. использовано средств – расходы на целевые мероприятия (по их видам), расходы на содержание аппарата управления (по их видам), приобретено основных средств, инвентаря и иного имущества, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, прочее использование средств;

4. всего использовано средств;

5. остаток средств на конец отчетного года.[10]

 

 

Пояснительная записка и аудиторское заключение

В пояснительной записке приводят те сведения о деятельности организации в отчетном периоде, которые не были раскрыты в типовых формах отчетности. Эти сведения можно разделить на три блока:

1. общие данные об организации;

2. расшифровка важнейших статей из форм бухгалтерской отчетности;

3. аналитические показатели, которые характеризуют деятельность организации.

 

 

 

     Действующие нормативные акты устанавливают  лишь общие требования к пояснительной  записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: текст, таблицы, схемы и т.п.