Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2017 в 19:06, курсовая работа
Описание работы
Цель курсовой работы – изучение теоретических вопросов, а также порядка составления бухгалтерской отчетности.
В рамках заданной цели поставлены следующие задачи:
рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
рассмотреть формы бухгалтерской отчетности и их взаимосвязь;
раскрыть информационное содержание бухгалтерской отчетности.
Содержание работы
Введение
Глава 1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности
1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса
1.3 Государственное регулирование ведения бухгалтерской отчетности
Глава 2. Этапы составления и представления годовой бухгалтерской отчетности
2.1 Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
2.2 Порядок составления основных форм годовой бухгалтерской отчетности
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности……………
Глава 3. Основные принципы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «МетИнвест»………………………………………………………
3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МетИнвест»
3.2 Составление бухгалтерского баланса
3.3 Составление «Отчета о прибылях и убытках»
Заключение
Литература
Файлы: 1 файл
Документ Microsoft Office Word.docx
— 95.13 Кб (Скачать файл)-Заемные средства.
-Кредиторская задолженность.
-Доходы будущих периодов.
-Оценочные обязательства.
-Прочие обязательства.
Заполняя баланс, бухгалтер должен соблюдать следующие правила:
нельзя засчитывать
активы и пассивы, кроме случаев,
когда такой зачет
основные средства
и нематериальные активы нужно
отражать по остаточной
активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;
start="4"данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо – в пассиве;
start="5"если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;
start="6"в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на 1 января отчетного года;
start="7"в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В таблице 1 приведены расчеты строк бухгалтерского баланса.
Таблица 1.
Строки баланса
АКТИВ | ||
Строка |
Показатель |
Расчет |
1110 |
Нематериальные |
Дс04 (без учета расходов на НИОКР) — Кс05 Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05: Дс04 (без учета расходов на НИОКР) |
1120 |
Результаты исследований и |
Дс04. Аналитический счет учета расходов на НИОКР. |
1150 |
Основные средства |
Дс01 (без «Молодые насаждения) – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03) |
1160 |
Доходные вложения в |
Дс03 – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01) |
1170 |
Финансовые вложения |
Дс58,55-3,73-1 – Кс59 (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) + Д73 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам) |
1180 |
Отложенные налоговые |
Д09 Д09 – К07 (! если результат положительный!) |
1190 |
Прочие внеоборотные |
Дс01 («Молодые насаждения») + Дс07 + Дс08 + Дс15 (в части, относящейся к оборудованию к установке) ± Дс16/Кс16 (в части, относящейся к оборудованию к установке) + Д60 (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) + Дс97 (в части расходов, со сроком списания свыше12 месяцев) |
1100 |
Итого по разделу I |
Сумма строк 1110, 1120, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
1210 |
Запасы |
Дс10 + Дс11 + Дс14 + Дс15 (в части сырья,
материалов и других материально- |
1220 |
Налог на добавленную |
Дс19 |
1230 |
Дебиторская |
Дост60 – Кс63 + Дост62,68,69,70,71,73,75,76 |
1240 |
Финансовые |
Дс55 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс73 (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям) |
1250 |
Денежные |
Дс50 + Дс51,52,57 + Дс55 (за исключением депозитных счетов) |
1260 |
Прочие оборотные |
Дост45 (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) + Дс46 + Дост62 (в частисумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которыхне принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д69 (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм,в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д76 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д81 (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Д94 |
1200 |
Итого по разделу II |
Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
1600 |
БАЛАНС |
Сумма строк 1100, 1200 |
Пассив | ||
1310 |
Уставный капитал |
Кс80 |
1320 |
Собственные акции, |
Дс81 |
1340 |
Переоценка |
Кс83 (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА) |
1350 |
Добавочный капитал |
Кс83 (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА) |
1360 |
Резервный капитал |
Кс82 (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) – Кс84 (в части спецфондов(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов)) |
1370 |
Нераспределенная |
Промежуточная отчетность: Сальдо счета 99 ± Сальдо счета 84 – Сальдо счета 84 (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов) Годовая отчетность: Сальдо по счету 84 |
1300 |
Итого по разделу III |
Сумма строк 1310,1340,1350,1360 — 1320 ± 1370 |
1410 |
Заемные средства |
Кс67 |
1420 |
Отложенные налоговые |
Кс77 Кс77 – Дс09 (! если результат положительный!) |
1430 |
Резервы под условные |
Кс96 |
1450 |
Прочие обязательства |
Отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев: Кост60 + Кост62,68,69,75,76,86 |
1400 |
Итого по разделу IV |
Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450 |
1510 |
Заемные средства |
Кс66 + Кс67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев) |
1520 |
Кредиторская |
Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: Кост60 + Кост62,68,69,70,71,73,75,76 |
1530 |
Доходы будущих |
Кс98 + Кс86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.) |
1540 |
Резервы предстоящих |
Кс96 |
1550 |
Прочие обязательства |
Кс76 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кс86 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
1500 |
Итого по разделу V |
Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540,1550 |
1700 |
БАЛАНС |
Сумма строк 1300,1400, 1500 |
Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности(форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
прибыль/убытки от реализации продукции;
операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);
Также представлены:
затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
коммерческие расходы, управленческие расходы,
выручка нетто от реализации продукции,
сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
чистая прибыль.
При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.
Отчет о прибылях и убытках является
важнейшим источником для анализа показателей рентабельности
предприятия, рентабельности реализованной продукции,
рентабельности производства продукции,
а также для определения величины чистой
прибыли.
Составляется Отчет о прибылях и убытках
по окончании месяца, квартала и года,
если иное не предусмотрено законодательством
Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002),
утвержденной Приказом Минфина Российской
Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций".
Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
В таблице 2 приведены расчеты строк «Отчета о прибылях и убытках» Таблица 2.
Строки «Отчета о прибылях и убытках»
Строка |
Показатель |
Расчет |
2110 |
Выручка |
Ко90 «Продажи» — До90 «НДС» — Д90 «Экспортные (таможенные) пошлины» |
2120 |
Себестоимость продаж |
До90 «Себестоимость продаж» — До90 «Себестоимость продаж» с кредита счета26 «Общехозяйственные расходы» — До90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходына продажу» |
2100 |
Валовая прибыль (убыток) |
Строка 2110 – 2120 |
2210 |
Коммерческие расходы |
До90-2 и Ко44 |
2220 |
Управленческие расходы |
До90-2 и Ко26 |
2200 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2100-2210(2220) |
2310 |
Доходы от участия в других |
Определяется на основании данных о суммированном за отчетный период в кред. Обороте по сч. 91-1 аналитического счета учета доходов от участия в уставных капиталах |
2320 |
Проценты к получению |
Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 51 «Расчетные счета» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета52 «Валютные счета» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами» |
2330 |
Проценты к уплате |
До91 «Прочие доходы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + До91 «Прочие доходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + До91 «Прочие доходы» с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» + До91 + «Прочие доходы» с кредита субсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
2340 |
Прочие доходы |
Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — До91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин) |
2350 |
Прочие расходы |
До91 «Прочие расходы» с кредита разных счетов |
2300 |
Прибыль (убыток) до |
Строка 2200 + 2310 + 2320 – 2330 – 2340 — 2350 |
2410 |
Текущий налог на прибыль |
± Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» ± Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы» ± Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» ± Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» ± Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% ± Строка 2421 «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» ± Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» ± Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» |
2421 |
в т. ч. постоянные налоговые |
К99 «Постоянные налоговые обязательства ( |
2430 |
Изменение отложенных |
Ко77 – До77 «Отложенные налоговые обязательства» (Без учета дебетового оборота по счету77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки») |
2450 |
Изменение отложенных |
До09 – Ко09 «Отложенные налоговые активы» (Без учета кредитового оборота по счету09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки») |
2460 |
Прочее |
Д99 (в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) – К99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств) |
2400 |
Чистая прибыль (убыток) |
При составлении промежуточной отчетности: Сальдо 99 (в части чистой прибыли (убытка) При составлении годовой отчетности: Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Строка 2300 — 2410 ± 2430 ± 2450 — 2460 |
2510 |
Результат от переоценки |
По строке 2510 могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Эта строка заполняется только при составлении годовой бухгалтерской отчетности. |
2520 |
Результат от прочих операций,
не |
На настоящий момент не определено, какие именно результаты и от каких операций формируют показатель данной строки. По это строке может быть отражено:
|
2500 |
Совокупный финансовый |
Строка 2400 ± 2510 ± 2520 |
2900 |
Базовая прибыль (убыток) на |
По строке 2900 справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам обыкновенных акций. |
2910 |
Разводненная прибыль (убыток) |
По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). |
Отчет об изменениях капитала (форма №3)
Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, а так же отчету о прибылях и убытках. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия. Код формы по ОКУД 0710003.
Форма отчета об изменениях капитала является унифицированной и отображена в приказе Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.
Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду.
Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.
Раздел I «Движение капитала».
В этом разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. При этом следует учесть результаты переоценки основных средств и нематериальных активов.
Увеличение капитала - всего: (строка 3310) – указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:
Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);
Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).
за отчетный период.
в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):
чистая прибыль (строка 3311) – указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.
Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам
отчетного года.
99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.
Переоценка имущества (строка 3312) – указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.
Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:
В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.
В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.
Дополнительный выпуск акций (строка 3314) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:
дополнительного выпуска акций;
дополнительных вкладов в уставный капитал.
Увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).
Реорганизация юридического лица (строка 3316) – указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.
Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) – указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:
Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);
Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);