Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2017 в 19:06, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – изучение теоретических вопросов, а также порядка составления бухгалтерской отчетности.
В рамках заданной цели поставлены следующие задачи:
рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
рассмотреть формы бухгалтерской отчетности и их взаимосвязь;
раскрыть информационное содержание бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности
1.2 Функции и виды бухгалтерского баланса
1.3 Государственное регулирование ведения бухгалтерской отчетности
Глава 2. Этапы составления и представления годовой бухгалтерской отчетности
2.1 Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
2.2 Порядок составления основных форм годовой бухгалтерской отчетности
2.3 Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности……………
Глава 3. Основные принципы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «МетИнвест»………………………………………………………
3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МетИнвест»
3.2 Составление бухгалтерского баланса
3.3 Составление «Отчета о прибылях и убытках»
Заключение
Литература

Скачать архив (23.78 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 95.13 Кб (Скачать файл)

-Заемные средства.

-Кредиторская задолженность.

-Доходы будущих периодов.

-Оценочные обязательства.

-Прочие обязательства.

Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

   нельзя засчитывать  активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен  соответствующими положениями по  бухгалтерскому учету;

start="2"

   основные средства  и нематериальные активы нужно  отражать по остаточной стоимости;

start="3"

   активы и обязательства  следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;

start="4"

   данные о расчетах  с другими организациями и  гражданами нужно показывать  в развернутом виде. По тем  счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо – в пассиве;

start="5"

   если какой-либо показатель  имеет отрицательное значение, то  в балансе его нужно записать  в круглых скобках;

start="6"

   в графе 3 даются сальдо  по счетам по состоянию на 1 января отчетного года;

start="7"

  в графе 4 приводят  сальдо по счетам по состоянию  на 31 декабря отчетного года. 

В таблице 1 приведены расчеты строк бухгалтерского баланса. 

 

 

                                                                              

 Таблица 1.

Строки баланса

АКТИВ

Строка

Показатель

Расчет

1110

Нематериальные  
активы

Дс04 (без учета расходов на НИОКР) — Кс05

Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05:

Дс04 (без учета расходов на НИОКР)

1120

Результаты исследований и  
разработок

Дс04. Аналитический счет учета расходов на НИОКР.

1150

Основные средства

Дс01 (без «Молодые насаждения) – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)

1160

Доходные вложения в  
материальные ценности

Дс03 – Кс02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)

1170

Финансовые вложения

Дс58,55-3,73-1 – Кс59 (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) + Д73 (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

1180

Отложенные налоговые  
активы

Д09

Д09 – К07 (! если результат  положительный!)

1190

Прочие внеоборотные  
активы

Дс01 («Молодые насаждения») + Дс07 + Дс08 + Дс15 (в части, относящейся к оборудованию к установке) ± Дс16/Кс16 (в части, относящейся к оборудованию к установке) + Д60 (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) + Дс97 (в части расходов, со сроком списания свыше12 месяцев)

1100

Итого по разделу I

Сумма строк 1110, 1120, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

1210

Запасы

Дс10 + Дс11 + Дс14 + Дс15 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) ± Дс16/Кс16 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) + Дс20,21,23,28,29,41,43,44,45 +Дс97 (вчасти расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев) —Кс42

1220

Налог на добавленную  
стоимость по  
приобретенным  
ценностям

Дс19

1230

Дебиторская  
задолженность

Дост60 – Кс63 + Дост62,68,69,70,71,73,75,76

1240

Финансовые  
вложения

Дс55 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) + Дс73 (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

1250

Денежные  
средства

Дс50 + Дс51,52,57 + Дс55 (за исключением депозитных счетов)

1260

Прочие оборотные  
активы

Дост45 (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) + Дс46 + Дост62 (в частисумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которыхне принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д69 (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм,в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д76 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д81 (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Д94

1200

Итого по разделу II

Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

1600

БАЛАНС

Сумма строк 1100, 1200

Пассив 

1310

Уставный капитал  
(складочный капитал,  
уставный фонд, вклады  
товарищей)

Кс80

1320

Собственные акции,  
выкупленные у  
акционеров

Дс81

1340

Переоценка  
внеоборотных активов

Кс83 (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

1350

Добавочный капитал  
(без переоценки

Кс83 (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

1360

Резервный капитал

Кс82 (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) – Кс84 (в части спецфондов(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))

1370

Нераспределенная  
прибыль (непокрытый  
убыток)

Промежуточная отчетность:

Сальдо счета 99 ± Сальдо счета 84 – Сальдо счета 84 (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность:

Сальдо по счету 84

1300

Итого по разделу III

Сумма строк 1310,1340,1350,1360 — 1320 ± 1370

1410

Заемные средства

Кс67

1420

Отложенные налоговые  
обязательства

Кс77

Кс77 – Дс09 (! если результат положительный!)

1430

Резервы под условные  
обязательства

Кс96

1450

Прочие обязательства

Отражаются  прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

Кост60 + Кост62,68,69,75,76,86

1400

Итого по разделу IV

Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450

1510

Заемные средства

Кс66 + Кс67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

1520

Кредиторская  
задолженность

Отражается  краткосрочная кредиторская задолженность  организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

Кост60 + Кост62,68,69,70,71,73,75,76

1530

Доходы будущих  
периодов

Кс98 + Кс86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)

1540

Резервы предстоящих  
расходов

Кс96

1550

Прочие обязательства

Кс76 (в части прочих краткосрочных обязательств) + Кс86 (в части прочих краткосрочных обязательств)

1500

Итого по разделу V

Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540,1550

1700

БАЛАНС

Сумма строк 1300,1400, 1500


 

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности(форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные  слагаемые этого показателя:

  1. прибыль/убытки от реализации продукции;

  1. операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

  1. доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

  1. затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

  1. коммерческие расходы, управленческие расходы,

  1. выручка нетто от реализации продукции,

  1. сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

  1. чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки  и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа  показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.  
Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

В таблице 2 приведены расчеты строк  «Отчета о прибылях и убытках»                Таблица 2.

Строки «Отчета о прибылях и убытках»

Строка

Показатель

Расчет

2110

Выручка

Ко90 «Продажи» — До90 «НДС» — Д90 «Экспортные (таможенные) пошлины»

2120

Себестоимость продаж

До90 «Себестоимость продаж» — До90 «Себестоимость продаж» с кредита счета26 «Общехозяйственные расходы» — До90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходына продажу»

2100

Валовая прибыль (убыток)

Строка 2110 – 2120

2210

Коммерческие  расходы

До90-2 и Ко44

2220

Управленческие  расходы

До90-2 и Ко26

2200

Прибыль (убыток) от продаж

2100-2210(2220)

2310

Доходы от участия в других  
организациях

Определяется  на основании данных о суммированном за отчетный период в кред. Обороте по сч. 91-1 аналитического счета учета доходов от участия в уставных капиталах

2320

Проценты к получению

Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 51 «Расчетные счета» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета52 «Валютные счета» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты с разными дебиторамии кредиторами»

2330

Проценты к уплате

До91 «Прочие доходы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + До91 «Прочие доходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + До91 «Прочие доходы» с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» + До91 + «Прочие доходы» с кредита субсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2340

Прочие доходы

Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Ко91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — До91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин)

2350

Прочие расходы

До91 «Прочие расходы» с кредита разных счетов

2300

Прибыль (убыток) до  
налогообложения

Строка 2200 + 2310 + 2320 – 2330 – 2340 — 2350

2410

Текущий налог на прибыль

± Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» ± Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы» ± Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» ± Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

± Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% ± Строка 2421 «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» ± Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» ± Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

2421

в т. ч. постоянные налоговые  
обязательства (активы)

К99 «Постоянные  налоговые обязательства (активы)» — Д99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»

2430

Изменение отложенных  
налоговых обязательств

Ко77 – До77 «Отложенные налоговые обязательства» (Без учета дебетового оборота по счету77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»)

2450

Изменение отложенных  
налоговых активов

До09 – Ко09 «Отложенные налоговые активы» (Без учета кредитового оборота по счету09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»)

2460

Прочее

Д99 (в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) – К99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)

2400

Чистая прибыль (убыток)

При составлении промежуточной отчетности:

Сальдо 99 (в части чистой прибыли (убытка)

При составлении годовой отчетности:

Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Строка 2300 — 2410 ± 2430 ± 2450 — 2460

2510

Результат от переоценки  
внеоборотных активов, не  
включаемый в чистую прибыль  
(убыток) периода

По строке 2510 могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Эта строка заполняется только при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

2520

Результат от прочих операций, не  
включаемый в чистую прибыль  
(убыток) периода

На настоящий  момент не определено, какие именно результаты и от каких операций формируют показатель данной строки.

По это строке может  быть отражено:

  • существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;
  • разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли.

2500

Совокупный  финансовый  
результат периода

Строка 2400 ± 2510 ± 2520

2900

Базовая прибыль (убыток) на  
акцию

По строке 2900 справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам обыкновенных акций.

2910

Разводненная  прибыль (убыток)  
на акцию

По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).


 

 

 

  
 

Отчет об изменениях капитала (форма  №3)

Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, а так же отчету о прибылях и  убытках. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия. Код формы по ОКУД 0710003.

Форма отчета об изменениях капитала является унифицированной  и отображена в приказе Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. 

Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке  приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду. 

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

Раздел I «Движение капитала».

В этом разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. При этом следует учесть результаты переоценки основных средств и нематериальных активов.

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) – указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

  1. Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

  1. Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

  1. Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

  1. Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

  1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

  1. Итого (строка 3310 =  строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

  1. за отчетный период.

  1. в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

  1. чистая прибыль (строка 3311) – указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

  1. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

    1. 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

Переоценка имущества (строка 3312) – указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

  1. В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

  1. В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

  1. дополнительного выпуска акций;

  1. дополнительных вкладов в уставный капитал.

Увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) – указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

Реорганизация юридического лица (строка 3316) – указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) – указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

  1. Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

  1. Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

  1. Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

  1. Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

  1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

Информация о работе Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления