Формирование отчета об изменении капитала

     Учет финансовых вложений

     1 К финансовым вложениям относятся  : государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций ( в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ,); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнение следующих условий:

     - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права,

     - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

     -  способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

     Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

- финансовые вложения, по; которым определяется текущая рыночная стоимость

     - финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

     2. По ценным бумагам, по которым  определяется текущая рыночная  стоимость, в бухгалтерской отчетности отражаются по текущей рыночной стоимости. Для этого производится корректировка их оценки на предыдущую отчетную дату. Переоценка ценных бумаг производится ежеквартально.

     3. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в бухгалтерском учете отражаются по первоначальной стоимости.

     Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг.

     4. Списание финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится по их последней оценке.

     5. Списание финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится по первоначальной стоимости каждой единицы.

     6. Учет предоставленных организацией  займов и кредитов производится  на балансовом счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете. Проценты по заемным средствам учитываются обособленно и включаются в состав внереализационных доходов.

      Учет  кредитов и займов

      1. Задолженность по полученным кредитам или займам учитывается в сумме фактически поступивших денежных средств, либо стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

      2. Задолженность по кредитам и займам отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если предприятие в соответствии с условиями договора пользуется заемными средствами не более 12 месяцев) или на счете 67 «Расчеты по краткосрочным, кредитам и займами (если; средства  получены на срок более 12 месяцев).

     Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям, либо другим заимодавцам. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность  не производится.

     3. Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств (например, услуги  связи), юридические консультации включаются в состав операционных расходов, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

      4. Начисление процентов полученным займам и кредитам производится ежемесячно в соответствии с условиями заключенных договоров.

      5.Проценты  по заемным средствам включаются  в состав прочих доходов и  расходов.

     Учет штрафных санкций

     1 Штрафные, санкции по хозяйственным договорам включаются в состав вне реализационных доходов и расходов.

     2. Штрафные санкции по хозяйственным договорам, подлежащие получению, либо уплате начисляются по мере признания их контрагентами, либо исходя из вступивших в силу решений судебных органов.

     Оценка  незавершенного производства.

      Незавершенное производство по выпуску готовой продукции оценивается по ассортименту выпускаемой продукции по неполной фактической себестоимости.

     Забалансовый  учет

     Для обобщения информации о наличии  и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации ( арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении и т.п.), условных прав и обязательств,  предприятием ведется на следующих на забалансовых счетах:

     -арендованные  основные средства в оценке, указанной  в договоре на аренду, учитываются на забалансовом счете 001"Арендованные основные средства".

     -товарно-материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение, учитываются на забалансовом счете 002 »Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

     -учет  товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

     -списанная  в убыток задолженность неплатежеспособных  дебиторов с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников, учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток, задолженность неплатежеспособных дебиторов».

      - информация о выданных гарантиях в обеспечение выполнения обязательств и платежей,  ведется на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

      Операции  за декабрь 2009 года представлены в журнале  хозяйственных операций (таблица  3.1).

Таблица 3.2

Журнал  хозяйственных операций ЗАО «Софт» за декабрь 2009 г.

    Начертим  схемы используемых в журнале  хозяйственных операций счетов: