Отчёт об изменении капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 00:25, курсовая работа

Описание работы

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт»

•фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
•общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
•общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
•готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;

Скачать архив (162.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Практическая часть.doc

— 649.50 Кб (Скачать файл)

     2 Практическая часть 

     Исходные  данные:

     ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в  размере 500 000 рублей, которое выпускает  два вида продукции: изделия «А»  и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760). Некоторые данные по финансово - хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за текущий год представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов - ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4. 
 

Таблица 1 - Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01 января. и обороты за январь - ноябрь текущего года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование  счета Шифр  счета Остатки на 01января, руб. Обороты за январь-ноябрь, руб. Остатки на 01декабря, руб.

 Д – т

 К - т Д - т К - т Д - т К - т
1 2

     3

 4 5 6 7 8
Основные  средства 01 1788310   477496 238485 2027321  
Амортизация основных средств  02   1015035 237500 432050   1209585
Нематериальные  активы 04 42500   30000   72500  
Амортизация нематериальных активов 05   5000   7500   12500
Строительство объектов основных средств  08-3     350500 350500    
Приобретение  объектов основных средств  08-4     127000 127000    
Приобретение  нематериальных активов  08-5     30000 30000    
Материалы 10 471250   2185620 1922620 734250  
НДС по приобретенным основным средствам  19-1     95500 95500    
НДС по приобретенным нематериальным активам  19-2     6000 6000    
НДС по приобретенным материально - производственным запасам  19-3 69340   233117 182500 119957  
Основное  производство в т.ч. изделие «А»,

изделие «Б»

 20  
37860

15346

22514

    
3285355

2365456

919899

  
3306670

2380802

925868

  
16545

0

16545

  
Общепроизводственные расходы 25     1249498 1249498    
Общехозяйственные расходы  26     265039 265039    
Готовая продукция 43 75350   6864532 6606545 333337  
Расходы на продажу  44     90700 90700    
Касса 50 2575   1655095 1654020 3650  
Расчетный счет 51 280150   5457295 5443271 294174  
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60-1   226450 1704000 1899102   421552
Расчеты по авансам выданным 60-2     671232 671232    
Расчеты с покупателями и заказчиками  62-1 138500   4575400 4549915 163985  
Расчеты по авансам полученным 62-2     1411939 1530289   118350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66   185000 490170 645105   339935
Расчеты по налогам и сборам 68   39900 1118551 1156294   77643
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению  69   22100 598050 601800   25850
Расчеты с персоналом по оплате труда  70   84950 1637013 1658800   106737
Расчеты с подотчетными лицами 71 3100   65800 66750 2150  
Расчеты с персоналом по прочим операциям  73     64000   64000  
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  76 15000 8900 227222 232685 15000 14363
Уставный  капитал  80   500000       500000
Резервный капитал  82   75000       75000
Добавочный  капитал  83   415512       415512
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 84   346088 213586 97862   230364
Продажи в том числе выручка 90

90-1

       4575400    
Себестоимость продаж 90-2     3035607      
НДС 90-3     762567      
Общехозяйственные расходы 90-5     251964      
Коммерческие  расходы  90-6     90700      
Прибыль (убыток) от продаж 90-9     434562      
Прочие  доходы и расходы в т.ч. прочие доходы 91

91-1

       125380    
Прочие  расходы 91-2     98676      
Сальдо  прочих доходов и расходов 91-9     26704      
Прибыли и убытки 99     161788 461266   299478
Итого:   2923935 2923935 40279778 40279778 3846869 3846869
 
 
 

     Выписка из приказа об учетной  политике ООО «Горизонт»

  • фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
  • общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
  • общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются  на продажу продукции;
  • готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;
  • выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «начисления».

 

      Примечания:

      1. ТЗР по условию задачи за декабрь даны в фиксированных суммах.
  1. Остатки незавершенного производства на января 16545, в т.ч. по изделию «А» отсутствуют; «Б» - 16545
  2. Ставка налога на прибыль 20%.
  3. Ставка ЕСН– 26%. Ставка страховых взносов от несчастных случаев принимается равной 1,1%
  4. Согласно ПБУ 18/02  «Учет расчетов налога на прибыль» рассчитать текущий налог на прибыль.
 

     Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных  операций ООО «Горизонт» за декабрь.

Содержание  операции Первичный документ Сумма руб. Обороты
Дт Кт
1 2 3 4 5
      1. Поступили материалы от ООО «Импульс»
НДС (по ставке 18%)

Итого к выплате:

 Приходный ордер  №52 счет-фактура

№34 от 03.12.

  
120000

21600

141600

 10

19-3

  
60-1

60-1

      1. Оприходованы комплектующее от ОАО «Энергия»
НДС (по счету 18%)

Итого к выплате:

 Приходный ордер №53 счет-фактура

от 04.12.

  
 
16000

2880

18880

  
10

19-3

  
 
60-1

60-1

      1. Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих
НДС 18%

Итого к выплате:

 Счет-фактура

№56 от 05.12.

  
 
 
5000

900

5900

  
 
10

19-3

  
 
 
60-1

60-1

      1. Отпущены в производство блоки:
- на изделие  «А»

- на изделие  «Б»

Итого:

 Требование  №18

От 06.12.

  
 
20000

50000

70000

  
 
20а

20б

  
10

10

      1. Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18%
Израсходованную в т.ч. на:

а) производство

продукции «А» 20%

продукции «Б» 40%

б) в цехе 25%

в) в офисе  предприятия 15%

Всего к оплате:

 Счет фактура

№112

от 06.12.

  
 
1220 
 
 

1356

2712

1695

1017 

8000

 19-3 
 
 

20а

20б

25

26

  
 
60-1 
 
 

60-1

60-1

60-1

60-1

      1. Оплачен счет ОАО «Энергия»
 Платежное поручение 
№54 от 07.12.		 8765 60-1  
51
      1. Предъявлен  НДС к зачету по ОАО «Энергия»
 Расчет бухгалтерии 1337 68  
19-3
      1. Отпущены в производство комплектующие
- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

 Требование  №20 от 10.12.  
 
 
4800

7200

12000

  
 
20а

20б

  
 
 
10

10

      1. Списаны ТЗР  по израсходованным материалам
- изделие «А»

- изделие «Б» 

Итого:

 Справка бухгалтерии

от 10.12.

  
 
 
2000

1000

3000

  
 
20а

20б

  
 
10

10

      1. Начислена заработная плата:
- работникам за 

производство  изд. «А»

- за изделие  «Б»

- рабочим ремонтного  цеха

- персоналу заводоуправления

Итого

 Разработочная таблица

от 11.12.

  
 
 
50000

25000 

8000 

30000

113000

  
 
 
20а

20б 

25 

26

  
 
 
70

70 

70 

70

      1. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В.
 Листки о  временной нетрудоспособности от 13.12. 6050 69  
 
70
      1. Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату (примечание 4)
- изделие «А»

- изделие «Б»

- рабочих ремонтного  цеха 

- персонала заводоуправления

Итого:

 Расчетные ведомости 
от 13.12.		  
 
 
 
 
13550

6775

2168 

8130 

30623

  
 
 
 
20а

20б

25 

26

  
 
 
 
69

69

69 

69

      1. Произведены удержании из заработной платы персонала  предприятия:
- налог на доходы  физических лиц

- по исполнительным  листам

Итого:

 Расчетная ведомость 
от 14.12.		  
 
 
 
 
 
8515 

1300

9815

  
 
 
 
 
70 

70

  
 
 
 
 
 
68 

76

      1. Получено  в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
 Выписка банка 
от 15.12.		 150000 50  
 
51
      1. Выдано из кассы:
    а) заработная плата  за ноябрь

    б) аванс за первую половину декабря

    в) подотчетным  лицам на командировочные расходы  в т.ч.

    Иванову 5000;

    Петрову 7000;

    Сидорову 5200

    г) пособие  по временной нетрудоспособности

 Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.  
 
60358 

51592 
 

17200 
 
 
 

6050

  
 
70 

70 
 

71 
 
 
 

70

  
 
50 

50 
 

50 
 
 
 

50

      1. Депонирована заработная плата
Расчетно-платежная  ведомость 
от 18.12.		 14800 70  
76.4
      1. Сдана в банк депонированная заработная плата
 Выписка банка 
от 18.12.		 14800 51  
50
      1. Приобретен станок от ООО «Альфа»
Отпускная цена с  учетом доставки

НДС

Итого:

 Счет-фактура  №80 
от 18.12.		  
 
 
20000

3600

23600

  
 
08.1

19.1

  
 
60.1

60.1

      1. Станок введен в эксплуатацию
 Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12. 20000 01.1 08.1
      1. В следствии физического износа ликвидируется производственное оборудование:
а) износ на дату выбытия 

б) остаточная стоимость 

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная  плата

- произведены  обязательные отчисления

 Акт на списание основных средств

№8 от 18.12.

  
 
 
 
 
25000

1000 

6000

1907 

1500 

407

  
 
 
 
 
02

91.1 

10 
 

91.2 

91.2

  
 
 
 
 
01

01 

91.1 
 

70 

69

      1. Оплачены  счета поставщика за приобретенное  имущество и произведенные работы:
ООО «Альфа»  		Выписка банка 
от 20.12.		 24000  
 
 
 
 
 
60.1		  
 
 
 
 
 
51
      1. Зачтен НДС из бюджета по основным средствам
 Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12. 3600 68 19.1
      1. Начислена амортизация основных средств:
а) производственного  оборудования:

- в бух. учете

б) здания и хозяйственного инвентаря

- в бух. учет 

в) зданий и инвентаря  заводоуправления

- в бухгалтерском  учете

 Разработочная таблица №6 
от 21.12.		  
 
 
 
 
13975 
 
 

10200 
 

4163

  
 
 
 
 
25 
 
 

25 
 

26

  
 
 
 
 
02 
 
 

02 
 

02

      1. Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»
 Выписка с расчетного счета 
от 22.12.		 45000 60.2  
51
      1. Списаны командировочные расходы
а) в пределах норм

б) сверх норм

в) НДС

 Авансовый отчет  Иванова Н.И. 
от 24.12.		  
 
 
2000

1200

400

  
 
 
26

26

19.3

  
 
 
71

71

71

      1. Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам
 Справка-расчет, расчет бухгалтерии 
от 24.12.		 400  
68		  
 
19.3
      1. Начислены банку проценты  за кредит (в пределах учетной ставки)
 Расчет бухгалтерии 
от 24.12.		 15000 91.2  
66
      1. Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политики:
- по изделию  «А»

- по изделию  «Б»

 Расчет бухгалтерии

от 28.12.

  
 
 
 
24025

12013

  
 
 
 
20а

20б

  
 
 
 
25

25

      1. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости
- изделие «А»

- изделие «Б»

 Ведомость выпуска  готовой продукции 
от 25.12.		  
 
 
 
 
115731

104700

  
 
 
 
 
43

43

  
 
 
 
 
20а

20б

      1. Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция
- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

 Накладная на отпуск

от 26.12.

  
 
 
 
132967

105011

237978

  
 
 
90.2

90.2

  
 
 
43

43

      1. Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент»,
    в т.ч.

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Ведомость движения готовой продукции

от 26.12.

  
 
 
 
207560

163817

371377

  
 
 
62.1

62.1

  
 
 
 
90.1

90.1

      1. Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции
 Книга продаж, счета-фактуры

от 26.12.

 56651 90.3  
68
      1. Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию
 Выписка с расчетного счета

от 27.12.

 371377  
51		  
62.1
      1. Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов
 Выписка с расчетного счета

от 27.12.

 1000  
 
 
51		  
 
 
91.1
      1. Перечислено с расчетного счета:
а) единый социальный налог за ноябрь

. в т.ч. 

- в пенсионный  фонд 

- в фонд социального  страхования 

- в федеральный  фонд ОМС 

- в территориальный фонд ОМС

б) удержания  из заработной платы налоги за ноябрь

Выписка с расчетного счета от 27.12.  
 
 
25580 

20332 

2904 

145 

2199 
 

6100

  
 
 
69 

69 

69 

69 

69 
 

69

  
 
 
51 

51 

51 

51 

51 
 

51

      1. Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политики
 Расчет бухгалтерии 
от 28.12.		 46510 90.5 26
      1. Определен финансовый результат от продажи продукции
 Справка бухгалтерии 
от 28.12.		 30238 90.9  
99
      1. Начислен налог на имущество
 Расчет бухгалтерии 
от 28.12.		 4300 91.2  
68
      1. Списание в конце месяца сальдо прочих периодов и расходов
 Справка бухгалтерии 
от 28.12.		 15207 99  
91.9
      1. Перечислено с расчетного счета:
- НДС за ноябрь 

- налог на  прибыль (за ноябрь)

- в погашении  краткосрочной ссуды 

Итого:

 Выписка с расчетного счета от 29.12.  
 
37200 

6000 

145000

182800

  
 
68 

68 

66

  
 
51 

51 

51

      1. Произведена корректировка налога на прибыль за год
 Справка бухгалтерии 
от 29.12.		 -68827 99 68
      1. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль
 Расчет бухгалтерии 
от 29.12.		 383337 99  
 
 
84
      1. Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажа» в конце отчетного года:
а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

Расчет бухгалтерии 
от 29.12.		  
 
 
371377 

237978 

56651 

46510

  
 
 
90-1 

90-9 

90-9 

90-9

  
 
 
90-9 

90-2 

90-3 

90-5

      1. Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
 Расчет бухгалтерии 
от 29.12.		 7000 

22207

 91-1 

91-9

 91-9 

91-2

 

Таблица 3 – перечень используемых ведомостей и журналов – ордеров

Номер регистра Наименование  регистра; шифр счета
1 По кредиту  счета 50
2 По кредиту  счета 51
4 По кредиту  счета 66
6 По кредиту  счету 60 и таблица к журналу-ордеру №6: «Аналитические данные по счету  затрат на приобретение МПЗ
7 По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету
8 По кредиту  счету 60, 62, 68, 76
10 По кредиту  счета 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76
11 По кредиту  счета 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12 По кредиту 84
13 По кредиту  счета 01, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 (если есть)
15 По кредиту  счета 99 и аналитические данные по этому счету 
16 По кредиту  счета 08 и аналитические данные по этому счета

      Таблица 4 – Журнал – ордер №1 за декабрь  по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата  кассового отчета 51 69 70 71 Итого:
15 декабря 
 

18 декабря

Итого:

  
 
 
14800

14800

   60358

51592

6050 

118000

 17200 
 
 

17200

 135200 
 
 

150000

 

      Таблица 5 - Журнал - ордер №2 за декабрь по кредиту счета 51  "Расчетный  счет" в дебет счетов

Дата  выписки с расчетного счета 50 60 66 68 69 76 Итого:
7 декабря

15 декабря

20 декабря

22 декабря

27 декабря

29 декабря 

Итого:

  
150000 
 
 
 
 

150000

 8765 

24000

45000 
 
 

77765

  
 
 
 
 
145000 

145000

  
 
 
 
 
43200 

43200

  
 
 
 
57260 
 

57260

   8765

150000

24000

45000

57260

188200 

473225

 

     Таблица 6 - Журнал - ордер №4 за декабрь по кредиту счета 66 "Краткосрочные  кредиты банков"

Остаток на начало месяца 339935 рублей.

Выписка банка С кредита  счета 66 в дебет счетов Итого:
51 91
24 декабря 

Итого:

    15000 

15000

 15000 

15000

Остаток на конец  месяца 354935 руб. 
 

 

      Таблица 7 - Журнал - ордер №6 за декабрь по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование  поставщика Остаток на начало месяца С д-та сч 60 в к-т счетов: Итого оплачено С к-та счета 60 в д-т счетов: Итого получено Остаток на конец месяца
Д-т К-т 50 51 76 62 08 10 20 19 Дт Кт
1. 3АО «Прогресс»

2. ООО «Премьера»

    
400000 

21552

                        
З. ООО «Импульс»

4. ОАО «Энергия»

5. ООО «Альфа»

6. Автокомбинат

7. «Горэнерго»

и т.д.

     
 		  
8765

24000

      
8765

24000

  
 
20000		 120000

16000 

5000

  
 
 
 
6780		 21600

2880

3600

900

1220

 141600

18880

23600

5900

8000

    
Итого:    421552    32765       32765 20000 141000 6780 30200 197980  32765 619532

Информация о работе Отчёт об изменении капитала