Финансовый анализ деятельности предприятия

    При выбытии материалов и другого  неамортизируемого имущества вследствие продажи, списание в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.

    При осуществлении операций по вкладам  в уставный капитал других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей не денежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение – по дебету счета 91 и кредиту счета 58).

    Доходы  от участия в других организациях могут учитывать:

    - по фактическому поступлению  денежных средств;

    - по предварительному начислению  доходов и записи на счетах.

    При первом варианте по мере поступления  денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

    При втором варианте начисленные доходы оформляют следующей бухгалтерской записью:

    дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов);

    кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на всю сумму начисленных доходов).

    Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 76.

    Проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации, оформляют  бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” с кредита счетов учета денежных средств.

    Отчисления  в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные резервы в периоде, следующим за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.

    2.5. Учет внереализационные доходов и расходов

    Внереализационными  доходами и расходами* являются:

    - штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров полученные и уплаченные;

    - активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

    - поступления в возмещение и возмещение  причиненных организации убытков;

    - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

    - сумма кредиторской, депонентской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

    - курсовые разницы;

    - сумма дооценки и уценки активов;

    - перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;

    - прочие внереализационные доходы и расходы.

    Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных  неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

    ______________

    [3, с. 90] 

    Уплаченные  организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от реализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счете 99 «Прибыли и убытки»).

    Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.

    Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

    Положительные курсовые разницы в зависимости  от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

    - дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

    - дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» (на разницу по денежным средствам в валюте);

    - дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

    - кредит счета 91.

    По  задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 06 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Отрицательные курсовые разницы формируют обратными  бухгалтерскими проводками по отношению  к положительной курсовой разнице.

    Активы  полученные безвозмездно, в соответствии с пунктом 68 Положения по ведению бухгалтерского учета (3), до 1 января 2000 г. учитывались как добавочный капитал; с 1 января 2000 г. в соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 (6) указанные активы учитываются на счете «Прибыли и убытки», а в новом плане счетов – на счете 98 «Доходы будущих периодов».

    В дебет счета 91 с кредита различных  счетов списываются расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий, - спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий.

    Прочие  внереализационные расходы и  потери списываются с дебета или  кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счете 91. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 4.Автоматизация учета и финансовых вложений

    4.1.Обзор  бухгалтерской компьютерной программы

    Основная  задача комплексной системы автоматизации  управления предприятием заключается в создании операционной среды, способной предоставить актуальную и достоверную информацию обо всех бизнес-процессах предприятия, необходимо для планирования операций, их выполнения, регистрации и анализа.

    В основе концепции системы «Галактика»  лежат следующие положения: реализация всех типов производственно-экономических  функций; возможность настройки на специфику хозяйственной, финансовой и производственной деятельности конкретной организации; полная интеграция оперативно-управленческих и бухгалтерско-учетных задач на уровне единой базы данных.

    Поддержка распределенных баз данных позволят реализовать информационное взаимодействие многоофисных корпораций и территориально удаленных филиалов.

    Основной  структурой единицей системы является модуль. В каждом модуле реализуется взаимосвязанная совокупность функций, как правило, ориентированных на решение задач определенной предметной области.

      Модули, в свою очередь, объединенные в функциональные контуры. Группировка модулей в контуры в значительной степени условна. Основанием для объединения могут быть, например, виды ресурсов, над которыми совершается управленческая деятельность, или автоматизируемые виды деятельности.

    Система «Галактика» ориентирована на автоматизацию  решения задач, возникающих на всех стадиях управленческого цикла: прогнозирование и планирование, учет и контроль реализации планов, анализ результатов, концепция прогнозирования и планов (см. Рисунок 4.1.). Единое проектное, системное, программное решение может быть использовано на всех уровнях: от рабочей группы до предприятия в целом. 

 
    

    

      
    

     

    

        
 

      

         

           
 

    Рис. 4.1. Решаемые задачи в системе «Галактика»

    Основным  объектом, с которым работает «Галактика»  в процессе решения учетных задач, является операционный документ. Операционные документы формируются при осуществлении любой хозяйственной операции и подтверждают ее совершение. Между документами могут быть установлены связи. Совокупность операционных документов образует документооборота предприятия.

    Документы вводятся в систему или формируются  автоматически на основании уже существующей информации и сохраняются в базе данных.

    Выделяются  основных класса документов:

    1.документ-основание  – регламентируют операции между юридическими лицами, например, договоры, счета, счета-фактуры, контракты, требования;

    2.сопроводительные  документы (товарные и финансовые) – отражают суть фактически выполняемых операций.

    По  всем сопроводительным документам могут  быть сформированы как бухгалтерские проводки, так и финансовые операции. В обоих случаях используется один и тот же механизм типовых хозяйственных (финансовых) операций. Разница заключается в том, что результаты финансовых операций – в регистрах управленческого учета и, в конечном итоге – в бюджетах предприятия.