Денежные средства в кассе ООО «ТоргМаркет»

Дебет сч. 50 «касса»

Кредит  сч. 51 «расчетный счет»

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50.З.  Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

 

1.3. Инвентаризация  денежных средств в кассе

 

Инвентаризация денежных средств  и денежных документов проводится  в сроки, определенные руководством  организации, но не реже установленного  нормативными документами (не  реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.  

Кассир  составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

По  окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер  проставляет в нем проводку.   

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с  материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит  сч. 50  «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

При внесение в кассу недостачи составляется запись:

Дебет сч. 50 « Касса »

Кредит  сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

 

1.4. Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

Если  расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.  

Подотчетными лицами могут  быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе  по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение  аванса. Размер аванса определятся  заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт  назначения, вид транспорта, продолжительность  командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным  лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает  выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги.³   

Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму  задолженности подотчетных лиц  предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода  и вновь выданные под отчет  на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и  сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Выдача  аванса подотчетному лицу (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем. Несданные в срок суммы отражаются проводкой Д 94 - К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 - К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Д 73 - К 94⁴.

Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. 

 

 

 

 

 

Глава 2. Ведение учета денежных средств в кассе ООО «ТоргМаркет».

2.1. Характеристика ООО «ТоргМаркет».

 

Юридический адрес ООО «ТоргМаркет»: 677005, г.Якутск, ул. Рыдзинского, 24.    

Директором ООО «ТоргМаркет» является Данилов Александр Октябринович.

Основным  видом деятельности предприятия  является: сдача в аренду торговых мест.

Среднесписочная численность работников предприятия - 19 человек.  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок ведение и учет денежных средств в кассе

ООО «ТоргМаркет»

 

Учет  денежных средств в кассе ООО «ТоргМаркет» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
• Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
• Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
• Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

Лимит  остатка наличности в кассе ООО «ТоргМаркет» составляет 100 000 руб.

Денежные  средства при наличии в расходном  кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

- В организации ведется  кассовая книга.

- Отчеты кассира проверяются  бухгалтером.

- Бухгалтерский учет на  предприятии ведется с помощью  программы 

«1С: Бухгалтерия, версия 7.7.»  – это универсальная программа  массового назначения для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности

На  предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих  с расчетного счета в банке  от покупателей, заказчиков и т.д. в  кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма  № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный  бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата. Квитанция вручается работнику  или прикладывается к выписке  банка. До передачи в кассу приходный  ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  документов.

Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще  оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация из Положения об учетной политики организации ООО «ТоргМаркет»»).

На  следующих страницах приведены  примеры:

• оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ООО «ТоргМаркет»
• лист из кассовой книги за 27 мая 2013 г.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с Учетной политикой  организации и  законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии создан специальный  участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет кассир – материально-ответственное  лицо, с которым заключен договор  о полной материальной ответственности. В полном  соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности  и оборудованию сигнализацией помещений  касс предприятий» (Приложение № 3 к  Порядку ведения кассовых операций) руководителем предприятия были созданы все необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации в порядке, который они сами для себя установили.

Что касается сотрудников  банка, то они не вправе отклонить  или одобрить размер лимита, равно  как и проверить соблюдение кассовой дисциплины.

Кассир, использует в работе унифицированные формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88:

• оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы приходные (форма N КО-1) и расходные (форма N КО-2) кассовые ордера;
• для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. -  журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);
• поступление и расходование денежных средств кассир учитывает в кассовой книге (форма N КО-4), оформленной надлежащим образом;

Учет наличных денежных средств  в кассе ведется на основании  кассовых документов на счете 50 "Касса".

К счету 50 "Касса"  открыты  субсчета: 50-1 "Касса организации",50-3 "Денежные документы"

В целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном  положении на предприятии ООО  «ТоргМаркет» ежемесячно проводят инвентаризацию денежных средств в кассе.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим  перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи  суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица, т. е. кассира.

Подотчетными лицами могут  быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе  по предприятию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Трудовой кодекс Российской Федерации статья 137 «Ограничение удержаний из заработной платы» (ред. от 07.05.2013).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).
4. Положение о правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации,  утвержденное  Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. № 47).
5. Положение  Центрального Банка России за № 318-П от 24.04.2008 года « О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (ред от 07.02.12);
6. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)
7. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика                     организации»» (ПБУ 1/2008) (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
9. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
10. Центральный банк Российской Федерации пунктом 1 Указания от 20.06.2007 г. N 1843-У.
11. Н. Новикова. Движение денежных средств» (статья) -  25.10.12
12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012.
13. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2012.