Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»

ОДДС входит в состав бухгалтерской отчетности организации, при его составлении должны учитываться общие требования к формам отчетности, установленные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года (отчетный и предшествующий отчетному). Если данные за период, предшествующий отчетному, не сопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, ее вызвавших. Подчеркнем, что существенные показатели должны быть обособлены.

ОДДС следует составлять на основании фактических данных о движении денежных потоков.

Ключевые нововведения нового бухгалтерского стандарта следующие:

дано определение понятия "денежные эквиваленты";

приведены не только определения денежных потоков, но и даны многочисленные примеры того, какое именно движение денег должно быть отражено в каком виде деятельности; указано, какое движение денежных средств не является денежным потоком для целей отражения в отчете;

изменен порядок отражения сумм по операциям в иностранной валюте;

разрешено отражать некоторые денежные потоки.

Кроме того, ПБУ 23/2011 устанавливает дополнительные требования к раскрытию информации о движении денежных средств для пользователей отчетности.[24]

Можно сделать следующие выводы, что экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»

 

1.  Особенности учета движения денежных средств в кассе организации

 

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется Положением ЦБ № 373-П « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ».

Движение наличных денег в кассе организации оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Также кассовые операции оформляются и другими первичными документами: журнал - регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга.

В кассовых документах все реквизиты должны быть заполнены четко и ясно, подчистки, ошибки и исправления не допускаются.

При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  кассир обязан проверить: наличие и  подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере — подписи руководителя и главного бухгалтера; правильность оформления документов.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего их оформления. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал регистрации позволяет контролировать целевое назначение полученных и израсходованных организацией наличных денежных средств, правильность нумерации кассовых документов, обеспечивает полноту и своевременность отражения осуществленных кассиром операции.

Приходный кассовый ордер  необходим для оформления поступления наличных денег в кассу. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается главным бухгалтером организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, далее выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В приходном кассовом ордере и квитанции к этому ордеру указывается содержание хозяйственной операции, сумма НДС, которая записывается цифрами (в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)») и перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Например, 21 сентября 2011г по приходному кассовому ордеру №176 поступила выручка в кассу ООО «Бетта» за проданную продукцию от ИП Дейнека на сумму 20000 руб. (Приложение 1).

Дт 50-1 Кт 62 – 20000 руб.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В расходном кассовом ордере указывается содержание хозяйственной операции, а также перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Выдача денег может производиться также по доверенности, оформленной в установленном порядке.

Основными направлениями выбытия  денежных средств являются:

• сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;
• оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы;
• выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;
• выплата заработной платы и депонированных сумм;
• выплата пособий социального характера;
• выплата материального поощрения и материальной помощи;
• выдача ссуд и займов.

Например, выдана заработная плата работникам по платежной ведомости № 12 за сентябрь 2011г. в размере 143000 руб. Оформлен расходный кассовый ордер № 182 (Приложение 2).

Дт 70 Кт 50-1 – 143 000 руб.

Например, 2. 10. 2011г. подотчетному лицу из кассы организации выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб.

После приобретения канцелярских принадлежностей  подотчетным лицом составлен  авансовый отчет, к которому приложены  товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сдан в кассу организации (Приложение 3, Приложение 4). (Табл. 1).

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
2.10.2011	Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства	600	71	50-1

Продолжение таблицы 1

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
2.10.2011	Приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности	450	10	71
2.10.2011	Возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм	150	50-1	71

 

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Пример заполненного журнала регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров представлен в приложении 5.

Порядок ведения кассовой книги  представлен в главе 5 « Порядок  ведения кассовой книги» положения  №  373-П

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В кассовой книге отражается остаток наличных денежных средств на начало дня, а также приход и расход денежных средств за день. Записи в кассовую книгу производятся кассиром по мере совершения кассовых операций сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая — как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрывается. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Кассовая книга может вестись  в организациях автоматизированным способом, при этом ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книга возлагается на главного бухгалтера организации.[1]

Например, в течение 29.09. 2011г в кассе ООО «Бетта» были произведены следующие операции:

1. Получены денежные средства от покупателя за реализованную продукцию ОАО «ГлавТорг» согласно счету №543 – 19 000 руб. (приходный кассовый ордер №131)
2. Получены денежные средства от покупателя Каверина Л.П. согласно договору №234 – 45 000 руб. (приходный кассовый ордер №132)
3. Получены денежные средства от покупателя Трощенко Т.А. согласно договору №231 – 21 000 руб. (приходный кассовый ордер №133)
4. Выдано под отчет на хозяйственные расходы продавцу М.В. Литвиновой – 500 руб. (расходный кассовый ордер №125)
5. Сданы в банк сверхлимитные суммы по квитанции банка №107 (лимит остатка кассы, установленный банком, равен 5000 руб., расходный кассовый ордер №126)

Остаток денег в кассе на начало дня – 2000 руб. (Приложение 6).

В бухгалтерском учете для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  применяют счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие  субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются дополнительные субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в  кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается  для учета наличия и движения денежных средств организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения в организациях связи, железнодорожные кассы в организациях транспорта и др.), а также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением контрольно-кассовой техники.