Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы: почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные билеты для командируемых сотрудников, оплаченные путевки, талоны на бензин, телефонные и интернет-карты и др. При поступлении и выбытии денежных документов выписывают приходный и расходный кассовые ордера, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.  Денежные документы учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение. Унифицированных форм для учета денежных документов не существует, организация разрабатывает их самостоятельно и утверждает приказом руководителя.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые оставляют по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

  Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 318-П). В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» перевозку наличных денег, инкассацию, а также кассовые операции по приему и обработке наличных денег могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России.

Для перевозки наличных денег кредитная  организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке  ценных грузов. И если для осуществления  инкассации требуется наличие лицензии, то к транспортировке денежных средств такие требования не предъявляются. Однако ее могут осуществлять только специализированные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов.

В случае осуществления инкассаторских услуг заключается договор на инкассацию, пересчет и зачисление (перечисление) денежной наличности на банковские счета организации. Если инкассация осуществляется сотрудниками банка, подписывается двусторонний договор, если привлекается небанковская кредитная организация, подписывается трехсторонний договор. От каждой из трех сторон назначается ответственное лицо.

     При инкассации  с привлечением небанковской  кредитной организации функции  подразделяются следующим образом: 

• организация обеспечивает подготовку сумки с наличными деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора и банка;
• инкассатор в согласованные дни и часы проводит инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в кассу банка. При необходимости осуществляет временное хранение в подразделении инкассации;
• банк принимает сумки с наличными деньгами от инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и зачисление на счет организации.

   

 К договору прилагаются:

• перечень подразделений организации с указанием наименования подразделений, адресов, телефонов, ФИО руководителя и кассира. В дальнейшем, если необходимо дополнить перечень подразделений, подлежащих обслуживанию, организация оформляет заявку на обслуживание и дополнительное соглашение к договору;
• заявка на проведение инкассации;
• протокол согласования цен на инкассацию, временное хранение и прием, пересчет для перечисления наличных денег.

Правила проведения инкассации.

Для каждой организации, осуществляющей инкассацию наличных денег, в банке ежемесячно оформляются номерные явочные карточки. Формы этого и других документов утверждены Положением Банка России № 318-П. В явочной карточке указываются номера закрепленных сумок, наименование, адрес, телефон организации, выходные дни, время окончания работы, время заезда инкассаторов и др.

     С учетом  объема инкассируемых наличных  денег определяется количество  порожних сумок, выдаваемых организации.  Каждой сумке присваивается индивидуальный  номер. Руководителем инкассации  по согласованию с организацией устанавливаются время и периодичность заездов инкассаторов.

     Перед выездом  в организацию инкассаторы получают:

• порожние сумки;
• доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег;
• штамп;
• ключи;
• явочные карточки.

     По прибытии в организацию инкассатор предъявляет кассиру:

• документы, удостоверяющие личность;
• доверенность на перевозку наличных денег (инкассацию наличных денег);
• явочную карточку;
• порожнюю сумку, закрепленную за клиентом.

Кассир организации в свою очередь  предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с наличными деньгами, накладную к сумке и квитанцию к сумке. Сумка должна быть опломбирована так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.

     При приеме  сумки с наличными деньгами инкассатор подписывает квитанцию к сумке, проставляет штамп, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию кассиру. Если инкассатор выявил нарушение целости сумки или пломбы или неправильное составление препроводительной ведомости к сумке, то прием сумки не производится.

     Дефекты  упаковки и ошибки в составлении  препроводительной ведомости к  сумке устраняются в присутствии  инкассаторов, если это не нарушает  график их работы. В ином случае  прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется при повторном заезде инкассаторов в удобное для них время. Соответствующая запись заносится в раздел «Повторные заезды» явочной карточки.

     Если сумка  не сдана инкассатору, кассир  организации обязан в явочной  карточке в строке за эту дату произвести запись «Отказ», привести причины отказа и заверить своей подписью.

     Сдача наличных  денежных средств в банк через  инкассаторов оформляется расходным  кассовым ордером с использованием  счета 57 «Переводы в пути».  Использование указанного счета удобно с точки зрения аналитического учета по инкассируемым точкам и инкассаторам.[20]

Например, 29.10.2011г по расходному кассовому ордеру № 210 ООО «Бетта» передала наличность инкассатору для доставки в банк с целью зачисления на расчетный счет в сумме 700 тыс. руб. Комиссия банка составила 0,2% от инкассируемой суммы. (Приложение 7). (Табл. 2).

 

 

Таблица 2

Учет сдачи наличности в банк через инкассатора

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит
Переданы наличные денежные средства из кассы инкассаторам	57	50	700000
Зачислены денежные средства на расчетный счет	51	57	700000
Списана комиссия банка  за прием и пересчет  наличных денежных средств	91-2	51	1400

 

 

2.  Особенности учета движения денежных средств на счетах в банке

 

Организации осуществляют безналичные  расчеты через кредитные организации (филиалы) по счетам, открытым на основании  договора банковского счета. Операции по банковским счетам соответствующего вида (режим счета) регулируются законодательством Российской Федерации и производятся в установленном им порядке.

Банки открывают в  валюте Российской Федерации и иностранных  валютах клиентам — юридическим  лицам (кроме кредитных организаций) расчетные счета, бюджетные счета, счета доверительного управления, счета по депозитам, а также специальные банковские счета.

Все операции по переводу денежных средств производятся, исходя из положения ЦБ № 383-П.

Бюджетные счета открываются  в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Счета no депозитам открываются юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Специальные банковские счета открываются юридическим  лицам в случаях и порядке, установленных законодательством  Российской Федерации для предусмотренных  им операций соответствующего вида.

Клиенту могут быть открыты несколько банковских счетов, если это предусмотрено условиями договора. Для открытия банковского счета в банк предоставляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Также договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время.

Банк имеет право  расторгнуть договор в одностороннем  внесудебном порядке при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД), и заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки, и принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями Банка России. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Плательщики вправе отозвать свои платежные  поручения, получатели средств (взыскатели) — расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку документов, не оплаченных в срок. Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя). Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

в перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку № 2 «Расчетные документы. не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки № 2.

Например, по платежному поручению №129 переведены с расчетного счета организации денежные средства ОАО «Воронежская Энергосбытовая компания» в оплату электроэнергии за сентябрь 2011г согласно договора №1576 от 10.01. 2008г. (Приложение 8). (Табл. 3)

Таблица 3

Журнал регистрации  хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
20.10.2011	Оплачен электроэнергия согласно договору №1576	25000	60-1	51
20.10.2011	Отражен НДС к восстановлению	3814	19	60-1

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.