Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»

Содержание

Введение……………………………………………………………………….. Теоретические основы учета денежных средств………………………… Экономическая сущность денежных средств……………………… Нормативное регулирование учета движения денежных средств... Действующая практика учета движения денежных средств в ООО «Бетта»……………………………………………………………………… Особенности учета движения денежных средства в кассе организации…………………………………………………………… Порядок учета движения денежных средств на счетах в банке…...        2.3 Инвентаризация денежных средств…………………………………. Заключение…………………………………………………………………….. Список литературы……………………………………………………………. Приложения…………………………………………………………………….

3 5 5 10   19   19 29 37 40 42 45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делиться на две категории: внеоборотные и оборотные активы.

Денежные средства составляющая часть  оборотных активов. Хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств. Нельзя не отметить, что практически каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов. Банк, в котором открыт расчетный счет организации, также вправе отслеживать, соблюдается ли лимит остатка денежных средств в кассе, кассовая дисциплина, установленный порядок хранения и транспортировки денежных средств. Такое внимание со стороны контролирующих органов еще раз подтверждает необходимость подробного изучения и рассмотрения организации учета денежных средств.

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку учет движения денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

Денежные средства - один из наиболее важных аспектов операционного цикла  организации.

Основными задачами бухгалтерского учета:

полный, точный и своевременный  учет этих средств и операций по их движению;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

выявление возможностей более рационального использования  денежных средств.

Целью курсовой является изучение учета денежных средств в организации. Целевая направленность обусловила постановку следующих задач:

1. раскрытие экономической сущности денежных средств;
2. рассмотрение действующей практики учета движения денежных средств в организации;
3. изучение процесса инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объектом исследования послужили данные бухгалтерского учета  и отчетности ООО «Бетта», которая находится в городе Усмань Липецкой области. Основное направление деятельности данной организации – оптовая и розничная торговля строительными материалами.

Для написания курсовой работы были использованы нормативные и законодательные  акты Российской Федерации, учебная и учебно-методическая литература, статьи периодической печати и практический материал, собранный в исследуемой организации.

 

1. Теоретические основы учета денежных средств
1. Экономическая сущность денежных средств

Вопрос о том, что такое деньги, занимал научную мысль со времен древнегреческих философов. Природа денег, причины их возникновения, роль и значение в жизни общества и в экономике по-разному объяснялись на страницах экономической литературы.

Потребность в деньгах возникла на стадии зрелого производства, когда появились излишки продукции. Пока обмен носил случайный характер, его можно было осуществить в натуральной форме — путем прямого обмена одного товара на другой. По мере того, как обмен стал регулярным и массовым, возникла объективная необходимость в специальном средстве обмена. Таким средством обмена и становятся деньги.

Деньги - особый товар, спрос и предложение  на который складываются на специфическом товарном рынке - денежном рынке.

Деньги обладают наибольшей способностью к сбыту или наибольшей ликвидностью.[8]

Ликвидность - способность активов  непосредственно использоваться в качестве средства обращения. Ликвидный товар - это легко реализуемый товар. Деньги - это абсолютно ликвидное средство.

К примеру известный экономист Пол Самуэльсон определил деньги как искусственную социальную условность. По определению экономистов Брю и Макконела, деньги – это все, что деньги делают. Другими словами, все то, что выполняет функции денег.[5]

Большинство экономистов в настоящее время признает, что сущность денежных средств заключается в выполняемых ими функциях, отсюда следует, что денежными средствами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции.

Существует несколько мнений по поводу толкования функций денег, но единодушно признаются пять основных:

средство обращения;

средство платежа;

средство сохранения богатства (накопления);

мера стоимости;

мировые деньги.

Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают посредником при  обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы, присущие бартеру.

Функция денег как средства обращения  предполагает осуществление денежного  обмена в момент совершения сделки.

Однако с развитием экономических отношений момент предоставления товаров и оплата их перестали совпадать во времени, что привело к появлению новой функции денег как средство платежа, означающей покупку с последующей оплатой. Примером выполнения деньгами данной функции является предоставление товаров в кредит, оплата штрафов, авансовых платежей и т.д. В результате появления данной функции преобразовались сами деньги, превратившись из бумажных денег в кредитные деньги (чеки, банкноты, векселя), которые опосредовали денежное обращение товаров и услуг, разделённое во времени. Наличие в обращении в современной денежной системе исключительно  кредитных денег позволяет с уверенностью констатировать тот факт, что деньги, выполняя функцию средства обращения, выполняют и функцию средства платежа, что говорит об идентификации и слиянии этих функций.

 Деньги в функции меры  стоимости позволяют выразить  стоимость товаров (услуг) в  национальных денежных единицах. Денежные единицы используются  как масштаб цен для соизмерения  стоимости отдельных товаров и услуг, позволяя тем самым сориентироваться для принятия рациональных решений. Современное состояние функции характеризуется тем, что сохранять стоимость деньгам помогает широко распространенная кредитная система.

Особенностью функции накопления является то, что она выступает как форма образования сокровищ. Сущность функции денег как средства накопления характеризуется способностью воздействия на денежное обращение, увеличивая его (когда осуществляется приток денег из сокровища в обращение) или уменьшая его (когда осуществляется отток денег из сокровища в обращение). Средство сохранения стоимости (средство накопления) – это способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для будущей покупки. Данная функция денег является следствием их абсолютной ликвидности. Под абсолютной ликвидностью денег понимается то, что с их помощью владелец денег может в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги, всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость. Однако реальное выполнение деньгами данной функции имеет свои ограничения. Так, в условиях инфляции реальная стоимость денег теряет экономический смысл. Начинается погоня за менее ликвидными или вообще неликвидными, но реальными ценностями: идет скупка земельных участков, недвижимости, произведений искусства и т.п. Кроме того, сохранение богатства в виде денег может привести к так называемым вмененным издержкам или издержкам упущенных возможностей, поскольку сохранение богатства в виде денег не приносит владельцу процентного дохода за период хранения.  Международные экономические отношения вызывают необходимость функционирования денег на мировом рынке. Чаще всего деньги выступают в роли мировых денег, когда их сумма выражена в эквивалентном количестве золота, которое может быть приобретено на эти деньги.      

Разные виды денег и разные виды денежного обращения позволяют  ввести определенную классификацию  денег в зависимости от степени  их ликвидности и сферы применения. Это нашло выражение в создании системы агрегатов денежной массы.

В первоначальный агрегат М₀  входят наличные деньги и чеки:

М₀ = C + чеки, где С — начальная денежная масса

Наличные деньги в свою очередь  состоят из бумажных денег, банкнот и разменной монеты. Чеки — это документы установленной формы, которые можно либо предъявлять в банк для получения наличных денег, либо непосредственно использовать как платежное средство наряду с наличными деньгами. Использование чеков предполагает наличие текущего счета в банке.

Агрегат М₁ является дополненным агрегатом М₀ и может быть представлен следующим образом:

М₁ = М₀ + средства на расчетных и текущих банковских счетах

В условиях современной  рыночной экономики большинство  операция обмена производится с помощью М₁, и данный агрегат является наиболее распространенным.

Агрегат М₂ дополняет к М₁ срочные вклады:

М₂ = М₁ + срочные вклады.

При срочном вкладе владелец счета  на некоторое время передает свои денежные средства в распоряжение банка. В случае необходимости деньги можно снять со срочного вклада до наступления срока, но при этом у клиента могут быть потери (не выплачен процент по вкладу). Это показывает, что срочный вклад — почти деньги. В условиях РФ уровень ликвидности агрегата  близок к абсолютному, поэтому обычно срочный вклад выдается клиенту по первому требованию.

Агрегат М₃ предполагает увеличение агрегата М2 за счет государственных ценных бумаг:

М₃ = М₂ + государственные ценные бумаги. [18]

Эти бумаги (в основном облигации  государственных займов) представляют собой уже не совсем полноценные деньги, но все же они могут быть трансформированы в другие виды денег (проданы на открытом рынке) и по этому признаку их включают в состав денежной массы.

Сущность денег выявляется также  посредством рассмотрения их особых свойств. Деньгам должны быть присущи следующие качества:

неподдельность, заключающаяся  в сложности изготовления фальшивых  денег;

удобство использования, достигаемое за счет портативности, различаемости, узнаваемости денежных знаков;

износостойкость, позволяющая  использовать деньги в течение продолжительного времени;

делимость, проявляющаяся  в способности денежных единиц делиться на части, что создает возможность  размена крупных денег на мелкие;

однородность, выражающаяся в том, что деньги одного и того же достоинства должны обладать равной покупательной способностью вне зависимости от формы, в которой они представлены.

 Деньги существуют в двух  формах:

1. денежные средства;

2. денежные фонды.

 Эти две группы  денег отличаются друг от друга по многим признакам, прежде всего, по целям использования, по степени самостоятельности движения, по характеру отношений, возникающих при их обороте.

Денежные средства – это деньги, которыми можно свободно распоряжаться  по своему усмотрению и потеря которых может резко ухудшить финансовое состояние организации.

Денежные фонды представляют собой  обособившую часть денег, имеющую  целевое назначение и относительную  самостоятельность функционирования Потеря таких денег ведет зачастую к банкротству организации.