Дебиторская и кредиторская задолженность и ее отражение в Форме №1 и в Форме №5

    Цель  анализа дебиторской задолженности  – выявление путей и возможностей совершенствования расчетов, их учета, обеспечение сохранности имущества  и на этой основе – предупреждение образования, а тем более роста  дебиторской задолженности.

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организации могут  осуществлять следующие виды расчетов с дебиторами и кредиторами:

      - по имущественному и личному  страхованию;

      - с поставщиками и подрядчиками;

      - по социальному страхованию и  обеспечению;

      - по налогам и сборам;

      - с покупателями и заказчиками;

      - с персоналом по оплате труда;

      - по претензиям;

      - с подотчетными лицами;

      - с персоналом  по прочим операциям;

      - с прочими дебиторами и кредиторами.

    Кредиторская  задолженность возникает по следующим  обязательствам:

      - по оплате поставщикам стоимость  полученных от них  в собственность  товаров, принятых работ, оказанных  услуг;

      - оплатить коммерческий вексель;

      - по передаче имущества, выполнению  работ другим юридическим и  физическим лицам в счет полученного  аванса либо предоплаты;

      - по оплате труда работникам  согласно заключенным коллективному  и индивидуальному трудовому  договорам;

      - по уплате налогов и других  платежей в бюджет, а также  выносам в социальные внебюджетные  фонды;

      - по обязательствам перед прочими  кредиторами.

      Учхоз «Пригородное» имеет кредитные  взаимоотношения с такими банками  как: АБК «Зернобанк», Филиал «Барнаульский», ОАО «Собинбанк».

      Период  кредитования является краткосрочным, так как кредит выдается на срок пользования не более 6 месяцев, с процентной ставкой 22% годовых за пользование кредитом и 9% годовых за ведение ссудного счета.

   Доля  задолженности поставщиков, в общем  объеме кредиторской задолженности  в 2007 году увеличилась на 19,5% и в 2007 году составила 38,2%.

2.3.Порядок составления дебиторской и кредиторской задолженности в форме №1

   Дебиторская задолженность отражается в активе баланса подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты или в течение 12 месяцев)». В учхозе «Пригородное» имеется только дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

   По  строке 240 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строкам 241-245 отражаются суммы, составляющие эту задолженность: покупателей и заказчиков (счета 62, 76) –строка 241, по векселям к получению (счет 62) – строка 242, задолженность дочерних и зависимых обществ – строка 243, по авансам выданным – строка 244, прочих дебиторов – строка 245.  
 
 
 
 

Таблица 9-Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса  

     Раздел  «Долгосрочные обязательства». Подраздел "Займы и кредиты"

В данном подразделе по строкам 510 — 511 учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов, по строке 511 — в том числе подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Подраздел "Прочие долгосрочные обязательства "

По данному  подразделу по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущем подразделе (реструктурированная кредиторская задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и задолженность по лизинговым платежам).

Таблица10-Где   взять   информацию,   чтобы   заполнить   раздел   IV Бухгалтерского баланса

   В этом подразделе по строкам 610 — 611 отражаются суммы краткосрочных займов и  кредитов, числящиеся по счету 66. По строке 610 указывается общая сумма краткосрочных  займов и кредитов, по строке 611 —  суммы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

   Подраздел заполняется на основе данных соответствующих  счетов в ведомости №26-АПК аналитического учета кредитов и займов и сводных  данных по кредитам и займам из журнала-ордера №4-АПК.

 Подраздел «Кредиторская задолженность»

В данном подразделе по строкам 620—628 отражаются суммы кредиторской задолженности  организации. По строке 620 записывается общая сумма кредиторской задолженности, числящейся по счетам 60—76, по строке 621 — задолженность поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76), по строке 622 — задолженность по векселям к уплате (счет 60), по строке 623 — задолженность по счету 76 перед дочерними и зависимыми обществами, по строке 624 — задолженность по счету 70 перед персоналом организации, по строке 625 — по счету 69 перед государственными внебюджетными фондами, по строке 626 — по счету 68 перед бюджетом, по строке 627 — по счету 62 авансы полученные, по строке 628 — прочие кредиторы.

   Подраздел заполняется в части счета 60 на основе журнала-ордера №6-АПК, счета 71- журнала-ордера №7-АПК, прочих счетов- журнала-ордера №8-АПК и соответствующих  ведомостей аналитического учета.

Таблица11-Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V Бухгалтерского баланса

 

   2.4.Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в форме №5

   Отчет по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит девять таблиц, которые  расшифровывают данные формы №1 «Бухгалтерский баланса»: 1. Нематериальные активы; 2. Основные средства; 3. Доходные вложения в материальные ценности; 4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы; 5. Расходы на освоение природных  ресурсов; 6. Финансовые вложения; 7. Дебиторская  и кредиторская задолженность; 8.Расходы  по обычным видам деятельности. 9. Обеспечения; 10. Государственная помощь.

   Рассмотрим  содержание и порядок рассмотрение таблицы №7 «Дебиторская и кредиторская задолженность».

   Эта таблица построена по принципу баланса: в графе 3 отражается остаток соответствующей  задолженности на начало года, в  графе 4- остаток на конец года.

   По  строке 600 показывается краткосрочная  дебиторская задолженность, она  получается в результате сложения строк 601 «расчеты с покупателями и заказчиками», 602 «авансы выданные» и 603 «прочая». В строке 620 указывается итог дебиторской  задолженности. По строке 630 отражается дебиторская задолженность за сельхозпродукцию- всего.

   По  строке 640 показывается краткосрочная  кредиторская задолженность, в нее  входят расчеты с поставщиками и  подрядчиками (строка 641), авансы полученные (строка 651), расчеты по налогам и  сборам (строка 652), кредиты (строка 653), займы (строка 655) и прочая кредиторская задолженность (строка 657).

   Долгосрочная  кредиторская задолженность– всего  отражается по строке 658, в нее включаются кредиты (строка 659), займы (661) и прочая (663). Итог кредиторской задолженности  отражается по строке 665, он складывается из всего краткосрочная кредиторская задолженность и всего долгосрочная кредиторская задолженность. В том  числе кредиторская задолженность  по лизинговым обязательствам и платежам отражается в строке 667, из нее за сельскохозяйственную технику в  строке 668.

   Кредиты и займы под залог имущества  отражаются в строке 670. Сколько получено краткосрочных кредитов, мы отражаем в строке 676, долгосрочных – 677. 

   2.5. Рекомендации по совершенствованию ФГУП учхоза «Пригородное» АГАУ.

   В настоящее время во многих предприятиях, в том числе и в учхозе «Пригородное» существует потребность в приведении российских правил бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и сейчас подходящее время для перехода на МСФО. Сельскохозяйственная деятельность в контексте МСБУ-41-это управление биотрансформацией растений и животных с целью продажи, получения сельскохозяйственной продукции или производства дополнительных биологических активов. Стандарт устанавливает порядок отражения биологических активов в период их роста, дегенирации, воспроизводства и производства продукции, а также первоначальной оценки сельскохозяйственной продукции в момент ее сбора. Однако МСБУ-41 не охватывает процессы переработки собранной сельхозпродукции, даже если эти процессы осуществляются в том же сельскохозяйственном предприятии, в котором собрана(получена) данная сельскохозяйственная продукция, рассматривая переработку как промышленное производство, регулируемое другими стандартами. Сельскохозяйственная деятельность предполагает оценку и контроль качественных(генетические характеристики, спелость, содержание белков, жиров и др.)и количественных( приплод, урожайность, яйценоскость и др.) показателей биотрансформации. Биотрансформация приводит к росту количества животных и растений, улучшению их качественных характеристик или к дегенирации, то есть уменьшению количества животных и растений, ухудшению их качественных характеристик, а также к воспроизводству дополнительного количества животных и растений, получению сельскохозяйственной продукции (молока, ягод, шерсти и др.) В сельскохозяйственной деятельности изменения физических свойств растений и животных в результате биотранформации сразу приводят к увеличению или уменьшению экономических выгод организации. Поэтому всякое изменение справедливой стоимости биологического актива за вычетом расчетных сбытовых расходов подлежит учету при определении чистой прибыли или убытка организации в том отчетном периоде, в котором произошли данные изменения.