Цели, задачи аудита

     Содержание 

     1. Какие виды контроля входят  в систему финансового контроля  РФ. Дайте характеристику общественного  контроля…………………………………………….3

     2. В чем заключается цель аудита………………………………………………4

     3. Как организована система нормативного  регулирования аудита                            в РФ……………………………………………………………………………………...5

     4. На каких принципах базируется  аудит. Дайте характеристику принципу  профессионального поведения………………………………………………………...6

     5. Назовите виды аудита и охарактеризуйте  обязательный аудит и аудит  на соответствие…………………………………………………………………………….9

     6. В каких случаях может быть  аннулирован аттестат аудитора……………11

     7. Назовите формальные критерии  независимости аудиторской организации……………………………………………………………………………12

     8. В чем заключается ответственность  аудируемого лица…………………..13

     9. Что такое риск необнаружения……………………………………………..14

     10. Что представляет собой репрезентативная  выборка……………………..16

     11. Каковы цели планирования аудита………………………………………..17

     12. В чем сущность принципа комплексного  планирования аудита………17

     13. Какова роль стандартов в аудите………………………………………….18

     14. Какими документами оформляется  результаты планирования аудита. Охарактеризуйте общий план аудита………………………………………………..19

     15. Что такое аудиторское заключение……………………………………….21

     16. Перечислите виды аудиторских  заключений…………………………….22

     17. Когда аудитор дает отрицательное  аудиторское заключение…………...23

     18. Перечислите задачи финансового  анализа в аудиторской деятельности…………………………………………………………………………..24

     Список  использованной литературы………………………………………….26 
 
 
 

     1. Какие виды контроля  входят в систему  финансового контроля  РФ. Дайте характеристику  общественного контроля 

     Финансовый  контроль включает государственный  финансовый контроль, общественный контроль и аудит (независимый контроль).

     Государственный финансовый контроль. Этот контроль осуществляется в общегосударственной и ведомственной формах. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль.

     Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств. Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры федеральных служб и их подразделений.

     Общественный  контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам.

     В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Федеральной службы государственной статистики, государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами, для которых гласность – важнейший принцип деятельности.

     Наряду  с указанными видами финансового  контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый контроль.

     Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.¹ 

     2. В чем заключается  цель аудита 

     Цель  аудита – конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

     Целью аудита согласно закону об аудиторской  деятельности в Российской Федерации  является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Под достоверностью понимается степень  точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Основная  цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения  предприятия, оптимизации затрат и  результатов деятельности, доходов  и расходов. 
 

     3. Как организована  система нормативного  регулирования 

     аудита  в РФ 

     В России с начала 90-х годов принят ряд нормативных актов различных уровней, регулирующих вопросы организации аудиторской деятельности в Российской Федерации.

     К первому уровню относится Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности», который призван регулировать аудиторскую деятельность в Российской Федерации. В нем понятие и основные принципы аудита, порядок осуществления аудиторской деятельности, объекты и субъекты аудиторской проверки, порядок государственного регулирования, аттестации, лицензирования и стандартизации аудиторской деятельности, права, обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов.

     К документам второго уровня могут  быть отнесены указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности:

     К документам третьего уровня можно отнести  правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, включая арбитражный суд. Они в свою очередь подразделяются на три основные группы: общие правила (стандарты), правила (стандарты) проведения аудиторской проверки, правила (стандарты) составления отчета.

     Четвертый уровень – это нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам. Все нормативные документы этого уровня приняты не ранее 1997 г., и их дальнейшее действие будет зависеть от направления развития аудита в стране и степени эффективности решения специфических отраслевых вопросов независимыми аудиторскими фирмами. Вероятно, на этом уровне могут быть разработаны и правила (стандарты) аудиторской деятельности, регулирующие специфические вопросы аудита.

     Пятый уровень – внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организациями на базе практики аудита. Документы этого уровня лишь детализируют документы более высоких уровней, принимаются в их развитие и не должны им противоречить. Содержание и форма таких документов совершенствуются по мере становления и расширения рынка аудиторских услуг и, следовательно, документов более высоких уровней.

     Регулирование аудиторской деятельности осуществляется также в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации. В случае противоречия указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и других нормативных актов Федеральному закону или иному федеральному закону применяется Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» или соответствующий федеральный закон.¹ 

     4. На каких принципах  базируется аудит.  Дайте характеристику  принципу профессионального  поведения 

     Аудиторская деятельность строится на соблюдении основных принципов аудита, которые  и определяют всю деятельность проверяющего:

     1. Научность. Это означает, что методология аудита должна базироваться на диалектическом методе и экономической теории, наиболее полно отражающих объективную действительность. Аудит должен проводиться на всестороннем учете требований, действующих в условиях рыночной экономики. Итоги аудита подтверждают или отвергают вариант действия, исходя из существующих положений науки управления и теории аудиторского контроля, показывают научную истинность или ложность теоретической базы, построенных на определенных исходных моментах. Эта база формируется в результате обобщения опыта, вытекающего из практики аудита и как результат развития его теории. Аудиторские услуги с позиции научного управления включают в себя элемент исследования, поскольку позволяют проверить, как некоторое научное положение, считающееся истинным, можно реализовать в практике хозяйственного руководства. Поэтому в качестве аудитора чаще всего выступает ученый, обладающий определенными знаниями и навыками.

     2. Системность, целостность и комплексность. Системность и целостность требуют при проведении аудиторских проверок рассматривать все стороны объекта исследования не изолированно, а во взаимосвязи. Объект аудирования рассматривается как целостная система, что обеспечивает глубину познания.

     Комплексность означает системное рассмотрение всех стадий, явлений, показателей деятельности хозяйствующего субъекта в их взаимозависимости, логическую, структурированную и  организованную последовательность аудиторских  процедур.

     3. Сохранение системы. В практике аудита необходимо руководствоваться также принципом сохранения системы, являющейся объектом аудиторского контроля. Суть этого тезиса состоит в том, что воздействие на систему в ходе аудиторского контроля должно осуществляться в пределах, когда все его качественные характеристики и режим практически не нарушаются. Если же под влиянием аудиторов система будет качественно отличаться от исходной, то она может выйти на новые режимы функционирования, которые затруднят оценку роли аудитора в достижении назначенной цели. Да и цель системы может измениться.

     4. Сосредоточение контроля на определенных участках. При аудиторской проверке весьма затруднительно, а подчас и практически нецелесообразно изучать все стороны деятельности предприятий, причинные связи и зависимости (факторы). Поэтому важное методологическое значение имеет принцип сосредоточения контроля на определяющих участках хозяйственной деятельности предприятия.

     5. Объективность – это образ мышления, принимающий во внимание только факты, имеющие отношение к данному делу. Аудитор должен быть прямолинейным, правдивым и искренним в подходе к профессиональной работе.

     Заключение  аудитора, в котором он выражает свое мнение о достоверности финансовой отчетности предприятия, должно точно  отражать его финансовое состояние. Точная, объективная оценка результатов деятельности хозяйствующего субъекта – необходимая предпосылка для принятия пользователями информации правильных хозяйственных решений. Объективность предполагает интеллектуальную честность - не просто честность в обычном смысле этого слова, но истинность и объективность подхода к делу в целом, ибо подразумевается, что внешние аудиторы должны быть объективными, поскольку они являются независимыми.

     6. Честность. Аудитор не должен подтверждать то, в истинность чего не верит. Им должен быть человек, который прекрасно понимает «что такое хорошо и что такое плохо», не поддающийся соблазнам стяжательства, сребролюбия, алчности и чревоугодия.