Бухгалтерский учёт расчётов ООО «ССК –Дизайн» по федеральным налогам

ТН - транспортный налог;

ДДосн - доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД

 

ТНенвд = ТН - ТНосн,         (3)

 

Где ТНенвд - транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД;

ТН - транспортный налог;

ТНосн - транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Сумма транспортного налога ООО «ССК - Дизайн» за четвёртый квартал 2013 года начислена в сумме 1 064,00 руб. (приложение Д)

4. Бухгалтерский учёт расчётов ООО «ССК - Дизайн» по муниципальным налогам

ЕНВД. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, относится специальным налоговым режимам и считается муниципальным налогом, поскольку решение о том, какая деятельность будет облагаться ЕНВД, принимают муниципальные органы власти. При ЕНВД налоги платятся именно с деятельности, а не с фактических доходов, поэтому налогообложение ЕНВД прекрасно сочетается с УСН или ОСН. Отличие единого налога на доход от этих систем состоит в том, что отчисления делаются не с фактически полученного, а с вменённого дохода - то есть, с того, который предполагается у предпринимателя. Смысл налога ЕНВД - в обложении тех форм малого бизнеса, где крутится много наличности, а налоговый учёт затруднён (например, розничная торговля, бытовые услуги, небольшие кафе, реклама, автоперевозки).

Закон №ФЗ - 402 «О бухгалтерском учёте» не устанавливает обязанность организаций, применяющих ЕНВД, вести бухгалтерский учёт.

Налогоплательщик ЕНВД должен вести учёт физических показателей, в т. ч. их изменения в течение налогового периода (квартала). При этом изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вменённого дохода, определяемая как произведение величины физического показателя, характеризующего определённый вид деятельности, и базовой доходности по данному виду деятельности, исчисляемой поквартально.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст.346.29 Кодекса).

Под специальный налоговый режим в виде ЕНВД в ООО «ССК – Дизайн» переведена деятельность по оказанию услуг резке стекла населению, розничная торговля материалами для остекления (физический показатель – торговая площадь зала 41,96 кв.м.). ООО «ССК - Дизайн» учитывает единый налог на вменённый доход на счета 68-11 субсчёт «Единый налог на вменённый доход». По кредиту субсчёта 68-11 «Единый налог на вменённый доход» производится начисление налога в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки».

ООО «ССК - Дизайн» за 4 квартал уплачивает налог на вменённый доход в размере 34 632 руб. (Приложение Е)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо финансовой функции, на бухгалтерский учёт расчётов по налогам и сборам возложены следующие функции:

- раскрыть основные виды  налогов, уплачиваемых предприятиями  согласно действующему законодательству;

- описать правила ведения  синтетического и аналитического  учёта расчётов по налогам и сборам;

- правильное исчисление  сумм налогов и сборов, уплачиваемых  предприятием;

- правильное и своевременное  оформление бухгалтерской отчётности по налогам и сборам;

- своевременная подача  налоговых деклараций в налоговые  органы;

- применение налоговых  льгот и вычетов в соответствии  с законодательством;

- определение возможности  минимизации налогообложения;

- прочие.

Знания о налогообложении и расчётам с бюджетом по налогам и сборам помогают избежать совершения налоговых правонарушений, при совершении которых как организации, так и граждане могут быть привлечены к административной, уголовной и иной ответственности; за несвоевременную подачу деклараций и уплату налогов в законодательстве РФ предусмотрены штрафы и пени.

Таким образом, бухгалтерский учёт по расчёту налогов в исследуемой организации ведётся в соответствии с законом Российской федерации «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г № 129-ФЗ, Положением о ведении учёта и отчётности в РФ утверждённого Приказом  Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н и Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организаций по его применению».

Учёт в ООО «ССК – Дизайн» ведётся автоматизировано, с использованием программы 1-С «Бухгалтерия 8.2» что позволяет организации сформировать любую требуемую комбинацию из существующих форм учёта для более удобной регистрации, обработки и передачи бухгалтерской информации.

Тем не менее, в ходе изучения организации бухгалтерского учёта по расчёту налогов ООО «ССК - Дизайн», были выявлены следующие недостатки:

- Амортизируемым имуществом в ООО «ССК – Дизайн» признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147 н);

- Не используют Резервы. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего  субъекта. Добиться более равномерного учёта расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счёт различных резервов;

- Не применяют при расчётах  по налогу на добавленную стоимость  счёт-фактуры в электронном виде, форма которого утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость";

 - При передаче от учредителя в безвозмездное пользование торгового помещения не начислен налог на прибыль с полученной выгоды;

- На оказание услуги поставщиком не правильно оформлен акт. Неправильное оформление документов для подтверждения расходов повлечёт неверный расчёт налоговой базы по прибыли. Согласно пункту 13 «Положения по ведению бухгалтерского учёта» первичные документы принимаются, только если она составлена по типовой форме с заполнением всех обязательных реквизитов, а также содержит личные подписи и их расшифровки;

- Неверно отражено начисление пеней и штрафов по налогу на прибыль (в Дт 91,2 «Прочие расходы») в результате неправильно рассчитан финансовый результат.

Для устранения вышеперечисленных недостатков предприятию ООО «ССК – Дизайн» рекомендуется:

- Амортизируемым имуществом  признавать имущество со сроком  полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью  более 40 000 рублей (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н);

- В соответствии с положением  гл. 25 НК РФ создать следующие  виды резервов: резервы по сомнительным  долгам, резерв предстоящих расходов  на оплату отпусков. Своё решение  о создание резервов закрепить  в учётной политике.

- Закрепить в учётной  политике использование электронной  счёт – фактуры для быстрого  и верного документооборота. А  с 01.01.2014 года на основание письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ можно применять Универсальный передаточный документ.

- До начислить налог на прибыль с полученной выгоды, так как эта сделка не относится к вменённой деятельности (письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-11/06/3/1935) и подать уточнённую декларацию. Более выгодно заключить договор аренды, Тогда налог на прибыль начислять не придётся. Но нужно будет удерживать НДФЛ с арендной платы (учредитель – физическое лицо);

- Не принимать к учёту первичные документы в которых отсутствуют обязательные реквизиты (ИНН, информация о грузополучателе, расшифровка подписей, номер, дата), поскольку недостающие реквизиты ставят под сомнение отражаемые в учёте операции;

- Перейти на новую конфигурацию 1С Бухгалтерия 8.3, так как улучшения связаны с изменениями интерфейса, упрощением настроек и развитием функциональности (автоматическое заполнение форм статистики, расширенная диагностика учётных ошибок, расшифровка показателей декларации по НДС и многое другое).

Реализация вышеуказанных рекомендаций будет способствовать улучшению организации учёта внутренних и внешних расчётов в ООО «ССК – Дизайн»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон о бухгалтерском учёте (Электронный ресурс) от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» - Режим доступа: Консультант Плюс.
3. Федеральный закон о бухгалтерском учёте (Электронный ресурс) от 24.07.2009 N 212 - Режим доступа: Консультант Плюс.
4. Федеральный закон о бухгалтерском учёте (Электронный ресурс) от 24.07.1998 N 125 - Режим доступа: Консультант Плюс.
5. Федеральный закон о бухгалтерском учёте (Электронный ресурс) от 21.11.1996 г. №129-ФЗ ред. От 29.09.2010 г. № 243-ФЗ - Режим доступа: Консультант Плюс.
6. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Электронный ресурс): утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г № 32 н ред. От 08.11.2010 г № 144 н – Режим доступа: Консультант Плюс
7. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Электронный ресурс): утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г № 33 н ред. От 08.11.2010 г № 144 н – Режим доступа: Консультант Плюс
8. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» (Электронный ресурс): утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г № 43 н ред. От 08.11.2010 г № 144 н – Режим доступа: Консультант Плюс
9. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (Электронный ресурс): приказ Министерства финансов РФ от 29.12.1998 г № 34 н ред. От 24.12.2010 г №186 н – Режим доступа: Консультант Плюс.
10. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2012г. // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2010. — 424 с.
11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2012. – 145 с.
12. Т.А. Фролова. Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013.
13. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2013 г. // Главбух. – 2013. - №2 . – с. 92
14. Дягель О.Ю. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.-практ. Пособие для студентов специальности 080502.65 и направления подготовки 080100.62 всех форм обучения / О.Ю.Дягель; КГТИ – Красноярск: 2013 – 231 с.
15. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru
16. http://www.consultant.ru/
17. http://www.nalog.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ ПРИЛОЖЕНИЙ

Приложение А Налоговая декларация по НДС……………………………47

Приложение Б Налоговая декларация по налогу на прибыль……………50

Приложение В Анализ счёта 68-1 за 4 квартал 2013 г…………………….58

Приложение Г Налоговая декларация по налогу на имущество…………59

Приложение Д Налоговая декларация по транспортному налогу……….64

Приложение Е Налоговая декларация по ЕНВД…………………………..71