Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия

     Вводная часть акта должна содержать также следующую информацию: дату создания проверяемого субъекта проверки; дату назначения его руководителя (начальника); количество отделений или структурных подразделений, находящихся в подчинении субъекта проверки; перечень открытых балансовых счетов по операциям, осуществляемым Федеральным казначейством, а также количество лицевых счетов, открытых на балансовых счетах, с указанием учреждений Банка России или кредитных организаций (филиалов), в которых эти счета открыты; перечень используемых прикладных программных продуктов; перечень и (или) количество администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации; количество клиентов, находящихся на обслуживании в субъекте проверки. В вводную часть акта может быть включена также иная информация по усмотрению руководителя проверяющей группы.

     Перечень  основных нормативных правовых актов, в соответствии с которыми осуществлялась деятельность субъекта проверки в проверяемом  периоде, а также их сокращенные  названия даются в приложении к акту.

     В случае, если проверяющим было отказано в получении затребованных документов или имели место факты препятствования в работе, то указываются причины, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов.

     Описательная  часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с программой проверки. В описательной части акта излагаются

выявленные  нарушения и недостатки в работе, для подтверждения которых:

     необходимо  указывать перечень объектов проверки, массив изученных и (или) проверенных  документов (операций);

     прилагать копии соответствующих документов, заверенные в установленном порядке, и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные уполномоченными лицами.

     Если  при проведении контрольного мероприятия  нарушений не выявлено, по его результатам также оформляется акт. При этом в акте делается запись: "Нарушений не выявлено".

     В акте проверки не должны даваться рекомендации. Завершают текст акта подписи  руководителя и участников группы проверки. С актом должен быть ознакомлен руководитель (начальник) или уполномоченное должностное лицо проверяемого субъекта проверки с проставлением даты ознакомления.

     При наличии возражений и замечаний  по тексту акта руководитель (начальник) субъекта проверки делает об этом оговорку перед своей подписью. Замечания излагаются в письменном виде сразу или направляются руководителю, назначившему проверку, в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления. Письменные замечания приобщаются к акту и являются его неотъемлемой частью.

     По  окончании проверки руководитель группы проводит в проверяемом территориальном органе Федерального казначейства совещание, на котором докладывает о результатах проверки. При выявлении недостатков и нарушений в организации работы заслушивает ответственных сотрудников о причинах допущенных нарушений и принятых по их устранению мерах.

     Результаты  проверки направляются на рассмотрение руководителю Федерального казначейства для принятия соответствующих решений.

     По  итогам рассмотрения результатов проверки, включая представленные возражения, объяснения, другие документы и материалы, Федеральное казначейство направляет в проверенный территориальный орган Федерального казначейства указание, предписывающее его руководителю обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности территориального органа Федерального казначейства, и принятие соответствующих управленческих решений.

     По  итогам рассмотрения результатов проверки деятельности субъекта проверки готовится  указание, предписывающее его руководителю обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности субъекта проверки и принятие соответствующих управленческих решений.

     Указание  руководителя, назначившего проверку, направляется субъекту проверки для исполнения.

     При получении указания руководитель (начальник) субъекта проверки обязан организовать работу по его реализации. 

     Акт проверки

«Итоги  работы органов Федерального казначейства Республики Калмыкия за I полугодие 2010 года». 

Основание проведения проверки:

Приказ № 123 от 23.03.08 г.

Ответственный исполнитель:

начальника отдела внутреннего контроля Управления

Юсин А.И.

Проверяемый период:

01.01.2010- 31.03.2010 г.

Метод: выборочный

Субъект проверки: отдел внутреннего контроля Управления

Цель  проверки: обеспечение объективной проверки Управления и Отделений за I полугодие 2010 год, а также предоставление помощи сотрудникам Казначейства в выполнении их работы.

Объект: Управление Федерального казначейства Республики Калмыкия

Метод проверки: выборочный 

     Правовой  основой деятельности Управления является Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. № 987 О «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», План работы Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия по реализации Плана деятельности Федерального казначейства на 2010 год и Графика реализации «Основных мероприятий на 2010 год по реализации Стратегической Карты Казначейства России на 2010-2015 годы».

     За  отчетный период в результате осуществления  предварительного и текущего контроля предотвращено необоснованное использование средств бюджетов на общую сумму 1,4 млрд. руб., при этом наибольший объем возвращенных документов составил по местному бюджету 49 % от общего количества поступивших платежных документов. По результатам мониторинга отклоненных платежей в адрес клиентов направлялись письма с указанием установленных требований по оформлению платежных документов.

     Мониторинг  исполнения государственной функции  по организации исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за I полугодие 2009 и 2010 гг., показал за 6 месяцев 2010 года в органы Федерального казначейства Республики Калмыкия предъявлено 364 исполнительных документов на общую сумму 40 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года показатель количества предъявленных исполнительных документов уменьшился на 34 %, а в суммарном выражении возрос на 37 %.

     По  результатам их рассмотрения за указанный  период 27 % исполнительных документов возвращены взыскателям, как не соответствующие требованиям, установленным законодательством, 73 % исполнительных документа принято к исполнению, в связи с чем бюджетным учреждениям – должникам направлялось уведомление о поступлении исполнительного документа. В I полугодии 2010 года меры принуждения в виде приостановления операций за нарушение порядка исполнения исполнительных документов бюджетными учреждениями-должниками применялись в 67 случаях.

     Сдача бюджетной отчетности за 2009 год и  формирование месячной и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и кассовом обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществлялась в Федеральное казначейство и другие ведомства своевременно и в полном объеме.

     Отчетность  по главе 100 «Федеральное казначейство»  также формировалась и представлялась в Федеральное казначейство в  отчетном периоде в установленные  сроки. Кроме того, отчетность представлялась во внебюджетные фонды, налоговые органы и территориальный орган государственной статистики Республики Калмыкия.

     В целях осуществления внутреннего  контроля за отчетный период проведено 11 контрольных мероприятий в отделах аппарата Управления и отделениях УФК по Республике Калмыкия, из них: 8 комплексных и 3 тематических проверки деятельности. План комплексных и тематических проверок отделений и структурных подразделений Управления на I полугодие выполнен в полном объеме.

     С начала года в ходе проведения комплексных  проверок выявлено 7 нарушений в  отделах Управления и 22 – в отделениях.

     В ходе комплексной проверки Отделения  по Ики-Бурульскому району было выявлено 12 нарушений:

     - по кассовому исполнению федерального  бюджета – 5;

     - по кассовому обслуживанию исполнения  бюджета субъекта Российской  Федерации и местных бюджетов – 2;

     - по ведению бюджетного учета,  составление и представление  отчетности по операциям бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации – 3;

     - по правовому обеспечению деятельности  – 1;

     - по организации и осуществлению  внутреннего контроля – 1.

     В Отделении по Приютненскому району было выявлено 8 нарушений:

     - по кассовому исполнению федерального  бюджета – 2;

     - по кассовому обслуживанию исполнения  бюджета субъекта Российской  Федерации и местных бюджетов  – 3;

     - по ведению бюджетного учета,  составление и представление отчетности по операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 1;

     - по ведению финансовых и хозяйственных  операций и их отражению в  бюджетном учете при исполнении  бюджетной сметы – 1;

     - по информационно – техническому  обеспечению деятельности – 1.

     Наименьшее  количество нарушений - 2 - выявлено в  Отделении по Малодербетовскому  району, одно из которых - по кассовому  исполнению федерального бюджета, а  второе - по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов.

     В результате проведения ежедневного  последующего контроля, за отчетный период выявлено 3 нарушения, по которым приняты  оперативные меры по устранению.

     Для обеспечения эффективности системы  внутреннего контроля, а также  открытости результатов контрольной работы по состоянию на 01 июля 2010 года состоялось 7 заседаний Контрольного Совета Управления. Отчетность своевременно направлялась в Федеральное казначейство. Замечаний за отчетный период нет.

     В ходе проведения самоинспектирующих мероприятий отделениями установлено 20 нарушений и недостатков, в том числе: 18 - по исполнению расходной части, 2 – по операционной работе. По каждому нарушению приняты меры по устранению. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года (было выявлено 49 нарушений) количество нарушений, выявленных в ходе самоинспектирующих мероприятий, уменьшилось на 59,2%.

     В соответствии с поручением Федерального казначейства и приказом Управления в отделениях проведена тематическая проверка своевременности отражения  операций на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета, доведения выписок из лицевых счетов получателей через ППО «СЭД» и осуществления функций финансового контроля в соответствии со статьей 267 Бюджетного кодекса за период с 01 января по 31 марта 2010 года. 

Ответственный исполнитель:

начальника отдела внутреннего контроля Управления

Юсин А.И.