Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия

     13. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах 
бюджетного учета операций по заключению финансового года (по счетам 
№ 40101, 40105, 40116, 40201, 40204, 40302, 40314, 40503, 40603, 40703).

     14. Периодическая и годовая бюджетная отчетность:

• соответствие данных главных книг (ф. 0504072) данным бюджетной отчетности (по формам 0503140, 0503150, 0503124, 0503125, 0503134, 0503153, 0521ххх, 0503110, 0503151, 0503152, 0521462, 0521463);
• соответствие данных справок к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (по формам 0503140, 0503150, 0503110) данным главных книг;
• правильность формирования и своевременность представления в Федеральное казначейство и финансовые органы обслуживаемого бюджета периодической и годовой бюджетной отчетности в установленном объеме (по формам 0503140, 0503124, 0503125, 0503134, 0503153, 0521ххх, 0503150, 0503110, 0503151, 0503152, 0521413, 0521462, 0521463, 0521427, 402, 403, 415).

     15. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения. 

     10. Аудит ведения бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).

     |

     Цель проверки: контроль соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета по исполнению бюджетной сметы и составлению бюджетной отчетности; соблюдения органом ФК обоснованного, эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на обеспечение деятельности.

     Вопросы проверки

     1. Организация бюджетного учета:

      Наличие правоустанавливающих документов органа ФК 
(свидетельства о государственной регистрации, учредительных документов и иных правоустанавливающих документов) и их соответствие требованиям законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации.

      Наличие документов, определяющих организацию бюджетного учета и их соответствие требованиям законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации.

2. Состояние деятельности органа ФК по организации бухгалтерского учета исполнения бюджетной сметы: положение об отделе финансового обеспечения и должностные обязанности сотрудников отдела; автоматизация бюджетного учета; хранение учетных документов.

     3. Выполнение органом ФК полномочий распорядителя и получателя 
средств федерального бюджета.

     3.1. Выполнение органом ФК полномочий распорядителя средств 
федерального бюджета: соблюдение порядка составления и ведения бюджетной росписи (включая внесение изменений в нее) в соответствии с бюджетными ассигнованиями и доведенными лимитами бюджетных обязательств; соблюдение порядка распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, а также доведения их до Управления (получателя средств) и отделений; соблюдение установленного порядка составления и утверждения сметы на обеспечение деятельности органа ФК за счет средств федерального бюджета, обоснованность внесения изменений в нее; наличие других источников финансирования, законность их образования и расходования; своевременность составления и утверждения смет по имеющимся источникам финансирования на обеспечение деятельности Управления (распорядителя средств), а также утверждения указанных смет Управлению (получателю средств) и отделениям.

     3.2. Выполнение органом ФК полномочий получателя средств 
федерального бюджета: соблюдение установленного порядка составления и утверждения сметы на обеспечение деятельности органа ФК за счет средств федерального бюджета, обоснованность внесения изменений в нее; наличие других источников финансирования, законность их образования и расходования; своевременность составления и утверждения смет по имеющимся источникам финансирования на обеспечение деятельности органа ФК.

     4.Соблюдение порядка ведения учета: правильность ведения учета бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств; правильность ведения учета утвержденных сметных назначений. соблюдение порядка ведения учета принятых бюджетных обязательств текущего года в разрезе источников финансирования соответствие данных Журнала по прочим операциям данным Главной книги.

     5. Расчеты с безналичными денежными средствами: документальная обоснованность ведения учетных операций по расчетам по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов; наличие соответствующих документов, подтверждающих проведение операций на лицевом счете органа ФК (платежных поручений, квитанций к Объявлению на взнос наличными и иных документов, являющихся основанием для осуществления операций); обоснованность оформления бухгалтерских записей; соответствие сумм оборотов и остатков денежных средств в журналах операций с безналичными денежными средствами выпискам из лицевых счетов и данным Главной книги.

6. Кассовые операции: состояние деятельности по обеспечению сохранности наличных денежных средств и денежных документов.
1. Соблюдение порядка ведения кассовых операций с наличными деньгами: полнота и своевременность оприходования наличных денег в кассу, правильность их выдачи (списания); выдача наличных денег из кассы по целевому назначению, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе; правильность ведения учета депонированных сумм; правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов, регистрация их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов; правильность отражения операций в Кассовой книге и правильность ее оформления;соответствие сумм оборотов и остатков денежных средств Журнала операций по счету «Касса» записям в Кассовой книге, Журналу операций по банковскому счету, Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и Главной книги.
7. Расчеты с подотчетными лицами: соблюдение порядка выдачи наличных денег и денежных документов под отчет, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих санкционирование расходов, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса; обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов; правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бюджетного учета (Журнале операций расчетов с подотчетными лицами или Карточке учета средств и расчетов, Главной книге).
8. Расчеты по оплате труда: соответствие численности работников утвержденному штатному расписанию; правильность начисления заработной платы по установленным должностным окладам и надбавкам работникам органа ФК; порядок выплаты премий, материальной помощи работникам органа ФК; правильность расчетов с работниками по дополнительным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении работника, пособиям призывникам в армию и иным расчетам), отражения их в регистрах бюджетного учета; своевременность перечисления, правильность отражения в учете сумм, удержанных по исполнительным листам и другим документам; полнота и своевременность исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога и других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды и перечисления их в бюджеты бюджетной системы; правильность ведения расчетов с работниками несписочного состава (по гражданско-правовым договорам, трудовым соглашениям), соблюдение порядка расчетов по налогам на доходы физических лиц и обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды; соответствие данных Журнала операций расчетов по плате труда данным Главной книги.
9. Учет нефинансовых активов: состояние организации ведения учета материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении у лиц, назначенных приказом органа ФК, соответствие учетных данных записям в Книге учета материальных ценностей, Карточке учета материальных ценностей; правильность ведения учета материальных ценностей в бухгалтерии и оформления документов по приемке и выдаче материальных ценностей, а также их списания, своевременность отражения операций в бюджетном учете; правильность составления и оформления журналов операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; учет начисления амортизационных отчислений и списания основных средств (нематериальных активов); учет переоценки стоимости основных объектов нематериальных активов; наличие фактов необоснованного списания имущества, недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, правильность их отражения в бюджетном учете и принятие мер по взысканию убытка с виновных лиц;
10. Состояние деятельности по организации ведения учета имущества органа ФК: соблюдение порядка ведения учета федерального имущества; наличие фактов сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (федеральной) собственности.
11. Учет средств, находящихся в расчетах: наличие дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованность записей в Журнале операций по расчетам с дебиторами и кредиторами и эффективность мер, применяемых к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности; наличие случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности; соблюдение порядка учета бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета; полнота и своевременность начисления и перечисления налогов в бюджеты и правильность отражения операций в учете; соответствие сумм оборотов по журналам операций записям в регистрах бюджетного учета и Главной книге.

     12. Соблюдение  порядка проведения  инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, оформление результатов инвентаризации.

     13. Целевое и эффективное использование бюджетных средств: правильность отнесения затрат на соответствующие коды операций сектора государственного управления при проведении наличных и безналичных расчетов; обоснованность и правильность использования бюджетных средств, выделенных на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, проведение ремонтно-строительных работ, а также приобретение других нефинансовых активов; целесообразность заключения договоров на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг приобретение других нефинансовых активов; соблюдение порядка ведения реестра закупок.

     14. Учет капитальных вложений и ремонта: наличие обоснований для осуществления капитальных вложений (строительство и реконструкция) и ремонта: наличие сведений о внесении строек и объектов в перечень федеральных строек и объектов для федеральных государственных нужд, финансируемых за счет средств федерального бюджета; наличие титульных списков объектов строительства (переходящих строек и объектов), утвержденных в установленном законодательством Российской Федерации порядке; соответствие объемов капитальных вложений объемам, предусмотренным уведомлениями о бюджетных ассигнованиях и лимитами бюджетных обязательств; наличие сводного положительного заключения государственной экспертизы на предпроектную и проектную документацию; наличие документов об утверждении сметной документации на проектно-изыскательские, строительные и ремонтные работы (приказ); наличие иных документов, подтверждающих обоснованность проведения ремонтных работ; правильность применения норм, расценок и коэффициентов при определении сметной стоимости проектно-изыскательских, строительных и ремонтных работ; наличие фактов завышения расценок; наличие государственных контрактов (договоров) между заказчиком и исполнителями на весь период строительства или ремонта; наличие дополнительных соглашений к государственным контрактам (договорам) в том числе по переходящим стройкам и объектам;

     15. Учет операций по внутренним долговым обязательствам: по погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации (в части выплаты отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) вкладов (взносов) в организациях государственного страхования (открытого акционерного общества «Российская государственная страховая компания» и обществах системы Росгосстраха); по погашению жилищных сертификатов серии КС; по погашению расходных обязательств Российской Федерации по реализации мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, на Семипалатинском полигоне; соблюдение порядка и своевременность доведения до получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств.

     16. Анализ исполнения сметы органа ФК: показатели утвержденных бюджетных назначений по утвержденным бюджетным ассигнованиям, источникам финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджетной росписью и показатели исполненных бюджетных назначений по кассовым поступлениям и кассовым выплатам с учетом аналитических данных, а также данных по некассовым операциям; анализ причин отклонений показателей кассового исполнения от планового.

     17. Периодическая и годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджета органа ФК: правильность составления и своевременность представления в вышестоящий орган ФК периодической и годовой отчетности в установленном объеме; своевременность представления и достоверность сводной отчетности органов ФК; правильность составления и своевременность представления отчетности в налоговые и другие органы; согласованность взаимосвязанных показателей отдельных форм между собой и с Балансом главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130).

     18. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.

11.Оформление и реализация результатов проверок.

     По  результатам проверки руководителем  группы готовится акт, составленный на основании справок специалистов из состава группы, согласованных  с руководителями соответствующих  отделов проверяемого территориального органа Федерального казначейства.

     Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается  руководителем и участниками  группы проверки и датируется. С  актом должен быть ознакомлен руководитель проверяемого территориального органа Федерального казначейства с проставлением даты ознакомления. Один экземпляр акта остается в проверяемом территориальном органе Федерального казначейства, второй экземпляр руководителем группы проверки представляется для рассмотрения руководителю Федерального казначейства.

     Акт состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта должна содержать следующую  информацию:

• заголовок с определением темы проверки;
• место и дата составления акта;
• основание проведения проверки (номер и дата приказа о проведении проверки, а также ссылка на программу проверки);
• фамилии и инициалы, наименование должностей членов проверяющей группы;
• сроки проведения проверки и проверяемый период;
• субъект проверки;
• цель проверки;
• объект проверки;
• метод проверки.