Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия

center">Рис.2. Схема проведения комплексных проверок деятельности территориальных отделений Управления.

     Следующее направление контрольной работы - внутренний контроль и аудит, или проверки деятельности отделов Управления, организуемые и проводимые двумя способами:

• В виде разовых тематических проверок по приказам руководителя и в соответствии с Планом контрольной работы;
• В виде контроля операционного дня Управления.

     Если  тематические проверки отделов включают набор стандартных процедур, то контроль операционного дня имеет свои особенности.

     С целью своевременного выявления  и предупреждения операционных рисков, контроль операционного дня Управления сосредоточен на уровне отдела внутреннего контроля. Такая процедура контроля внедрялась поэтапно, начиная с 16.06.2009 г.

     Все нарушения и недостатки, выявленные отделом внутреннего контроля в  течение операционного дня, незамедлительно рассматриваются и устраняются отраслевыми отделами.

     Следующее направление - реализация материалов контрольных  мероприятий.

     Материалы всех контрольных мероприятий, независимо от их результатов, рассматриваются  на контрольном Совете Управления с  участием руководителей отделений или начальников отделов, а в случае необходимости и других должностных лиц.

     Проведение  контрольного совета - это одна из возможностей обеспечения доступа сотрудников  Управления и территориальных отделений  к информации о контрольной работе, наряду с которой, в связи с актуальностью задачи информационной открытости исполнительных органов власти.

     По  данным отчета за 9 месяцев 2010 г. было проведено 16 контрольных мероприятий, из них 12 комплексных проверок и 4 тематические.

     За  последние годы ведомственный контроль в казначейской системе Российской Федерации стал более емким, охватывающим большое число объектов проверки, изменилась и значимость его форм - актуальными в последнее время стали текущий и предварительный контроль - эти основные изменения, заложенные в Концепции развития внутреннего контроля аудита Федерального казначейства, определяют направления контрольной работы в территориальных органах Федерального казначейства, обусловливают необходимость дальнейшего развития системы ведомственного контроля.

4. Правила проведения проверок деятельности Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия.

     Настоящие Правила проведения проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьями 158, 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 38, ст. 3823), пунктом 6.5 положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4908), и устанавливают единые принципы организации и проведения проверки деятельности территориальных органов Федерального казначейства.

     Основной  целью контрольного мероприятия является установление соответствия деятельности территориального органа Федерального казначейства по исполнению государственных функций и полномочий, по обеспечению его текущей деятельности требованиям законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Российской Федерации и принятых управленческих решений в установленной сфере деятельности в части:

     организации и осуществлении учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

     осуществления и учета операций со средствами федерального бюджета,  средствами, полученными от приносящей доход деятельности, средствами на осуществление оперативно - розыскных мероприятий, по расходам за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных бюджетных учреждений, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, на соответствующих лицевых счетах, открытых участникам бюджетного процесса в Управлении;

     ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов, реестра государственных заказов, в которые включаются сведения, касающиеся размещения заказов и составляющие государственную тайну, формирование дел клиентов, оформленных распорядителям и получателям средств федерального бюджета;

     осуществления кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов;

     ведения учета по операциям кассового обслуживания и кассового исполнения федерального бюджета, бюджетов субъекта Российской Федерации и местных бюджетов, формирования отчетности по кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и об исполнении федерального бюджета;

     ведения бюджетного учета исполнения бюджетной сметы на обеспечение деятельности Управления и находящихся в его непосредственном подчинении отделений, формирования информации о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Управления, формирования сводной отчетности - администратора бюджетных средств по главе 100 «Федеральное казначейство», распределения между отделениями бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, формирования и доведения расходных расписаний до отделений;

     правового обеспечения деятельности Управления и отделений, осуществление мониторинга за исполнением судебных актов по денежным обязательствам бюджетных учреждений и эффективности судебной работы Управления, представление в органах судебной власти на основании выданной доверенности интересов Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Управления и отделений;

     осуществления ведомственного контроля деятельности структурных подразделений Управления и отделений;

     обеспечения режима секретности и условий работы со сведениями, составляющими государственную тайну, защита конфиденциальных сведений и электронных документов;

     Предметом контроля выступают первичные документы, регистры бюджетного (бухгалтерского) учета, бухгалтерская и иная отчетность; сметы доходов и расходов (бюджетные сметы), документы, отражающие организацию осуществления процедур по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, исполнения функций администратора поступлений в бюджет; документы, определяющие организацию ведения учета, составления и предоставления отчетности по операциям бюджетов; документы по организации правового обеспечения деятельности при осуществлении функций по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов; документы по информационно- техническому обеспечению и обеспечению защиты информации; базы данных прикладного программного обеспечения информационной системы Управления.

     Объектом контроля является Управление Федерального казначейства по Республике Калмыкия.

     Вопросы проверки касаются исполнения государственных функций и полномочий, а также обеспечения текущей деятельности.

5. Планирование и организация проведения проверок.

     Проверки  территориальных органов Федерального казначейства проводятся в соответствии с утвержденным планом проверок территориальных органов Федерального казначейства, а также на основании отдельных поручений руководителя Федерального казначейства.

     Субъект проверки, проверяемый период, цель и срок проверки, форма (камеральная, документальная), метод (сплошной, выборочный) и вид проверки (комплексная, тематическая) устанавливаются приказом Федерального казначейства.

     Руководитель  и состав группы по предложению начальника Управления внутреннего контроля и  аудита согласуются с курирующим заместителем руководителя Федерального казначейства и утверждаются приказом Федерального казначейства.

     Проверка  осуществляется в соответствии с утвержденной программой, которая включает тему, период, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке. 

     Документальная  проверка №5

     вид контрольного мероприятия: комплексная проверка;

метод: выборочный

Проверяемый период:

01.03.2009-31.01.2010 г.

Объект контроля: Отдел доходов УФК

 по  Республике Калмыкия;

Основные  вопросы проверки:

      Проверка  распределения в установленных законодательством размерах доходов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом республики, финансовыми органами, Федеральной налоговой службой, администраторами неналоговых поступлений и иными органами власти и управления.  

Ответственный исполнитель:

Начальник отдела внутреннего контроля Управления

Натыров Б.А 

     Проверки  территориальных органов Федерального казначейства проводятся по следующим основным направлениям:

• состояние деятельности по учету кассовых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• состояние деятельности по обеспечению исполнения доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• состояние бюджетного (бухгалтерского) учета и составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• соблюдение обоснованного, эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на обеспечение деятельности территориальных органов Федерального казначейства; состояние внутреннего контроля и аудита; состояние правового обеспечения деятельности;
• состояние работы по защите информации, составляющей государственную и служебную тайну;
• состояние информационно-технического обеспечения деятельности; состояние организации работы с персоналом.

     Проверки  деятельности территориальных органов  Федерального казначейства организует Управление внутреннего контроля и  аудита.

     Для проведения проверки могут быть привлечены специалисты центрального аппарата Федерального казначейства и (или) его  территориальных органов.

     Проведению  проверки должен предшествовать подготовительный период в ходе, которого специалисты, назначенные приказом Федерального казначейства для проведения проверки, обязаны изучить необходимые законодательные и нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие деятельность подлежащего проверке территориального органа Федерального казначейства.

     Руководитель  группы должен предъявить полномочия на проведение проверки руководителю проверяемого территориального органа

     Федерального  казначейства, а также ознакомить его с целями и задачами предстоящей  проверки.

     В ходе проверки проверяющим необходимо ознакомиться с актами проверок (справками) органов государственного финансового  контроля, материалами по устранению выявленных нарушений, обращениями и перепиской с органами государственной власти и местного самоуправления, а также распорядителей (получателей) средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о работе территориального органа Федерального казначейства.