Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия

gn="justify">     Вопросы проверки:

     1. Наличие документов, регламентирующих осуществление органом ФК организации:

• кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов);
• кассового обслуживания операций с внебюджетными средствами, полученными бюджетными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальных образований);
• обмена информацией между финансовым органом и органом ФК.

     2. Соблюдение порядка открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов финансовым органам (уполномоченным органам), администраторам источников финансирования дефицита соответствующего бюджета, распорядителям, иным получателям и получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) (далее - клиенты):

• открытие лицевых счетов в соответствии с Перечнем главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
• субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) (реестром главных распорядителей, распорядителей и получателей средств соответствующего бюджета);
• соблюдение порядка формирования дел по оформлению лицевых счетов клиентов;
• правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов.

     3. Правильность формирования регистров аналитического учета.

4. Соблюдение порядка проведения и учета кассовых операций по поступлению и возврату доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).
5. Соблюдение порядка проведения и учета кассовых операций по погашению источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).

     6. Соблюдение установленного порядка учета невыясненных 
поступлений.

     7. Соблюдение установленного порядка доведения бюджетных данных до главных администраторов (администраторов источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджетов.

     8. Соблюдение порядка проведения и учета операций по кассовым 
выплатам из бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) по поручению клиентов, лицевые счета которым открыты в органе ФК:

• своевременность исполнения платежных документов, представленных клиентами в орган ФК;
• соответствие платежных документов клиентов установленным требованиям;
• своевременность выдачи выписок из лицевых счетов клиентов;
• своевременность и полнота доведения информации органами ФК финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования);
• своевременность осуществления сверки операций, учтенных на лицевых счетах, с клиентами.

9. Соблюдение порядка проведения операций по кассовым расходам бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов), источником финансового обеспечения которых являются субвенции (субсидии) из федерального бюджета.

10. Соблюдение порядка обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).

     11. Соблюдение порядка отражения операций по завершению 
финансового года.

12. Соблюдение требований законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации по исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
13. Соблюдение правил приостановления операций по лицевым счетам клиентов.
14. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.

 

     9. Аудит ведения бюджетного учета и составление бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета. 

     Цель проверки: контроль соблюдения порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов); своевременности представления органом ФК бюджетной отчетности в Федеральное казначейство и финансовые органы обслуживаемого бюджета.

     Вопросы проверки:

     1. Организация бюджетного учета:

• документы, регламентирующие организацию бюджетного учета в органе ФК (наличие порядка ведения бюджетного учета и закрытия операционного дня, наличие положения об отделе бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов, наличие должностных регламентов работников отдела);
• автоматизация бюджетного учета;
• наличие договоров на обслуживание счетов органа ФК, открытых в банке.

     2. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по поступлениям и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счет № 40101) в соответствии с документами, подтверждающими выпиской банка операции по счету (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), уведомлениями администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений (ф. 0512086), справками органа Федерального казначейства (ф. 0512090), платежными поручениями администраторов на возврат поступлений налогоплательщикам):

     3. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета (счет № 40105) в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестром платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060)):

• правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009), Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0511015); Ведомости учета внутренних расчетов (ф. 0504061);
• соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     4. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах 
бюджетного учета операций со средствами федерального бюджета в пути:

     соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     5. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах 
бюджетного учета операций по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей в соответствии с документами, подтверждающими отражение операций по учету средств, поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование (уведомлениями о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей (ф. 0512195), Справкой (ф. 0504833).

     6. Правильность отражения операций по учету лимитов бюджетных 
обязательств в Справке (ф. 0504833) на основании расходных расписаний 
(ф. 0512043).

     7. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах 
бюджетного учета операций по источникам внутреннего финансирования 
дефицита федерального бюджета в соответствии с документами, 
подтверждающими отражение этих операций (уведомлениями о бюджетных 
назначениях и объемах финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0512861), карточками учета лимитов бюджетных обязательств (ф. 0504062), Справкой (ф. 0504833)):

• соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     8. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений (балансовый счет № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060)):

• правильность формирования Справки (ф. 0504833), Многографной карточки (ф. 0504054);
• соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     9. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, полученными федеральными учреждениями от приносящей доход деятельности (балансовый счет № 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными 
поручениями (ф. 0401060)):

• правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009), Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0511015), Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061);
• соответствие данных Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) данным Акта сверки внутриказначейских расчетов по приносящей доход деятельности (ф. 0521446);
• соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     10. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации с учетом варианта кассового обслуживания, указанного в Соглашении (балансовый счет № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее - счет № 40201)), местных бюджетов (балансовый счет № 40204 «Средства местных бюджетов» (далее — счет № 40204)) в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060) (при открытии лицевого счета по коду 02) и реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), заявками на 
получение наличных денег (ф. 0510033), квитанциями к Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001) (при открытии лицевых счетов по кодам 01 и 03):

• правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009);
• соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     11. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций на счетах № 40201 и № 40204 органов ФК по средствам в пути:

• соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).

     12. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, полученными учреждениями от деятельности, приносящей доход (балансовый счет № 40603 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческий организации», балансовый счет № 40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), заявками на получение наличных денег (ф. 0510033), квитанциями к объявлению на взнос наличными (ф. 0402001) (при открытии лицевых счетов по коду 06) и 
реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060) (при открытии лицевого счета по коду 04):

• правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009);
• соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).