Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия

6. Аудит операций по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации территориальным органом Федерального казначейства. 

     Целью проверки является контроль деятельности территориального органа Федерального казначейства (далее - орган ФК) по обеспечению проведения и учета операций по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, правильности, полноты и своевременности их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

     Вопросы проверки

1. Наличие документов органа ФК по организации его деятельности по обеспечению проведения и учета операций по поступлениям и их распределению между бюджетами и их соответствие законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации.
2. Наличие документов, подтверждающих обоснованность проведения органом ФК операций на счете органа ФК, открытом на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее - счет № 40101), с учетом внебанковских операций.

     3. Состояние аналитического учета поступлений:

• соответствие регистров аналитического учета установленным формам;
• отражение поступлений в регистрах аналитического учета в соответствии с кодами бюджетной классификации Российской Федерации;
• соответствие данных, отраженных в регистрах аналитического учета, данным выписки из счета № 40101, с учетом внебанковских операций;
• формирование и хранение регистров аналитического учета в электронной базе данных информационной системы органа ФК.

     4. Распределение поступлений в соответствии с бюджетным 
законодательством Российской Федерации:

• соблюдение законодательно установленных нормативов распределения поступлений между бюджетами;
• своевременность распределения поступлений между бюджетами и их перечисления в соответствующие бюджеты;
• соблюдение установленного порядка учета и распределения поступлений от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию;
• соблюдение установленного порядка учета и распределения поступлений в иностранной валюте.

5. Соблюдение установленного порядка исполнения документов администраторов поступлений в бюджеты и (или) соответствующих органов, организующих исполнение бюджетов о перечислении (взыскании) средств соответствующего бюджета, установленных законодательством Российской Федерации.

6. Соблюдение установленного порядка учета невыясненных поступлений.

     7.   Соблюдение порядка завершения операций по счетам № 40101(1) и №40101(3) органа ФК.

     8. Своевременность, полнота информации о распределении и перечислении поступлений в соответствующие бюджеты, направляемой органом ФК финансовым органам и государственным внебюджетным фондам, и ее соответствие учетным данным.

     9. Соблюдение органом ФК установленного порядка взаимодействия с администраторами поступлений в бюджет:

• соблюдение установленного порядка открытия и ведения органом ФК лицевых счетов администраторов поступлений в бюджет;
• наличие соглашений об обмене информацией и их соответствие установленным требованиям;
• соответствие порядка обмена информацией требованиям, установленным соглашениями об обмене информацией;
• полнота передаваемой информации, и ее соответствие учетным данным;
• соблюдение установленных сроков передачи информации.

     10. Соблюдение установленного порядка возврата (возмещения) 
плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, уточнения (зачета) вида и принадлежности поступлений:

• правильность и своевременность перечисления средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на счет № 40101 органа ФК;
• обоснованность исполнения (возврата администратору поступлений в бюджет без исполнения) платежных документов (заявок на возврат) администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм (в том числе при недостаточности средств для возврата на счете № 40101) и уведомлений администраторов поступлений в бюджет;
• своевременность исполнения платежных документов (заявок на возврат) администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм (в том числе при недостаточности средств для возврата на счете № 40101) и уведомлений администраторов поступлений в бюджет;
• соблюдение установленного порядка возврата поступлений в иностранной валюте.

     11. Соблюдение установленного порядка учета поступлений от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование, а также своевременность направления информации о данных поступлениях для отражения источника бюджетного финансирования на лицевых счетах.

     12. Правильность составления и своевременность представления 
установленных форм отчетности в Федеральное казначейство.

     13. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения. 

7.Аудит исполнения расходной части федерального бюджета. 

     Целью проверки является контроль деятельности органа ФК по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета, со средствами, получеными федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности; средствами, поступающими федеральным учреждениям во временное распоряжение; организации работы по доведению через орган ФК лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, предельных объемов финансирования федерального бюджета, бюджетных назначений (бюджетных данных) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета; организации работы в режиме функционирования единого счета бюджета (далее — ЕКС).

     Вопросы проверки:

1. Наличие документов, утвержденных руководителем органа ФК, по организации деятельности органа ФК по исполнению расходной части федерального бюджета и их соответствие законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации.
2. Соблюдение порядка открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям, иным получателям средств, главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита федерального бюджета, правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов.
3. Правильность формирования регистров аналитического учета.
4. Соблюдение установленного порядка ведения Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
5. Соблюдение порядка доведения через орган ФК бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования:

     6. Соблюдение установленного порядка осуществления операций со 
средствами, поступающими в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование:

7. Соблюдение установленного порядка осуществления кассовых операций с внебюджетными средствами и их отражения на лицевых счетах.
8. Соблюдение установленного порядка осуществления операций со средствами во временном распоряжении и их отражения на лицевых счетах.

     9. Соблюдение установленного порядка учета операций с бюджетными инвестициями в объекты капитального строительства на лицевых счетах клиентов и их санкционирования.

     10. Соблюдение установленного порядка учета операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета:

• своевременность обработки и отражения на лицевых счетах клиентов, уведомлений о бюджетных назначениях и объемах финансирования (казначейских уведомлений);
• соблюдение порядка отзыва неиспользованных и/или нераспределенных бюджетных назначений (бюджетных ассигнований) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
• контроль за непревышением бюджетных назначений (бюджетных ассигнований) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета, доведенных главному администратору (администратору), над распределяемыми ими суммами между нижестоящими администраторами.

     12. Соблюдение правил осуществления и учета органом ФК операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета.

     13. Организация предварительного и текущего контроля за:

• непревышением кассовых выплат по источникам финансирования
• дефицита федерального бюджета произведенных администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета или территориальным администратором над доведенными бюджетными назначениями (бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств) и объемами финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
• непревышением кассовых расходов, осуществляемых клиентами, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
• непревышением кассовых расходов, осуществляемых клиентами, над утвержденными им объемами расходов по смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности;
• соответствием кодов бюджетной классификации Российской Федерации в платежных документах, представленных клиентами, проводимой операции;

     14. Соблюдение установленного порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

     15. Соблюдение установленного порядка учета органом ФК бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета.

     16. Состояние организации работы органом ФК:

• своевременность представления органом ФК выписок из лицевых счетов клиентам;
• порядок оформления документов при завершении операционного дня, месяца, года.

     17. Соблюдение требований законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации по исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

     18. Соблюдение правил приостановления операций по кассовым выплатам с лицевых счетов клиентов.

     19. Соблюдение порядка направления органом ФК представлений о приостановлении операций по счетам в валюте Российской Федерации, открытым бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, операций со средствами, поступающими во временное распоряжение бюджетных учреждений, а также по счетам в валюте Российской Федерации по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

20. Соблюдение порядка обеспечения органа ФК средствами федерального бюджета при кассовом обслуживании исполнения федерального бюджета.
21. Соблюдение порядка проведения операций по завершению финансового года по исполнению федерального бюджета.

     22. Соблюдение установленного порядка ведения реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов.

     23. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения. 

     8. Аудит кассового обслуживания исполнения бюджета. 

     Цель проверки: контроль деятельности органа ФК по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).