Бухгалтерский учет затрат и себестоимости оказанных услуг

     Рентабельность  продажи в 2007 году составила 4,19% , окупаемость  затрат на производство и оказание услуг  автотранспорта 104,3% увеличивается в среднем на 1,25%, что характеризует предприятие как не рентабельное.

     Рассмотрим  динамику показателей ликвидности  баланса предприятия.

     Таблица 3- Динамика показателей ликвидности  баланса предприятия

 

     В 2009 г. коэффициент текущей ликвидности  подтверждает предприятие как способного погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт оборотных активов. В 2007 и 2008гг. показатель ниже нормального значения от 1.5 до 2.5. что характеризовало предприятие  как не ликвидное.  

       Коэффициент финансирования 0,76, что говорит о самофинансировании предприятия, значит предприятие финансово устойчиво.

     Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами, коэффициент равен 3,31, следовательно собственный капитал больше заемного, что говорит о его экономической эффективности.  
 
 

                       

            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГлаваIII. Учет текущих затрат в М «ДЭП».

     3.1.Положение  учетной политики  в части учета  текущих затрат.

     Согласно  учетной политике М «ДЭП»:

1. Производственные расходы учитываются в соответствии с кодами аналитического учета на основании перечня кодов, утвержденных приказом руководителя предприятия (Приложение 3, пункт 28).

         2.    Для учета расходов, связанных с работами (услугами), получение результатов от выполнения которых является целью создания М ДЭП МО г. Ханты-Мансийск, используется счет 20 «Основное производство». На данном счете отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением следующих работ (оказанием услуг):

      - по содержанию городских дорог  в зимнее и летнее время;

      - по капитальному ремонту дорог;

      - по содержанию объектов зеленого  хозяйства;

      -по благоустройству тротуаров  и  территорий;

      -по вывозу и утилизации снега;

      -по оказанию услуг автотранспорта;

      -по техническому обслуживанию  и содержанию светофорных объектов;

      -по вывозу и утилизации ТБО;

      -по санитарной очистке города;

      -по отлову бродячих животных;

      -по содержанию площадей;

      -по мойке автомобилей.

     При формировании расходов по каждому виду выполняемых работ обеспечивается группировка затрат по следующим  элементам:

      - прямые расходы: материальные затраты, заработная плата основных рабочих, сумма ЕСН, исчисленная с указанной заработной платы, амортизация основных средств непосредственно, участвующих в выполнении работ (оказании услуг);

      - косвенные расходы: себестоимость работы производственного транспорта и дорожной техники (в т.ч. средств малой механизации), расходы по содержанию РММ, накладные общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.

     Расходы по работе производственного транспорта, дорожной техники и малой механизации  учитываются на счете 25 «Общепроизводственные  расходы» по следующим статьям затрат: расходные материалы по содержанию техники в исправном состоянии, ГСМ, заработная плата рабочих, сумма  ЕСН, исчисленная с указанной  заработной платы, амортизация транспортных средств, дорожной техники и машин  малой механизации. На указанном  счете учитываются также накладные  расходы, связанные с управлением  и обслуживанием участка производственного  транспорта (заработную плата начальника транспортного участка, диспетчеров, медсестры, слесарей с отчислениями во внебюджетные фонды и ЕСН, стоимость  электро-, теплоэнергии, израсходованных  в гараже, иные расходы общецехового назначения (уборка гаража, расходы  на материалы и т.д.)), открыв отдельный  аналитический счет.

     Расходы Автомобильного и тракторного гаражей (ул.Промышленная 12), Ремонтно-механической мастерской, Складов по ул.Промышленная 12 и ул.Студенческая 8, Гаража и конторы  на ОМК, Причала, Подстанции (ОМК, ул.Студенческая 8, ул.Промышленная 12), Уличного освещения (ул.Промышленная 12), Мойке грузовых автомобилей учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство»  по таким же статьям затрат, что  и участок производственного  транспорта.

     Калькулирование себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) осуществляется по полной производственной себестоимости  в следующем порядке:

     1) калькулирование себестоимости  работы участка производственного  транспорта:

      - определяется отдельно сумма  производственных расходов, осуществленных  непосредственно участком производственного  транспорта в разрезе каждого  вида техники (сч. 25 отд. субсчета), и сумма накладных расходов (отд.аналитический  счет сч. 25);

      - определяется общее количество  отработанных машино-часов за  отчетный месяц в разрезе каждого  вида техники;

     - общее количество отработанных  машино-часов каждым видом техники  распределяется на соответствующие  виду выполняемых работ (сч. 20) на основании данных путевых  листов;

      - умножением себестоимости 1 машино-часа  каждого вида техники на количество  машино-часов, приходящихся на  соответствующие виды выполненных  работ, определяется себестоимость  работы транспорта и дорожной  техники (в т.ч. средств малой  механизации) по каждому виду  выполняемых работ (Д-20 в разрезе  видов работ К-25 в разрезе видов  техники);

     2) калькулирование себестоимости  работы ремонтно-механической мастерской:

      - определяется общая сумма расходов  РММ (сч. 23);

      - общая сумма расходов РММ  распределяется пропорционально  прямым расходам, отраженным на  счете 20, в разрезе каждого  вида выполняемых работ. Закрытие  сч. 23 отражать записью Д-20 в разрезе  видов работ К-23;

     3) закрытие общепроизводственных  и общехозяйственных расходов:

      - общая сумма накладных расходов, отраженных в бухгалтерском учете  на счетах 25 «отд.аналит.счет» и  26, подлежит распределению между  основными видами выполненных  работ пропорционально сумме  прямых расходов, отраженных на счете 20. Закрытие счетов 25 и 26 отражать записями Д-20 К-25 отд.аналит.счет  и Д-20 К-26 (Приложение 3, пункт 29).

3.   Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в течение периода, к которому относятся.

     В случае, если соглашением с правообладателем неисключительного права на программный  продукт срок использования не определен, то затраты,  связанные  с приобретением (получением) данного неисключительного  права будут отражены в составе  расходов будущих периодов. Конкретный срок списания данных затрат в состав расходов отчетного периода установить в размере 3-х лет (Приложение 3, пункт 30).

4.        Расходы на продажу товаров относят в дебет счета 90 «Продажи» без распределения на остаток товара (Приложение 3, пункт 31).

5.     Учет выполненных этапов работ ведут без использования  счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» (Приложение 3, пункт 32).

6.Создают резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. Для создания резерва используют следующий порядок.

     1) Процент отчислений в резерв  определять следующим способом:

     Предполагаемый  процент отчислений в резерв = Предполагаемая годовая сумма расходов на выплату вознаграждения по итогам года : годовой размер на оплату труда *100%

        2) Сумма отчислений в резерв за каждый месяц:

            Сумма                   Сумма       Процент

         отчислений     =  расходов на оплату   х отчислений

     в резерв за месяц    труда и  ЕСН за месяц      в резерв

                              (Д-20-26 К-70, 69) 

     На  2010 г. процент ежемесячных отчислений в соответствии с изложенной методикой установлен в размере 7,3%. Планируемая сумма расходов на выплату вознаграждения (с учетом ЕСН) на 2010 г. составляет  2 973 787 руб.

     В случае если по состоянию на 31 декабря  отчетного года резерв не будет использован, то он переносится на следующий год. Размер остатка резерва, переходящего на следующий год, может уточняться, если на отчетную дату у предприятия  имеются сведения о размере вознаграждения, предполагаемого к выплате в  следующем за отчетным годом (Приложение 3, пункт 33).

4. Прочие резервы предстоящих расходов, а также резерв по сомнительным долгам    не создается (Приложение 3, пункт 34).

     3.2. Учет прямых затрат  М ДЭП.

     Прямые  затраты непосредственно связаны с процессом изготовления продукции. Прямые затраты включают:

     -Материальные  затраты- стоимость покупных сырья  и материалов, топлива; основных  вспомогательных материалов; комплектующие  изделия и полуфабрикаты; тару; запчасти для ремонта; МБП и  прочие затраты. Стоимость материальных  ресурсов складывается из цен  их приобретения.

     -Заработная  плата основных рабочих- выплата  заработной платы; выплата премий; вознаграждения по итогам работы  за год; компенсирующие и стимулирующие  выплаты; стоимость бесплатного  питания; единовременное вознаграждение  за выслугу лет; оплату учебных  отпусков;

     -Отчисления на социальные нужды включают отчисления в фонд обязательного социального страхования, Пенсионный фонд, Государственной фонд занятости населения (в настоящее время упразднен), Фонд обязательного медицинского страхования.

-Амортизация  основных средств включает амортизационные  отчисления на полное восстановление  основных производственных фондов, сумма которых определяется линейным способом [30].

     Для учета прямых затрат, связанных с  работами (услугами) М «ДЭП» использует сч. 20 «Основное производство» (Приложение 3), к которому открывают следующие субсчета 20.01.1-основное производство - прямые расходы, 20.01.2- основное производство – косвенные расходы, 20.01.03- основное производство- сверхнормативные расходы (Приложение 25).

     Отпуск  материалов в основное производство оформляется Лимитно-заборной картой (форма № М-8) (Приложения 6) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, если нормы не установлены- Требованием-накладной (форма № М-11) (Приложение 7), на основании заявления на выдачу материалов (Приложение 8).

     Отпуск  материалов отражается проводкой Д20 К10 –на основании требование-накладной № 431 выдана спецодежда для производственных рабочих на сумму 2581 руб (Приложение 7).

     Основанием  для начисления заработной платы  служит Штатное расписание (форма № Т-3), которое содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы (Приложение 9).