Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и использование в анализе

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Сентября 2011 в 10:29, дипломная работа

Описание работы

Целью данной работы является раскрытие изученной теоретической основы бухгалтерской отчетности, а также проведение анализа финансового состояния организации.

Исходя из поставленной цели определяются следующие задачи:
рассмотреть понятие и состав бухгалтерской отчетности;
исследовать порядок составления и представления бухгалтерской отчетности;
провести анализ финансового состояния ОАО «БелАЦИ».

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...4

Глава 1. Назначение и состав бухгалтерской отчетности……………………...8
Понятие, состав и содержание бухгалтерской

(финансовой) отчетности………………………………………………8
Основные требования, предъявляемые к

Составлению бухгалтерской отчетности……………………………12
Пользователи бухгалтерской отчетности…………………………...16
Организационно – экономическая характеристика

ОАО «БелАЦИ»………………………………………………………19

Глава 2. Порядок составления и представления бухгалтерской

отчетности……………………………………………………………...27

2.1 Правила оценки статей бухгалтерского баланса…………………...27

2.2 Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности……………32

2.3 Пояснительная записка - дополнительное раскрытие

информации…………………………………………………………..60

Глава 3. Анализ финансового состояния ОАО «БелАЦИ»…………………...63

3.1 Задачи, основные направления и информационное

обеспечение анализа финансового состояния организации……......63

3.2 Анализ изменений в составе и структуре активов

баланса ОАО «БелАЦИ»……………………………………………..65

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «БелАЦИ»…….73

3.4 Анализ финансовой устойчивости

ОАО «БелАЦИ» и прогнозирование ее банкротства………………80

Заключение………………………………………………………………………92

Список использованной литературы…………………………………………..96

Файлы: 1 файл

диплом.doc

— 602.00 Кб (Скачать файл)
er">    Показатели  обеспеченности организации собственными оборотными средствами 

№ п/п Наименование  показателя Порядок расчета Нормативное значение Фактические значения Изменения
конец 2004 г. конец 2005 г. конец 2006 г. конец 2007  г. 2005 к 2004 2006 к 2005 2007 к 2006
1. Индекс постоянного  актива <1 0,40 0,33 0,29 0,27 -0,07 -0,04 -0,02
2. Величина собственных оборотных средств, тыс. руб. (СК + ДЗК) – ВнА - 107 863 141 772 207 072 225 744 33 909 65 300 18 672
3. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных  активов 0,1 0,70 0,92 1,38 1,01 0,22 0,46 -0,37
4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов 0,6-0,8 1,00 1,31 2,48 2,15 0,31 1,17 -0,33
5. Коэффициент маневренности   ~0,5 0,60 0,67 0,72 0,73 0,07 0,05 0,01
 
 

 

    

    Индекс постоянного актива на протяжении всего рассмотренного периода соответствует нормативу. Это говорит о том, что стабильных источников достаточно и предприятие располагает собственными оборотными средствами. Значение данного показателя постоянно снижается. На конец 2007 года оно составляло 0,27.

    Положительное значение собственных оборотных  средств означает, что величина постоянного капитала покрывает внеоборотные активы. За три года наблюдается рост данного показателя.

    Для финансовой устойчивости организации  коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть больше или равен 0,1. Рассчитанный коэффициент для данной организации соответствует нормативному значению на протяжении всего рассмотренного периода. До конца 2006 года его значение увеличивалось и составило 1,38, а к концу 2007 года оно снизилось до 1,01.

    Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов на протяжении рассмотренного периода не соответствует нормативу.

    Рассчитанные  значения коэффициента маневренности  показывают, что предприятие обладает достаточной частью капитала, находящегося в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом. Значение коэффициента постоянно увеличивается, однако, продолжает соответствовать нормативу.

    Далее рассмотрим методику оценки финансовой устойчивости по достаточности источников средств для формирования запасов предприятия. Согласно данной методике, определяющим фактором финансовой устойчивости является бесперебойность основной деятельности, которая обеспечивается достаточным и надежным финансированием запасов. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов, судят об уровне финансовой устойчивости организации. При этом выделяют следующие типы устойчивости:

    • абсолютная устойчивость;
    • нормальная устойчивость;
    • неустойчивое положение;
    • кризисное положение.

    Следует понимать, что источники формирования запасов (обозначим их ИФЗ) – это капитал, свободный от вложения во внеоборотные активы. Согласно данной методике, допустимыми ИФЗ считаются:

  •    собственный и долгосрочный заемный капитал, свободные от вложений во внеоборотные активы (т.е. СОС);
  •    краткосрочные кредиты и займы.

    На  первом этапе методики проверяют  степень покрытия запасов только собственным капиталом, свободным от вложений во внеоборотные активы. Предположим, выполняется условие:

    З £  СК - ВнА.

    Это значит, что основная деятельность полностью обеспечена самыми надежными источниками финансирования, соответственно, риск ее остановки равен нулю. Такое состояние называется абсолютно устойчивым. Очевидно, такой уровень финансовой устойчивости является даже чрезмерным.

    2. Если условие абсолютной устойчивости не выполняется, проверяют достаточность собственных оборотных средств для формирования запасов:

    З £  СК + ДЗК - ВнА.

    Если  данное условие выполняется, запасы на 100 % обеспечены собственными оборотными средствами, стабильными источниками финансирования, и такое состояние финансовой устойчивости считается нормальным.

    3. Если запасы превышают величину собственных оборотных средств, значит, для их финансирования привлекается краткосрочный заемный капитал. В его составе допустимыми ИФЗ считаются краткосрочные кредиты и займы (КрКрЗ) (строка 610 баланса). Если выполняется условие:

    З £  СК + ДЗК + КрКрЗ - ВнА,

    значит, запасы обеспечены допустимыми ИФЗ (СК + ДЗК + КрКрЗ - ВнА – это общая сумма допустимых ИФЗ). Такое состояние допустимо, но оно является неустойчивым, поскольку предприятие в финансировании основной деятельности опирается на нестабильные источники.

    4. Если

    З >  СК + ДЗК + КрКрЗ - ВнА,

    значит, для финансирования запасов привлекаются недопустимые ИФЗ. Такое состояние  признается кризисным. Имеется ввиду не уже разразившийся финансовый кризис, а высокая вероятность такого кризиса в случае отказа предприятию в предоставлении товарного кредита, в случае допущения предприятием просрочки по обязательствам и т.п.

    Если  предприятие находится в неустойчивом или кризисном положении, необходима программа финансового оздоровления, для ее разработки привлекаются специалисты и все заинтересованные стороны (кредиторы и собственники). Управленческие решения следует направлять на увеличение собственных оборотных средств, на привлечение долгосрочных кредитов и займов [15].

    Итак, проведем оценку финансовой устойчивости организации по обеспеченности запасов  источниками формирования и данные расчетов представим в таблице 8.

    Таблица 8

    Оценка  финансовой устойчивости организации по обеспеченности запасов источниками формирования 

Наименование  показателя Порядок расчета Значение
конец 2004 г. конец 2005 г. конец 2006 г. конец 2007 г.
1 2 3 4 5 6
1.Величина  запасов, тыс. руб. с. 210 108 289 83 629 105 081 206 828
2.Собственные  источники формирования запасов,  тыс. руб. СК - ВнА 107 863 141 772 207 072 225 744
1 2 3 4 5 6
3.Собственные  и долгосрочные источники формирования  запасов, тыс. руб. СК+ДЗК-ВнА 107 863 141 772 207 072 225 744
4.Общая  сумма нормальных источников формирования запасов, тыс. руб. п.3+с.610 117 863 141 772 214 072 250 444
Тип финансовой устойчивости - неуст. абс.уст. абс.уст. абс.уст.
 

    Из  таблицы видно, что лишь на конец 2004 года на ОАО «БелАЦИ» неустойчивое финансовое состояние. Далее с конца 2005 года величина запасов превышает сумму собственных источников формирования запасов, это значит, что основная деятельность полностью обеспечена самыми надежными источниками финансирования, соответственно, риск ее остановки равен нулю. Такое состояние называется абсолютно устойчивым.

    В законе «О несостоятельности (банкротстве)» (от 26.10.2002 №127-ФЗ) дано определение банкротства.

    Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей [2].

    С выходом «Закона о несостоятельности (банкротстве)» Методическое положение по оценке финансового состояния предприятий   и  установлению  неудовлетворительной структуры баланса (№31-р от  12.08.1994 г.) не было отменено.

    Согласно  этому Методическому положению  оценка неудовлетворительной структуры  баланса проводилась на основе трех показателей;

    • коэффициента текущей ликвидности;

    • коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами;

    • коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

    Расчет  коэффициента текущей ликвидности  приведен в таблице 4.

    Для того, чтобы оценить удовлетворительность структуры баланса необходимо рассчитать величину собственных оборотных средств. Результаты расчетов представим в таблице 9.

    Таблица 9

Расчет  собственных оборотных средств

Наименование  показателя Порядок расчета Фактические значения
конец 2004 г. конец 2005 г. конец  2006 г. конец 2007 г.
СОС СК - ВнА 107 863 132 382 203 422 187 007
ОбА с.290 153 854 149 619 224 355 305 135
ВнА с.190 70 681 80 071 83 721 122 458
СК с.490 + с.640 +с.650 178 544 212 453 287 143 309 465

Информация о работе Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и использование в анализе