Бухгалтерская финансовая отчетность

     В пояснительной записке следует  указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и  дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

     Содержание  пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п.

     Раскрытие такой информации целесообразно  дополнять соответствующими аналитическими таблицами, графиками и пр.

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению его квалификации.

     В пояснительной записке организация  объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации.

      Таким образом, пояснительную записку  можно разделить на несколько разделов:

     I раздел пояснительной записки включает сведения об организационной структуре хозяйствующего субъекта: состав и комплекция органов управления; наличие и функции обособленных подразделений. Акционерное общество в этом разделе приводит данные о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично и другие показатели.

     Во  II разделе отражаются последствия изменения учетной политики. Для этого производится корректировка включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующих данных за периоды, предшествующие отчетному.

     Результаты  влияния изменений отдельных  положений учетной политики на величину прибыли (убытка) от реализации и показатели отдельных статей бухгалтерского баланса целесообразно отразить в таблице.

     III раздел. Если компания достигла запланированного финансового результата и упрочила свое финансовое положение, можно говорить об умелом использовании положительных, как внешних (рост покупательного спроса, снижение банковского процента и др.), так и внутренних (улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления) факторов.

     В IV разделе пояснительной записки раскрывается информация о статьях бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, данные которых являются существенными в общем объеме итогов формы № 1 и 2.

     V раздел. Здесь целесообразно определить значение условных фактов хозяйственной деятельности, т.е. тех, которые имеют место по состоянию на отчетную дату, последствия которых в будущем не определены. При этом последствия оказывают существенное влияние на оценку пользователями финансового положения организации.

     При отражении в пояснительной записке  последствий, выявленных условными  фактами, необходимо следовать принципу осмотрительности, согласно которому в каждом сомнительном случае должен быть рассмотрен тот из возможных вариантов, который приведет к худшим последствиям с точки зрения прогнозируемого состояния активов или ожидаемого финансового результата. 

7. Аудиторское заключение

 

      В ходе  аудита все действия аудиторов  направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Мнение  о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской организацией, соответствия во всех существенных аспектах этой отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ.

     В соответствии со ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Мнение  аудиторской фирмы о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы  этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.

     В Законе об аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения. В п.1 ст.11 сказано: "Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда".

      Субъекты  малого предпринимательства, не применяющие  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

     Если  указанные субъекты малого предпринимательства  обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

      Некоммерческие  организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 4, а также при отсутствии соответствующих данных форму № 3 и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

      Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 3. Основные показатели бухгалтерской отчётности 

      3.1. Краткая организационная  характеристика предприятия

      Общее положение

      Полное  официальное наименование: жилищно-строительный кооператив «Строитель - 97», сокращённое наименование: ЖСК «Строитель - 97», именуемый в дальнейшем «Кооператив», является вновь созданной некоммерческой организацией в форме потребительского кооператива в соответствии со ст. 116 ГК РФ и действующим законодательством Российской Федерации.

      Организация осуществляет техническое и бытовое  обслуживание жилого фонда.

      Кооператив  является добровольным объединением граждан  на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путём объединения его членами имущественных паевых взносов.

      Кооператив  самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из необходимости  обеспечения удовлетворения потребностей его участников в соответствии с его Уставом.

      Кооператив  действует на основе самофинансирования, самоокупаемости, осуществляет свою деятельность за счёт собственных и заёмных  средств на договорной основе. Кооператив обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, открывает расчётный и иные счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в российских рублях, так и в иностранной валюте.

      Кооператив  имеет круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, фирменный  знак, имеет расчетный и инные счета в в любых финансово кредитных учреждениях, как в российских рублях, так и в иностранной валюте.

      Кооператив  является собственником переданного  ему  участниками паевых взносов (имущества и денежных средств) и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и Уставом Кооператива обязательственные права по отношению к Кооперативу.

      Юридический адрес Кооператива: 454130, Челябинск, Комсомольский проспект, 82.

      Цели  и предмет деятельности

      Целью деятельности кооператива является удовлетворение материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

      Предметом деятельности кооператива является:

      -     строительство для членов кооператива недвижимого имущества,

      - совместное управление, обеспечение обслуживание  и эксплуатации, ремонта комплекса недвижимого имущества Кооператива,

      -   сдача в аренду или продажа недвижимого имущества, входящего в состав имущества кооператива, в случае недостаточности средств, необходимых для содержания общего имущества и его улучшения.

      Кооператив  вправе осуществлять предпринимательскую  деятельность лишь постольку, поскольку  это необходимо для достижения целей, ради которых он создан.

      Правовой  статус Кооператива

      Кооператив  приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации.

      Кооператив  для достижения своих целей вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и  неимущественные права и нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде общей юрисдикции, арбитражном и третейском суде.

      Реализация  продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным кооперативом самостоятельно.

      Численность рабочих составляет 52 человека:

       Генеральный директор Директор

     

гл. бухгалтер                                   гл. энергетик                            гл. инженер

- экономист                                       - энергетик                       - нач. участка

- бухгалтер по квартплате                                                       - старший мастер

- бухгалтер по зарплате                                                           - дворник

- бухгалтер по материалам                                                       - оператор ЦТП

- бухгалтер кассир                                                                    - слесарь

                              -  уборщик

                          мусорокамер   

                              - уборщик

                           лестничных

                                клеток