Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2009 в 21:37, Не определен
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского учета. Она является завершающим этапом учетной работы
Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчётности. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.
Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, наз. активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, наз. пассивом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется его валютой.
Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования, т.е. обе части показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Таким
образом, актив баланса это отражение
хозяйственных средств в
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:
В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы в размещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные обязательства» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет определять:
- состав и структуру имущества предприятия;
- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств.
В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.
(См.
приложение № 1)
2.2
Отчёт о прибылях
и убытках
Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период.
При
заполнении этой формы следует
В
отчете о прибылях и убытках доходы
и расходы показываются с подразделением
на обычные и прочие (операционные,
внереализационные). В нем отражается
расчет следующих показателей
Основными статьями, которого являются:
- выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей.
- себестоимость проданных (товаров, продукции, работ, услуг) - фактические затраты предприятия, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).
- валовая прибыль, представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между нетто выручкой и с/с.
- коммерческие расходы, характеризуют затраты, связанные со сбытом продукции у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций.
- управленческие расходы, отражают величину общехозяйственных расходов предприятия. Под ними понимаются расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. К ним относятся административно – управленческие расходы, на содержание общехозяйственного персонала, расходы по амортизации и ремонту основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских услуг.
- прибыль (убыток) от продаж, представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и расходами коммерческого и управленческого характера.
- проценты к получению, отражают суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, процентов за хранение средств на расчетных счетах.
- доходы от участия в других организациях, отражают доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица, и доходы по вкладам, и доходы по вкладам в уставный капитал других организаций
- операционные доходы (расходы), отражают:
а) доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия.
б) доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения. Промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
- внереализационные доходы (расходы), отражают:
а) штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров.
б) доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получение активов.
- прибыль и убыток до налогообложения, представляет собой расчётный показатель, определяемый как разность м/у представленными выше доходами и расходами.
- чрезвычайные доходы и расходы, имеют следующую смысловую нагрузку. Чрезвычайными считаются доходы и расходы, возникающие как последствия непредвиденных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, и других).
- налог на прибыль, рассчитывается по данным налогового учёта, т.е. с учётом ограничений на состав и величину расходов, отнесённых на затраты.
- чистая прибыль, представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль.
Таким образом, целью составления отчета о прибылях и убытках является то, что: 1) отчет должен быть составлен в такой форме, которая была бы доступна для понимания не только специалистами, но и все тем, кто стремится изучить и разобраться в бизнесе любой фирмы.
2) отчет о прибылях и убытках должен представлять информацию, которая была бы полезна имеющимся вкладчикам и организациям, другим лицам для принятия рациональных решений.
3) отчет
должен давать информацию, характеризующую
достигнутые за отчётный
(См.
приложение № 2)
2.3.Отчёт
об изменениях
капитала
Отчет об изменениях капитала – это составная часть годовой бухгалтерской отчётности, содержащая информацию о наличии и изменениях капитала предприятия на начало и конец отчётного периода, т. е. собственный капитал организации представлен на начало и на конец финансового года. Отчёт об изменениях капитала состоит из двух разделов: изменение капитала, резервы; и справка.
В разделе «Изменение капитала» содержатся сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении (по направлениям), уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.
Первый отдел состоит из пяти граф: показатель, уставный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль
Уставный капитал – это зарегистрированная в учредительных документах (уставе предприятия) величина собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия.
Добавочный капитал включает:
Резервный
капитал – это страховой
В разделе «Резервы» отражаются резервы:
- образованные
в соответствии с
- образованные
в соответствии с
- оценочные резервы
Все показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.
В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало, конец отчетного года и поступление средств из бюджета и внебюджетных фондов.
Чистые
активы – это разность м/у суммой
активов предприятия, принимаемых в
расчёт, и суммой финансовых обязательств
организации, участвующих в расчете.
2.4.
Отчёт о движении
денежных средств
Отчет о движении денежных средств (далее - отчет) должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.