Бюджетирование в системе учета затрат

 

Для того чтобы составить бюджет продаж предприятия на следующий год, найдём  точку безубыточности реализации туров исходя из финансовых показателей предприятия текущего года:

Точка безубыточности =  Постоянные издержки / (1 – (Переменные издержки / Выручка (после расчетов с туроператором)))

Постоянные издержки = Заработная плата + ЕСН + Аренда + Коммунальные платежи  + Амортизация.

Переменные издержки = Реклама + Канцелярские принадлежности  +  Прочие расходы.

Постоянные издержки = 3560+157560+192000+18000+10000=1 141 120 руб.

Переменные издержки =  72780+18000+10000=100 780 руб.

Точка безубыточности = 1 141 120 / (1 – (100780 / 1 755 080) ) = 1 210 095 руб.

Ниже этого объема выручки реализация товаров станет невыгодной

Предельный объём продаваемых путёвок = 1210095 / 17800 р.=68 шт.

Таким образом, за один квартал фирма должна реализовывать не меньше 17 туров (68 туров / 4 квартала)

1.2. Бюджет себестоимости реализованной туристской продукции (туристических услуг):

-Бюджет туристского производства

 

Таблица 2.

Бюджет производства

Квартал	Пляжный тур	Молодёж ный тур	Познавательный туризм	Семейный тур	Экскурсии		Индивидуальнный тур
					Группы взрослых туристов	Детские группы	V.I.P	другие клиенты
1	50	35	14	20	45	51	10	17
2	35	28	15	12	22	37	15	20
3	37	56	15	15	25	92	10	27
4	76	66	8	30	79	25	32	13
ИТОГО:	198	185	52	77	125	205	67	77

 

Итого за год будет реализовано 986 туров.

 

-Бюджет прямых затрат

 

                                                                  Таблица 3.

 

Бюджет прямых затрат

Статья затрат	Сумма за год. руб.
Расчёты с туроператорами	15795720
Заработная плата персонала	763560
ЕСН	157560
Реклама	72780
Аренда помещения	192 000
Коммунальные платежи	18 000
Организационные затраты	4800
Канцелярские принадлежности	18000
Амортизация	10000
Непредвиденные расходы	10000
Итого:	17042420

 

 

- Бюджет накладных затрат

                                                                   Таблица 4.

Бюджет накладных расходов

Статья затрат	Сумма за год. руб.
Реклама	72780
Аренда помещения	192 000
Коммунальные платежи	18 000
Организационные затраты	4800
Расходы на оплату телефонной связи	18480
Амортизация	10000
Итого:	17060900

 

 

- Бюджет текущих затрат

 

                                                             Таблица 5.

Бюджет текущих затрат

Статья затрат	Сумма за год. руб.
Расчёты с туроператорами	15795720
Заработная плата                                    персонала	763560
ЕСН	157560
Реклама	72780
Аренда помещения	192 000
Коммунальные платежи	18 000
Организационные затраты	4800
Канцелярские принадлежности	18000
Амортизация	10000
Непредвиденные расходы	10000
Интернет	12000
Юридические расходы	12000
Итого:	17066420

 

 

-Бюджет кадровых затрат

Таблица 6.

Бюджет кадровых затрат туристского предприятия

Должность	Количество	Заработная плата, руб.
Генеральный директор	1	20000	240000
Бухгалтер	1	10500	126000
Менеджер	5	10000	600000
Курьер	1	7000	84000
Итого на оплату труда на общее количество человек	8	47500	1050000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансовый план туристического  предприятия

2.1. Бюджет капитальных вложений

 

Таблица 7.

Статья затрат	Сумма за год. руб.
Амортизация оборудования	10000
Итого	10000

 

 

2. Бюджет отчета о прибылях и убытках

 

Таблица 8.

Наименование	Сумма за год
Выручка от реализации	17550800
Себестоимость реализованных туров	15795720
Прибыль от реализации	573960
Себестоимость коммерческих и управленческих расходов	72780
Прочие расходы	1 181 120
Величина ЕСН	157560
Прибыль отчётного периода	491523
Налог на прибыль (24%)	155217
Проценты к получению	1755080

 

 

3. Бюджет движения денежных средств

 

                                                                                               Таблица 9.

Наименование	За год
Поступление денежных средств от реализации
Выручка от реализации:	17550800
Итого поступило денежных средств	17550800
Выплаты денежных средств по основной деятельности
Заработная плата персоналу	763560
Налог на прибыль	155217
Прочие выплаты	16067720
Коммерческие и управленческие расходы	72780
Итого выплаты денежных средств	17059277
Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности	491523

 

Вывод: анализ показал, что в процесс бюджетирования на туристском предприятии на примере ООО «Роста-Тур», входят операционный и финансовый бюджеты предприятия. Бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия.

 

Заключение

 

В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля над расходованием средств.

Задачей бюджетного планирования является обеспечение строгой экономии финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большая гибкость в управлении и контроле над себестоимостью продукции, а также повышение точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).

Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:

 а) помесячное планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);

 б) в рамках утверждения месячных  бюджетов структурным подразделениям  будет предоставлена большая  самостоятельность в расходовании  экономии по бюджету фонда  оплаты труда, что повысит материальную  заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

в) минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников экономических служб предприятия;

г) бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.