Аудиторская проверка реализации продукции (работ, услуг)

Вместо руководителя и главного бухгалтера в первичных документах могут расписываться другие должностные лица, но их перечень должен быть утвержден руководителем организации и согласован с главным бухгалтером.

3) В ООО «Комфорт» необходимо заключить договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами (кладовщиками, грузчиками, инспектором по качеству).

Понятие «материальная ответственность работника» можно сформулировать как обязанность работника нести ответственность перед работодателем за совершение виновного противоправного поведения (действий или бездействия), в результате которых был причинен ущерб имуществу работодателя, и возместить этот ущерб в установленном порядке.

Среди работников есть отдельная категория лиц, которым с целью выполнения трудовых обязанностей под отчет передаются денежные, товарные и иные ценности для совершения различных производственных операций: обработки, хранения, отпуска, продажи, сопровождение в пути и др. В силу договора о полной материальной ответственности на этих работников возлагается обязанность обеспечить полную сохранность переданных им ценностей, а в случае причинения по их вине ущерба организации – обязанность возместить этот ущерб в полном размере. Именно такая ответственность именуется полной материальной, а эти работники соответственно являются материально ответственными лицами. Все случаи наступления полной материальной ответственности прямо указаны в законодательстве, работодатель не вправе установить какие-либо дополнительные ее условия.

Таким образом, бухгалтерский учет организован в ООО «Комфорт» на основе единой методологии. Бухгалтерский учет ведется на основании законодательно установленных норм учета, основан на принципах унификации, достоверности и качественности отражения данных. В организации введены единые принципы учета хозяйственных операций, единая методика исчисления себестоимости готовой продукции.

В целях дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета необходимо внедрение прогрессивных форм и методов учетных работ, в первую очередь форм учета, основанных на автоматизации обработки учетной информации, в частности на широком внедрении компьютерного учета в бухгалтерии. На ближайшую перспективу это основной путь совершенствования бухгалтерского учета на предприятии. Несмотря на то, что многие учетные процессы в ООО «Комфорт» автоматизированы, а именно бухгалтерский учет осуществляется с использованием программы 1:С Бухгалтерия 7.7, предприятию требуется обратить внимание на совершенствование учетного процесса путем перехода на более усовершенствованную конфигурацию программы 1:С Предприятие 8.0, в которой реализованы в большем объеме основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету, что позволит сократить затраты труда и времени учетных работников и повысить достоверность и качество бухгалтерского учета. Также одним из условий успешной работы бухгалтерского отдела и всего предприятия в целом является наличие четкой и отлаженной системы обмена информации на внутрифирменном уровне, в частности порядок перемещения документации между отделами, своевременность подачи информации в бухгалтерию предприятия для дальнейшей ее обработки. Также немаловажное значение приобретает степень обеспеченности, своевременность, полнота и качество получаемой информации внутренними и внешними пользователями на заключительном цикле ее обработки бухгалтерской службой. Иными словами то, насколько быстро и достоверно бухгалтерская служба обеспечит непосредственных пользователей информацией, будет зависеть правильность принятия управленческих решений, а следовательно эффективность и бесперебойность деятельности предприятия в целом.

В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не влияют существенно на достоверность бухгалтерской отчетности ООО «Комфорт».

Внедрение данных рекомендаций поможет ООО «Комфорт» улучшить существующую организацию внутреннего контроля как по предприятию в целом, так и по участку учета готовой продукции, а также избежать ошибок, которые могут привести к искажению бухгалтерской отчетности и отрицательно отразиться на его финансовом положении.

 

Заключение

 

При аудите важным этапом является оценка эффективности системы внутреннего контроля. Основная цель аудитора при проверке системы внутреннего контроля на предприятии ООО «Комфорт» - определить его сильные стороны, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют. Если контроль неадекватен, требуется оценить его слабые стороны для выяснения того, какие ежегодные процедуры необходимы для предотвращения существенных ошибок. Если система контроля клиента эффективна, то предварительные аудиторские программы ежегодных процедур будут больше основаны на доверии клиенту, но если контроль слабый, они будут расширены по содержанию, а также увеличены по срокам проведения и масштабу.

Из результатов проверки системы внутреннего контроля выявлено, что бухгалтерия подвергается тщательному контролю со стороны руководства.

Процесс планирования аудита учета готовой продукции в ООО «Комфорт» проходит несколько стадий – это предварительное планирование, подготовка и составление общего плана, подготовка и составление программы. В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение. Проверка учета готовой продукции проведена выборочным способом.

Первым шагом проверки является проверка соблюдения действующего законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета.

Следующий шаг - проверка первичных документов. Выявлено, что не во всех первичных документах имеются все подписи, кое-где отсутствует подпись директора предприятия.

В ходе исследования были выявлены следующие нарушения:

• несоблюдение графика документооборота (документы по учету готовой продукции в бухгалтерию передаются несвоевременно);

• карточки складского учета заполняются несвоевременно;

• имеются незаполненные реквизиты в первичных документах;

• отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиками, грузчиками инспектору по качеству готовой продукции.

Для устранения перечисленных нарушений администрации ООО «Комфорт» даны следующие рекомендации:

1) Необходимо соблюдать  график документооборота. График  документооборота позволит улучшить  контроль со стороны бухгалтерии  за всей работой организации, то есть повышает эффективность  всей учетной работы организации. В качестве совершенствования  организации документооборота на  предприятии, разработан график  документооборота, с учетом специфики  деятельности предприятия.

2) Не следует принимать  к учету не оформленные должным образом документы. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечиваются лицами, составившими и подписавшими эти документы. Необходимо составить приказ о назначении лиц, имеющих право подписи на соответствующих документах и об их ответственности за оформление данных документов.

3) Заключить договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами. Среди работников ООО «Комфорт» имеется отдельная категория лиц, которым с целью выполнения трудовых обязанностей под отчет передаются товарные и иные ценности для совершения различных производственных операций: обработки, хранения, отпуска, продажи, сопровождение в пути и др.

Внедрение разработанных рекомендаций позволит улучшить порядок ведения бухгалтерского учета и организацию внутреннего контроля как на предприятии в целом, так и на участке учета готовой продукции, что позволит избежать ошибок, которые могут привести к искажению бухгалтерской отчетности и отрицательно отразиться на его финансовом положении.

 

Список используемых источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 04.10.2014) //  http://www.consultant.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. 20.04.2014) //  http://www.consultant.ru

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.( ред. 28.12.2013) // http://www.consultant.ru

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010).

5. Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.011.2011) «Об аудиторской деятельности» //  http://www.consultant.ru

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010). // http://www.consultant.ru

7. Газарян А.В. Планирование аудита годовой отчетности/ А.В. Газарян // Бухгалтерский учет.-2013.- №7.- С.43- 49

8. Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е.Суглобон. - М.: КНОРУС, 2013. - 400 с.

9. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Юрайт, 2012. – 256 с.

10. Захарова С.И. Практические рекомендации по учету выпуска готовой продукции. СПб.: Питер, 2012. – 357 с.

11. Карагода В.С. Аудит: теория и практика. Учебник для вузов. Гриф УМО под редакцией М.: Юрайт,  2012 г. – 409 с.

12. Мерзликина Е.М. Аудит : учеб.для вузов по спец. «Бух. учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение».- М. : ИНФРА-М, 2011. – 477 с.

13. Миргородская Т.В. Аудит. М.: Кнорус, 2011. – 509 с.

14. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.  Аудит. М.: ВолтерсКлевур, 2012. – 384 с.

15. Суглобов А.Е., Пименов Д.М. Анализ адаптации в систему нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации международных стандартов аудита // Международный бухгалтерской учет. 2011. № 11.

16. Филь Н. В. Аудит. - М.: Инфра-М, 2011. – 509 с.

17. Шишкин А.К. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии. - М.: Аудит, 2011.- 449 с.

18. Хахонова Н.И., Богатая И.Н. Аудит. - М.: Кнорус, 2011. – 372 с.