Кассир _____________________ П.П. Сидорович

 

    Записи  в кассовой книге  проверил и документы  в количестве трех приходных и одного расходного ордера получил

    Бухгалтер Новикова И.А.

      Банком, обслуживающим предприятие, установлен лимит наличных денег в кассе  в сумме 10000 руб. Остаток наличных денег в кассе, согласно кассовым отчетам и записям в журнале-ордере по счету 50, был следующим:

      1.06.2007 – 680 руб.

      9.06.2007 – 12000 руб.

      11.06.2007 – 6800 руб.

      19.06.2007 – 15400 руб.

      20.06.2007 – 1360 руб.

      29.06.2007 – 9340 руб.

      1.07.2007 – 3605  руб.

      9.07.2007 – 11300  руб.

      11.07.2007 – 10850  руб.

      26.07.2007 – 3450  руб.

      1.08.2007 – 580  руб.

      19.08.2007 – 17300  руб.

      25.08.2007 – 13310  руб.

      1.09.2007 – 504  руб.

      6.09.2007 – 23450  руб.

      26.09.2007 – 9103  руб. 

      Срок  выплаты заработной платы на предприятии установлен 3 и 18 числа каждого месяца.

      7. По расходному кассовому ордеру  №9 от 8.01.2008 списаны выданные из кассы 8320руб. К ордеру приложена платежная ведомость. 

Платежная ведомость на выплату  заработной платы  за

  декабрь 2007г. временным работникам

 

Сумма к  выдаче:     Восемь тысяч триста двадцать руб.

Директор _____________________________________ Ю.Н.Полак

Гл. бухгалтер _______________________________ К.И. Петрович

По платежной  ведомости выплачено                           8320 руб.

Кассир____________________________________ П.П. Сидорович

 

      8. При проверке оформления на  работу временных рабочих в  отделе кадров обнаружилось, что Ларина П.Т. на работу не оформлялась. Кассир в объяснительной записке сообщила, что деньги в сумме 1900руб. выданы по устному распоряжению директора водителю автомобиля «Волга» 07-62 МТ Нашеву К.Е. для оплаты за ремонт автомобиля. Ремонт был произведен в автопарке №15. Квитанции, подтверждающей оплату, нет.

      9. По расходному кассовому ордеру  №2 от 6.01.2008г. выдано под отчет экономисту Петровой К.И. 3000руб. К расходному кассовому ордеру приложено заявление. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Директору завода ОАО «Лорис»

      Полаку  Ю.Н.

      экономиста  Петровой К.И.

заявление. 

      Прошу выдать мне под отчет 3000руб. 

      6.01.2000г.

Справка бухгалтерии

      Касса: Выдать 3000 руб.

      Директор  Ю.Н.Полак 

      10. Начальнику отдела сбыта Федоровой  И.М. 10.10.2007г. было выдано под отчет 2500руб. на хозяйственные расходы. Авансовый отчет представлен 4.01.2008г.

      11. По кассовым расходным ордерам  и заявлениям подотчетных лиц  выданы авансы:

      Бухгалтеру  Синяковой — И.И. 5600руб.

      Зав. хозяйством Смирнову Т.Ф. — 4300руб.

      В соответствии со справкой бухгалтерии, задолженность по ранее выданным авансам составила у Синяковой И.И. 2600руб., у Смирнова Т.Ф. – 3300 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

    Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки требует предварительной  работы, планирования и составления программы аудита.

    Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

    Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

    В работе я предложила приблизительную программу проведения аудиторской проверки кассовых операций в рублях.

    На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

    В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

    Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

• проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
• проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• проверку денежных документов по существу;
• проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
• проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

    Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

    По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 

Список используемой литературы.

 

1. «О бухгалтерском  учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г., 30 июня 2003г., 03 ноября 2006г. );
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004г., 02 февраля 2006г., 03 ноября 2006г. );
3. ФЗ РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов»;
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (в ред.от 26.02.1996г.);
5. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);
7. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.
8. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000г.
9. Зубова Е.В. Технология аудита: Организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы: Практическое руководство. – М.: Аналитика – Пресс, Аудиторская фирма «ЦБА», 1998г.
10. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 1997 – 381 с.
11. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2004.
12. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2005, № 22.
13. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2007г.;
14. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2007г.;

 

 

      Приложение  № 1

      Перечень  тестов проверки контроля денежных средств в кассе