Аудит расчетов с подотчетными лицами

     Полученную  величину допустимо округлить до 5000 тыс. руб. и использовать как количественный показатель в качестве значения существенности.

     Такой расчет производится на основании методики, рекомендуемой в российском стандарте аудиторской деятельности. 
 
 

     2.2.2 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска 

     Для сбора информации при составлении  программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно  использовать вопросник.  

     Таблица 2.2.2

     Вопросник оценки системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами.

 

     По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии  расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен.

     В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

     Представленный  вопросник позволяет сделать  вывод, что порядок расчетов с  подотчетными лицами удовлетворителен. 

34 балла  из 45, это 75,5%

75,5% > 60%

Система внутреннего контроля эффективна 
 

 

     Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур. Проведением аналитических  процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Содержание общего плана аудита  оформляется в виде таблицы. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа,

     оценки  надежности системы внутреннего  контроля и рисков аудита. 

     Таблица 2.3.1

     Общий план аудита

 
 
 

     Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план.

     Аудиторскую программу составляют в виде программы  аудиторских процедур по существу.  

Таблица 2.3.2

Программа аудита

 

     Разработка  программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур. 

 
 

     3.1.1. Методы получения аудиторских  доказательств 

  При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств:

1. наблюдение или участие в инвентаризации;
2. наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. устный опрос;
4. получение письменных подтверждений;
5. проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. проверка арифметических расчетов;
8. анализ.

     Указанные методы применяются к различным  объектам контроля и служат для выявления  одного или нескольких возможных нарушений. 

     В качестве аудиторских доказательств  используется следующая информационная база:

     1. Учетные документы, отражающие  совершения хозяйственной операции:

     - авансовый отчет (форма №АО  -1) - представляют подотчетные лица  об израсходовании авансовых  сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.  Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;

      - журнал регистрации авансовых  отчетов, 

     - приказ о направлении работника  в командировку (форма  № Т-9), применяется для оформления и  учета направления работника  в командировку. Заполняется работником  кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.

     При необходимости указываются источники  оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в  командировку.

     - командировочное удостоверение  (форма Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

     - служебное задание для направления  в командировку и отчет о  его выполнении (форма №Т10 а), применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. 

3.1.2. Контрольные  процедуры для выявления возможных  нарушений

 

      По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии  расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник  позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он в последствии определит достоверность отчетных данных.

      Для выявления каждого из возможных  нарушений или злоупотреблений  разработан определенный набор контрольных  процедур. Основными контрольными процедурами являются:

Процедура 1.1.1 — проверка соответствия подотчетных  лиц, получающих наличные деньги их кассы  на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному  руководителем предприятия.

Процедура 1.1.2 — проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

Процедура 1.1.3. — проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям  на которые они выданы.

Процедура 1.1.4. — наличие подотчетных лиц  в штате предприятия.

Процедура 1.1.5. — проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли  предприятия. В случаях, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается  за счет чистой прибыли, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетных сумм удержан подоходный налог, а также начислены все соц. фонды (включая Пенсионный фонд 1 % и 28% соответственно).