Аудит расчетов с подотчетными лицами

      Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами заключается в формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по расчетным операциям.

      В данной работе был проведен аудит  правильности ведения расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО «Абинский хлебокомбинат».

     В ходе аудиторской проверки были осуществлены следующие аудиторские процедуры:

     1. проверка правильности выдачи  под отчет наличных денег;

      2. проверка правильности оформления  командировочных расходов;

3. проверка правильности ведения синтетического учета;
4. проверка правильности оформления первичной документации и регистров по учету расчетов с подотчетными лицами и др.

      В ходе аудита установлено, что бухгалтерский  учет на предприятии ведется согласно ФЗ «О бухгалтерском учете», учетной политики предприятия и обеспечивает: отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности; однозначную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности в первичных документах так, что нет расхождений в их толковании; стоимость активов, обязательств и хозяйственных операций правильно отражена в денежном выражении (рублях). Однако, выявлены некоторые недочеты:

1. срок сдачи авансового отчета в приказе «О подотчетных лицах» не соответствует сроку, предусмотренному Учетной политикой организации;
2. в журнале-ордере по счету 71 производится сворачивание сальдо, чего делать нельзя. Так как это приводит к тому, что невозможно оценить реальную картину финансового состояния предприятия;
3. неизрасходованный остаток подотчетной суммы не удерживается из заработной платы работника;
4. в учете присутствуют проводки не допустимые Инструкцией по применению Плана счетов.

      В целях улучшения системы внутреннего  контроля и состояния бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Абинский хлебокомбинат» хотелось бы предложить следующее:

1. при составлении бухгалтерских проводок руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов;
2. при оформлении авансового отчета производить окончательный расчет с подотчетным лицом
3. при формировании журнала-ордера по счету 71 выводить развернутое сальдо.

      В случае выдачи данному предприятию  аудиторского заключения по расчетам с подотчетными лицами в виду незначительных недочетов, которые не влияют на финансовый результат предприятия и не искажают информацию по налоговому учету, я бы предложила положительное заключение с оговоркой. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М., «Издательство ЭЛИТ», 2003.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2004г.
6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство «Экзамен», 2003г.
8. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Современная экономика и право: Юрист-М, 2000.
10. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. – 2005. - №6.
11. Аудит / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик и др.; Пер. с англ. Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 1997.
12. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: информационно-издательский дом «Филинъ», 2002.
13. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. Ростов н/Д «Феникс», 2004.
14. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2004.
15. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. «Аудит расчетных операций» // "Аудит и финансовый анализ". - 4 кв. 2000 г.
16. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.
17. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.
18. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2000.
19. Аудит: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Т.Ю. Хитровская; Под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2004.
20. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н/Д: «Феникс», 2003.

ПРИЛОЖЕНИЯ